第六章第六章会计凭证会计凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1一、会计凭证的含义和作用一、会计凭证的含义和作用1、会计凭证的含义、会计凭证的含义简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。的书面证明。2、会计凭证填制和审核的作用、会计凭证填制和审核的作用（1）可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况；）可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况；（2）可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性；）可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性；（3）可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理）可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。责任制。（4）会计凭证是登记账簿的依据。）会计凭证是登记账簿的依据。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.23、会计凭证的分类、会计凭证的分类按填制的程序和用途，可分为按填制的程序和用途，可分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。二、原始凭证二、原始凭证1、原始凭证的含义：、原始凭证的含义：在经济在经济业务发生时业务发生时业务发生时业务发生时取得和填制的，用来记载经济业取得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。由业务经办人取得或填制；由业务经办人取得或填制；是业务发生时的第一手资料。是业务发生时的第一手资料。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.32、原始凭证的基本内容：、原始凭证的基本内容：原始凭证的名称；原始凭证的名称；填制原始凭证的日期和凭证的编号；填制原始凭证的日期和凭证的编号；填制和接受凭证的单位名称；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本内容经济业务的基本内容(如发货票上购货品名、规格、数量、计如发货票上购货品名、规格、数量、计量单位、单价和金额等量单位、单价和金额等)；填制单位和有关人员的签章；填制单位和有关人员的签章；3、原始凭证的种类：、原始凭证的种类：（1）按其取得的来源不同）按其取得的来源不同外来原始凭证：外来原始凭证：如发货票、收据等；如发货票、收据等；自制原始凭证：自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、如收料单、领料单、工资结算单、产品入库单、产品出库单等。产品入库单、产品出库单等。原始凭证的种类判断原始凭证的种类判断举例举例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容BackEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5原材料采购的原始凭证原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份采购有关原始发票见下图：月份采购有关原始发票见下图： 外来原始凭证：外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票；增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票； 自制原始凭证：自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。原材料入库单、差旅费报销单。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.6销售收入的原始凭证销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份销售有关原始发票见下图：月份销售有关原始发票见下图： 外来原始凭证：外来原始凭证：转账支票存根、收账通知、缴税票据等；转账支票存根、收账通知、缴税票据等； 自制原始凭证：自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。销售成本计算表。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7（2）按）按填制的方法不同填制的方法不同一次凭证：一次凭证：如发货票、收据、领料单；如发货票、收据、领料单；累计凭证：累计凭证：如限额领料单；如限额领料单；汇总原始凭证：汇总原始凭证：如发料汇总表。如发料汇总表。原始凭证种类判断原始凭证种类判断4、原始凭证的填制要求：、原始凭证的填制要求：记录真实记录真实内容完整内容完整书写规范书写规范填制及时填制及时填制举例填制举例用笔要求：用笔要求：单页凭证：钢笔单页凭证：钢笔多联凭证：圆珠笔，写透多联凭证：圆珠笔，写透；大写金额：大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元元/角整，分，连续的零只写一个；角整，分，连续的零只写一个；小写金额：小写金额：写到分，前加￥写到分，前加￥，不得连笔；，不得连笔；编号：编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：错误：按规定方法改正。按规定方法改正。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.8生产成本的原始凭证生产成本的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20062006年年1 1月份生产有关原始发票见下图：月份生产有关原始发票见下图：一次原始凭证：一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；原材料出库单、库存商品入库单；累计原始凭证：累计原始凭证：限额领料单；限额领料单；汇总原始凭证：汇总原始凭证：原材料领用汇总表。