第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 库存现金库存现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述一、货币资金的内容一、货币资金的内容货货币币资资金金包包括括：库库存存现现金金、银银行行存存款款和其他货币资金。和其他货币资金。在在企企业业所所有有资资产产中中，货货币币资资金金的的流流动动性最强。性最强。（二）货币资金的内部控制（二）货币资金的内部控制1、严格职责分工，建立不相容岗位分离制、严格职责分工，建立不相容岗位分离制度度2、实行交易分开，建立现金收支控制制度、实行交易分开，建立现金收支控制制度3、建立授权批准制度，实施内部稽核、建立授权批准制度，实施内部稽核4、实施定期轮岗制度、实施定期轮岗制度第二节第二节 货币资金货币资金一、现金管理制度一、现金管理制度广义现金是指除了库存现金外，还包括银广义现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。行存款和其他符合现金定义的票证等。狭义现金是指企业的库存现金狭义现金是指企业的库存现金。本章所指的现金是狭义的现金。1.现金的使用范围现金的使用范围对个人的可用现金结算；对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。支付。 2.现金的限额现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于额，可按多于5天但不超过天但不超过15天的日常零星开支的天的日常零星开支的需要确定。需要确定。3.现金收支的规定现金收支的规定 P21二、现金的核算二、现金的核算 企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金”总账和总账和“现金日记现金日记账账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。业务发生顺序逐笔登记。 1、现金存取、现金存取2、其他业务收支现金的核算、其他业务收支现金的核算3、备用金的核算、备用金的核算备用金：备用金：是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项采购、零星开支等用的款项。（1）非定额备用金）非定额备用金（2）定额备用金）定额备用金 （1）非定额备用金）非定额备用金预付备用金时：预付备用金时：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金 使用后报销时使用后报销时借：管理费用等借：管理费用等 库存现金（收回多余现金）库存现金（收回多余现金） 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 库存现金（补付现金）库存现金（补付现金）（2）定额备用金）定额备用金预付备用金时：预付备用金时：借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金 使用后报销时使用后报销时借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金 收回或减少备用金定额收回或减少备用金定额借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金三、现金的清查三、现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。单。1.现金短缺：现金短缺： 2.现金溢余：现金溢余：第三节第三节 银行存款银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。币资金。除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行账户结算。都必须通过银行账户结算。 一、银行支付的结算方式一、银行支付的结算方式支票、支票、银行本票、银行本票、银行汇票、银行汇票、商业汇票、商业汇票、信用卡、信用卡、汇兑、汇兑、托收承付、托收承付、委托收款委托收款（一）支票（一）支票适用范围：同一票据交换区域适用范围：同一票据交换区域种类：现金支票、转账支票和普通支票种类：现金支票、转账支票和普通支票三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；转账支票只能用于转账；普通支票既可以账；转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取现现付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起10天天规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制特点：手续简便、灵活、银行见票即付特点：手续简便、灵活、银行见票即付（二）银行本票适用范围：同一票据交换区域适用范围：同一票据交换区域种类：定额和不定额。定额分为：种类：定额和不定额。定额分为：1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。付款期限：自出票日起最长不超过付款期限：自出票日起最长不超过2个月个月规定：可以用于转账，填明规定：可以用于转账，填明“现金现金”字样的也可字样的也可用于支取现金用于支取现金一律记名、允许背书转让一律记名、允许背书转让特点：见票即付款，信誉高、支付功能强特点：见票即付款，信誉高、支付功能强（三）银行汇票（三）银行汇票适用范围：同城、异地结算；适用范围：同城、异地结算；适用于现款交易。适用于现款交易。种类：一般用于转账，填明种类：一般用于转账，填明“现金现金”字样字样的也可用于支取现金的也可用于支取现金付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起1个月个月规定：无金额起点限制、一律记名、规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让允许背书转让特点：票随人到，兑现性强，特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。余款自动退回。（四）商业汇票（四）商业汇票适用范围：适用于同城、异地结算；适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的交易关系或债权债务关系具有真实的交易关系或债权债务关系种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票付款期限：最长不超过付款期限：最长不超过6个月个月规定：记名、允许背书转让、规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行申请贴现符合条件可以向银行申请贴现特点：融资与结算相结合特点：融资与结算相结合(五五) 汇兑汇兑适用范围：异地适用范围：异地 种类：信汇和电汇种类：信汇和电汇 特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速 ( (六六) )托收承付托收承付 适用范围：异地适用范围：异地 适用的企业：国有企业、供销合作社以及经适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。体所有制工业企业。 适用的业务：必须是商品交易以及因商品交适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。易而产生的劳务供应的款项。 注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结算。收承付结算。 承付方式承付方式 ：验单付款的承付期：验单付款的承付期3天，验货付天，验货付款的承付期款的承付期10天。天。 有关规定：金额起点有关规定：金额起点10000元，新华书店系元，新华书店系统每笔的金额起点为统每笔的金额起点为1000元；承付期内购货单元；承付期内购货单位未表示拒绝付款的，银行视为同意付款；购位未表示拒绝付款的，银行视为同意付款；购货单位在承付期满，如无足够资金支付的，其货单位在承付期满，如无足够资金支付的，其不足款项按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。不足款项按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。 特点：方便企业销售，便于银行监督。特点：方便企业销售，便于银行监督。(七七)委托收款委托收款 适用范围：同城、异地结算适用范围：同城、异地结算种类：种类： 邮寄和电报邮寄和电报 有关规定：有关规定：无金额起点限制；无金额起点限制；付款承付期付款承付期3天；天；开户银行不负拒付审查开户银行不负拒付审查的责任的责任二、银行存款业务的账务处理二、银行存款业务的账务处理1、银行存款账户的开立、银行存款账户的开立银行存款账户分为银行存款账户分为基本存款账户基本存款账户、一般存款账户一般存款账户、临时存款账户临时存款账户和和专用存款账户专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本基本存款账户办理；存款账户办理；一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金不能办理现金支取；支取； 2、银行存款收付的核算、银行存款收付的核算3、银行存款的对账、银行存款的对账第四节第四节 其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金货币资金如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等外埠存款：外埠存款：是指企业到外地进行临时和零星采购是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项该账户的存款不计利息，只付不收，付完清户，该账户的存款不计利息，只付不收，付完清户，除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。账结算。银行汇票存款：银行汇票存款：为取得银行汇票按照规定存入银为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。行的款项。银行本票存款：银行本票存款：为取得银行本票按照规定存入银为取得银行本票按照规定存入银行的款项。行的款项。