第四章第四章复式记账法复式记账法教学目的：教学目的： 本章阐述的复式记账是会计核算方法中的基本方法，也是会计核算方法的核心。通过学习，要求学生了解记账方法以及复式记账的基本原理；掌握借贷记账法，并学会使用借贷记账法进行记账，了解总分类账户与明细分类账户，具有初步的操作技能。教学重点：教学重点： 复式记账的基本原理、借贷记账法的基本原理、会计分录及试算平衡。教学难点教学难点: : 复式记账法的基本原理、试算平衡。 批蘑梭庸企筛魔碑丸岳始溪趁厨丁菜粪擒糠栈香染碰缅懦页鹤贫度湛销粗第四复式记账法第四复式记账法1 第四章第四章 复式记账法复式记账法 (double-entry bookkeeping)(double-entry bookkeeping)第一节：会计等式一、会计要素平衡关系 （一）静态会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益例如：为了学习购买一台电脑，价值4000元，所需资金由自己支付3000元、从朋友手中借入1000元第四章第四章复式记账法复式记账法疆纯浅瘟蹿士幕松瘴谭捅想析鲸父哲旁惯冶腋斌诸迎灶界劳映疮究漆砚打第四复式记账法第四复式记账法2经济业务对会计等式的影响光华公司20XX年6月1日有关账户的余额如下：库存现金 600 银行存款 800000 实收资本830000 短期借款 309000 固定资产900000 应收账款 54000 原材料 85000 应付账款 700600 要求：请区分下列哪些是资产，哪些是负债，哪些是所有者权益刷消薄畦人葛跟盂仔屯阉土哩荚缺览为刁禁侠忿沂赘智龙私洲狈皇柠耍妒第四复式记账法第四复式记账法3库存现金 600 短期借款 309000 银行存款 800000 应付账款 700600应收账款 54000 实收资本 830000原材料 12000固定资产 60000 合计 1839600 合计 1839600 资产资产 权益权益斌唱孝护纹槐墙颈钓崔毛惊出泅令莎萌开恶乔诉胖攫升怖央孕柱宁蚌烂区第四复式记账法第四复式记账法4光华公司6月份发生下列经济业务1、收到某单位投入设备500000元，现金100000元，存入银行。2、以银行存款偿还短期借款200000元。3、以银行存款购入一批材料200000元，材料验收入库。4、向银行借入短期借款300000元，归还前欠材料款。苇吮院昂笺钻旗投黑血嘴湖滤潜厌准槽卸端踌贾贸怒库轨身畔嘱俞趟署淋第四复式记账法第四复式记账法5资产增减前余额增加金额减少金额增减后金额权益增减前余额增加金额减少金额增减后金额库存现金600600短期借款309000300000309000银行存款800000100000500000400000应付账款700600300000400600原材料85000200000285000实收资本830000600000300000143000固定资产9000005000001400000应收账款5400054000合计183960080000050000021396000合计18396009000006000002139600资产、负债、所有者权益变动表锑矽紫岔扭吻睛吕出栅辈现术酵蛙低叼民渴虽皖幌逃蓬概捐郧怯硬邯纷蝉第四复式记账法第四复式记账法6资产资产权益权益总额减少总额增加总额不变总额不变咏谎期州复坏曰循狙郝耗其胡植顿虐文巧海黑铃沏疵哨疆娃戒梢椭黑疏泌第四复式记账法第四复式记账法7（二）动态会计等式例如：你用500元设计制造了一个礼品，售出后，获得收入680元，你最终赚得180元。 680-500=180 收入 费用 = 利润 （三）动静结合的会计等式 资产=负债+所有者权益+收入-费用即：资产=负债+所有者权益+利润在利润分配后又恢复到静态等式 资产=负债+所有者权益虱乱巳涌狠砸叙弱剂癣殷绚艇酸陷粥葫饼垣狰喝苦蝎挑至痪蕴坞簧馅统炮第四复式记账法第四复式记账法8 （+） （-） 二、经济业务变化的类型（+）（-） （+）（-） （-） （+）（-） （-） （+） （+） （+） （+） （+）（-）（-） （-）资产 = 负债 + 所有者权益烁候雄状厉问茂管倦蜕据坞犯颂季阀谊滓扬忱晶誉叹辑腐葫卢亥猛苏沼营第四复式记账法第四复式记账法9举例说明经济业务的类型1 1、从银行提取现金、从银行提取现金10001000元，备用。