原材料领用汇总表。BackEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.9转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分存根部分出票部分出票部分日期必须是汉字大写日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必大、小写金额填写错误必须加盖须加盖“作废作废”戳记妥善戳记妥善保管并另开支票，不得修保管并另开支票，不得修改改 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.105、原始凭证的审核（业务部门、原始凭证的审核（业务部门/会计部门）：会计部门）：所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为；经纪律等违法乱纪行为；填制是否符合规定的要求。填制是否符合规定的要求。三、记账凭证三、记账凭证1、记账凭证的定义：、记账凭证的定义：根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。制的、作为登记账簿依据的凭证。填制依据：填制依据：审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证填制人：填制人：会计人员会计人员作作用：用：记账的依据记账的依据Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.112、记账凭证的基本内容：、记账凭证的基本内容：填制单位名称和凭证种类；填制单位名称和凭证种类；日期和编号；日期和编号；内容摘要；内容摘要；科目的名称、方向和金额；科目的名称、方向和金额；附件张数（原始凭证张数）；附件张数（原始凭证张数）；有关人员签字、盖章。有关人员签字、盖章。3、记账凭证的种类、记账凭证的种类按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为收、付、转付有联系，可以分为收、付、转3种凭证。种凭证。举例举例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.12收款凭证：收款凭证：登记现金和银行存款的登记现金和银行存款的增加增加；付款凭证：付款凭证：登记现金和银行存款的登记现金和银行存款的减少减少；转账凭证：转账凭证：登记登记不涉及不涉及现金和银行存款增减的经济现金和银行存款增减的经济业务。业务。通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。种通用的记账凭证来记录所有经济业务。4、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求记账凭证的填制工作，除了必须做到填制原始凭证记账凭证的填制工作，除了必须做到填制原始凭证的要求外，还应做到以下几点：的要求外，还应做到以下几点：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.13记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求(1)须据审核无误的原始凭证填制；(2)确定记账凭证的种类；(3)填制日期（一般为填制当日）；(4)摘要言简意赅；(5)不同类型的经济业务不得合并填写；(6)要附有原始凭证，并应注明其张数；(7)各种记账凭证必须连续编号，以便查考。一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总号，按总号顺序装成册。 如总 1 号 收1号，总 2 号 付1号，总 3 号 转1号，分三类序时编号，分三类装订成册。 如收1，收2，收3；付1，付2，付3；转1，转2，转3。一项业务需编多张凭证，采用分数编号法每月最后一张凭证编号旁边可加注“全”字(8)现金和银行存款之间的划转，只编制付款凭证；(9)同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证；(10)”账页”栏一般打“”，表示已入账。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.145、记账凭证填制举例、记账凭证填制举例填制凭证填制凭证经济业务经济业务有有货币资金货币资金项目吗项目吗?货币资金增加吗货币资金增加吗?Y转账凭证转账凭证N收款凭证收款凭证Y付款凭证付款凭证N货币资金：货币资金：库存现金库存现金 银行存款银行存款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.15 收收 款款 凭凭 证证 年年 月月 日日 总字第总字第 号号 收字第收字第 号号附附件件 张张 主管主管 审核审核 出纳出纳 制单制单 记账记账 十十 百百千千 合合 计计( (大写大写) ) 分分角角元元十十百百千千万万二级或明细科目二级或明细科目总账科目总账科目记账记账金金 额额贷贷 方方 科科 目目摘摘 要要二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账 借借 方方 科科 目目银行存款银行存款国家投入货币国家投入货币实收资本实收资本 国家资本国家资本 2002008 82 25 51 11 11 14 45 50 00 00 00 00 04 45 50 00 00 00 0￥0 0肆万伍仟元整肆万伍仟元整张三张三李四李四王五王五刘梅玲刘梅玲许文许文2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。借：银行存款借：银行存款45000贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本45000总字第总字第总字第总字第11号号号号收字第号收字第号收字第号收字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习1Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.16 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附附件件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要原材料原材料甲材料甲材料 购料欠款购料欠款应付账款应付账款振华厂振华厂 2002008 82 210102 21 12 28 80 00 00 00 00 0￥ 8 80 00 00 00 00 0捌仟元整捌仟元整张三张三李四李四刘梅玲刘梅玲许文许文2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8000元元款尚未向振华厂支付。款尚未向振华厂支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料8000贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂8000总字第总字第总字第总字第22号号号号转字第号转字第号转字第号转字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习2Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.17 付付 款款 凭凭 证证 年年 月月 日日 总字第总字第 号号 付字第付字第 号号附附件件 张张 主管主管 审核审核 出纳出纳 制单制单 记账记账 十十百百千千 合合 计计( (大写大写) ) 分分角角元元十十百百千千万万二级或明细科目二级或明细科目总账科目总账科目记账记账金金 额额借借 方方 科科 目目摘摘 要要二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账 贷贷 方方 科科 目目银行存款银行存款偿还短期借款偿还短期借款 短期借款短期借款流动资金借款流动资金借款 200820082 215153 31 11 16 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 0￥0 0陆万元整陆万元整张三张三李四李四王五王五刘梅玲刘梅玲许文许文2月月15日，用银行存款日，用银行存款60000元偿还流动资金借款。元偿还流动资金借款。借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款60000贷：银行存款贷：银行存款60000总字第总字第总字第总字第33号号号号付字第号付字第号付字第号付字第号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习3Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.18 付付 款款 凭凭 证证 年年 月月 日日 总字第总字第 号号 付字第付字第 号号附附件件 张张 主管主管 审核审核 出纳出纳 制单制单 记账记账 十十百百千千 合合 计计( (大写大写) ) 分分角角元元十十百百千千万万二级或明细科目二级或明细科目总账科目总账科目记账记账金金 额额借借 方方 科科 目目摘摘 要要二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账 贷贷 方方 科科 目目银行存款银行存款提现提现库存现金库存现金200820082 221214 42 21 16 60 00 00 04 4￥6 60 00 00 04 4肆佰陆拾元整肆佰陆拾元整张三张三李四李四王五王五刘梅玲刘梅玲许文许文2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元。元。借：库存现金借：库存现金460贷：银行存款贷：银行存款460总字第总字第总字第总字第44号号号号付字第付字第付字第付字第22号号号号记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习4Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.19 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附附件件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计工资工资工资工资工资工资分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要生产成本生产成本A A产品产品 分配工资费用分配工资费用应付应付职工薪酬职工薪酬200820082 228285 52 21 11 16 60 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0贰万贰仟元整贰万贰仟元整张三张三李四李四刘梅玲刘梅玲许文许文2月月28日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22000元，其中，元，其中，A产品生产工人产品生产工人工资工资16000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品16000制造费用制造费用4000管理费用管理费用2000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资22000总字第总字第总字第总字第55号号号号转字第转字第转字第转字第22号号号号分配工资费用分配工资费用 制造费用制造费用应付应付职工薪酬职工薪酬分配工资费用分配工资费用 管理费用管理费用应付应付职工薪酬职工薪酬4 40 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 0记账凭证实例与练习记账凭证实例与练习5Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.20特例特例1：复合分录折开填列：复合分录折开填列在在“一借多贷一借多贷”或或“一贷多借一贷多借”的情况下，多方既有货币的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列。如：如：2008年年3月月1日，张三出差回来报销差旅费日，张三出差回来报销差旅费800元，交回元，交回现金现金200元（前借元（前借1000元）。元）。借借:库存现金库存现金200管理费用管理费用800贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三1000拆成两笔：拆成两笔：与货币资金有关的与货币资金有关的借借:库存现金库存现金200贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三200与货币资金无关的与货币资金无关的借借:管理费用管理费用800贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三800Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.21 收收 款款 凭凭 证证 年年 月月 日日 总字第总字第 号号 收字第收字第 号号附附件件 张张 主管主管 审核审核 出纳出纳 制单制单 记账记账 十十 百百千千 合合 计计( (大写大写) ) 分分角角元元十十百百千千万万二级或明细科目二级或明细科目总账科目总账科目记账记账金金 额额贷贷 方方 科科 目目摘摘 要要二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账 借借 方方 科科 目目库存现金库存现金退回现金退回现金其他应收款其他应收款 张三张三 200820083 31 11 11 11 10 00 00 00 02 2￥0 00 00 00 02 2贰佰元整贰佰元整张三张三李四李四王五王五刘梅玲刘梅玲许文许文与货币资金有关的与货币资金有关的借借:库存现金库存现金200贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三200总字第总字第总字第总字第11号号号号收字第收字第收字第收字第11号号号号BackEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.22 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附附件件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要管理费用管理费用报销差旅费报销差旅费其他应收款其他应收款 张三张三 200820083 31 12 21 11 10 00 00 00 08 8￥0 00 00 00 08 8捌佰元整捌佰元整张三张三李四李四刘梅玲刘梅玲许文许文与货币资金无关的与货币资金无关的借借:管理费用管理费用800贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三800总字第总字第总字第总字第22号号号号转字第号转字第号转字第号转字第号Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.23特例特例2：一笔经济业务一张凭证填不下时：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。凭证，编分号。例如：例如：12月月31日，结转有关支出类账户的余额。日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润借：本年利润27300贷：主营业务成本贷：主营业务成本20000销售费用销售费用1500营业税金及附加营业税金及附加500管理费用管理费用4000财务费用财务费用100营业外支出营业外支出1000所得税费用所得税费用200可以拆成两个复合的会计分录可以拆成两个复合的会计分录，编分号。，编分号。总字第总字第总字第总字第33号号号号转字第转字第转字第转字第22号号号号Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.24 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附附件件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 22 20 00 00 00 00 00 02 26 60 00 00 00 0￥1 1贰万陆仟壹佰元整贰万陆仟壹佰元整张三张三李四李四刘梅玲刘梅玲许文许文借：本年利润借：本年利润26100贷：主营业务成本贷：主营业务成本20000销售费用销售费用1500营业税金及附加营业税金及附加500管理费用管理费用4000财务费用财务费用100总字第总字第总字第总字第33号号号号转字第转字第转字第转字第22号号号号1 12 2本年利润本年利润销售费用销售费用 结转支出类账户结转支出类账户1 10 00 00 00 05 5本年利润本年利润营业税金及附营业税金及附加加 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润本年利润管理费用管理费用 结转支出类账户结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润本年利润财务费用财务费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 1Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.25 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附附件件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要本年利润本年利润营业外支出营业外支出 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 21 10 00 00 00 00 0￥ 1 10 00 00 00 02 2壹仟贰佰元整壹仟贰佰元整张三张三李四李四刘梅玲刘梅玲许文许文借：本年利润借：本年利润1200贷：营业外支出贷：营业外支出1000所得税费用所得税费用200总字第总字第总字第总字第33号号号号转字第转字第转字第转字第22号号号号2 22 2本年利润本年利润所得税费用所得税费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 02 22 22 2Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.265、记账凭证的审核、记账凭证的审核记账凭证是否附有合法的记账凭证是否附有合法的原始凭证原始凭证，记录的内容与所附，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符；原始凭证的内容是否相符；按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应借、应贷按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应借、应贷的会计的会计科目及其金额科目及其金额是否正确；是否正确；各个项目的各个项目的填列是否齐全填列是否齐全，有关人员是否都已签章。，有关人员是否都已签章。如发现记账凭证有错误，应由如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制填制人员重新填制只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账簿的依据。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.27四、会计凭证的传递四、会计凭证的传递是指会计凭证从填制起，经审核、记账到装订是指会计凭证从填制起，经审核、记账到装订保管的全过程。保管的全过程。传递的路线传递的路线停留及传递的时间停留及传递的时间及时性及时性Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.28财会部门财会部门（做账）（做账）业务部门业务部门（审核）（审核）仓库仓库( (验收验收) )(2)(2)专业发票专业发票( (发票联发票联)/)/托收凭证托收凭证/ /运单运单(11)(11)做入库分录做入库分录(3)返还上述凭证返还上述凭证(5)(5)收货单收货单2-42-4联联(9)(9)收货单（收货单（3 3入库联）入库联）专用发票（随货联）专用发票（随货联）(1)(1)结算凭证付款通知结算凭证付款通知储运部门储运部门（提货）（提货）(7)(7)收货单收货单(2(2提货联提货联) )(6)(6)到货通知到货通知(8)(8)货物货物(10)(10)收货单收货单4 4联联(4)(4)承付货款承付货款做付款分录做付款分录业务部门将合同与结算凭证核对后，业务部门将合同与结算凭证核对后，将结算凭证退回给财务部门，并填将结算凭证退回给财务部门，并填制一式四联的收货单，第制一式四联的收货单，第1 1联留存联留存，2-42-4联送给仓库；联送给仓库；仓库收到车站或码头的到货通知，由仓库收到车站或码头的到货通知，由储运部门接货送仓库，仓库验收入库储运部门接货送仓库，仓库验收入库后，在收货单第后，在收货单第3 3、4 4联加盖收货章，联加盖收货章，留第留第2 2联登记货物保管账，第联登记货物保管账，第3 3、4 4联联分别交给财会部门和业务部门；分别交给财会部门和业务部门；财会部门审核结算财会部门审核结算凭证金额后将其转凭证金额后将其转给本单位业务部门；给本单位业务部门；异地商品购进的业务程序（托收承付）异地商品购进的业务程序（托收承付）异地商品购进的业务程序（托收承付）异地商品购进的业务程序（托收承付）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.29发货制下的进货业务凭证流转程序：发货制下的进货业务凭证流转程序：(1)开户银行送来结算凭证未付通知；开户银行送来结算凭证未付通知；(2)财会部门审核结算凭证金额后将其转给本单位业务部门；财会部门审核结算凭证金额后将其转给本单位业务部门；(3)业务部门将合同与结算凭证核对后，将结算凭证退回给财务部业务部门将合同与结算凭证核对后，将结算凭证退回给财务部门，并填制一式四联的收货单，第门，并填制一式四联的收货单，第1联留存；联留存；(4)财会部门办理货款承付手续；财会部门办理货款承付手续；(5)业务部门将收货单的第业务部门将收货单的第2-4联送给仓库；联送给仓库；(6)仓库收到车站或码头的到货通知，由储运部门接货送仓库，仓仓库收到车站或码头的到货通知，由储运部门接货送仓库，仓库验收入库后，在收货单第库验收入库后，在收货单第3、4联加盖收货章，留第联加盖收货章，留第2联登记货物联登记货物保管账；保管账；(7)仓库将收货单的第仓库将收货单的第3、4联分别交给财会部门和业务部门；联分别交给财会部门和业务部门；(8)财会部门根据收货单的第财会部门根据收货单的第3联登记货物账，业务部门根据第联登记货物账，业务部门根据第4联联登记备调卡。登记备调卡。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.30五、会计凭证的保管五、会计凭证的保管1、原始凭证的保管、原始凭证的保管财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一的另行保管外，的另行保管外，都必须附在有关的记账凭证之后都必须附在有关的记账凭证之后：（1）各种契约、合同；）各种契约、合同；（2）各种应另行归档的上级命令和批准文件；）各种应另行归档的上级命令和批准文件；（3）另行订册的报表和往来账单、通知的回单；）另行订册的报表和往来账单、通知的回单；（4）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。另行保管的原始凭证，必须在经济业务完成或记账以后才另行保管的原始凭证，必须在经济业务完成或记账以后才能抽出。抽出时，除在记账凭证上注明张数、号数和保管能抽出。抽出时，除在记账凭证上注明张数、号数和保管处所外，还应作适当记录。处所外，还应作适当记录。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.312、记账凭证的保管、记账凭证的保管记账凭证的装订记账凭证的装订记账凭证应当于月终时，依照日期和编号顺序，加具封面记账凭证应当于月终时，依照日期和编号顺序，加具封面汇订成册，并于装订线处加上封签，由会计主管人员加盖汇订成册，并于装订线处加上封签，由会计主管人员加盖骑缝图章、规档保管并注明如下各项：企业的名称，凭证骑缝图章、规档保管并注明如下各项：企业的名称，凭证的名称，所属的年度和月份，记账凭证的张数和起讫号数。的名称，所属的年度和月份，记账凭证的张数和起讫号数。装订封面装订封面记账凭证的抽取和拆封：记账凭证的抽取和拆封：记账凭证装订以后不得轻易拆封、抽取凭证，如果必须拆记账凭证装订以后不得轻易拆封、抽取凭证，如果必须拆封，要得到会计主管人员的同意并签证。封，要得到会计主管人员的同意并签证。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.32记账凭证的装订记账凭证的装订Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.33