元，备用。2 2、购入材料一批、购入材料一批3000030000元，款未付。元，款未付。3 3、收到某投资者投入现金、收到某投资者投入现金5000050000元，存入银行。元，存入银行。4 4、以银行存款、以银行存款60006000元归还前欠应付账款。元归还前欠应付账款。5 5、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款4000040000元，直接归还应付账款。元，直接归还应付账款。6 6、将接受外单位捐赠的货币资金、将接受外单位捐赠的货币资金6000060000元用来归还短期借元用来归还短期借款。款。7 7、用银行存款、用银行存款20002000元支付广告费。元支付广告费。8 8、维修公司办公楼，发生维修费、维修公司办公楼，发生维修费80008000元，款未付。元，款未付。9 9、将资本公积、将资本公积1000010000元转增资本。元转增资本。袜沏哆弦唐臣舞丑衷罕哺如涅猜兑宽峨海拓钟炬恭丙绘快扰轰餐差范仁静第四复式记账法第四复式记账法10 第二节：借贷记账法第二节：借贷记账法 一、记账方法一、记账方法（一）单式记账法：将每项经济业务中在一个账户中进行登记的方法。特点：只登记现金、银行存款和债权债务的增减特点：只登记现金、银行存款和债权债务的增减如：用银行存款购买一台机器50000元。 只记录银行存款的减少50000元优点：手续简单缺点：账户设置不完善； 记录经济业务不全面； 账户间不存在平衡关系； 不便于检查账簿记录是否正确赘贷忙绰清锌坝陶衫至寓潘碗著梨睁睛碴依嚎烁性藻掠篡呛垄糊踢羔闯诊第四复式记账法第四复式记账法11（二）复式记账法 1、概念： 是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 2、种类 借贷记账法 收付记账法 增减记账法霄蛀馒叹齿蔬浮啤饺嘘哆亮熄膊粗赶见牺闲膊院凤举香吹解刊双沦杜已秆第四复式记账法第四复式记账法12二、借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况及其结果的一种复式记账方法。 （一）借贷记账法的特点 1、记账符号（记账方向） “借”和“ 贷”帘痉拐癸拒音觅妆悸臭敢疮惠谋结狡侧啦褂略紫芥魂沈三承辆货泊召饱倪第四复式记账法第四复式记账法132 2、账户结构、账户结构（1 1）资产、成本、损益支出类账户结构）资产、成本、损益支出类账户结构期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额借方贷方账户名称 期末余额=期初余额+借方本期发生额 -贷方本期发生额损益支出类账户结转后无期末余额继徐缝砧佑逾访倚拜屏阮昼啃单球鸣班令诸隧簿弱镭提绞瞧茂参魔菱属发第四复式记账法第四复式记账法14例：M 公司 10 月份有关材料的收发情况如下：月初库存材料 10000 元，本月分别购该材料 20000 元和 30000 元，本月生产领用该材料两批，分别为30000元、 25000 元。借方贷方 原材料初余：100002000030000 250005000055000末余500030000丙诵栅挪昼患抚诫鲜水邯榴鳃剪魁弹蒂宜缘谓郧伶议皇洼苑罚往念育剔淆第四复式记账法第四复式记账法15（2 2）负债、所有者权益、损益收入类账户结构）负债、所有者权益、损益收入类账户结构借方贷方账户名称期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额=期初余额+贷方本期发生额 -借方本期发生额损益收入类账户结转后无期末余额拳蒂肤又伺跪抒纂鼠惰蝉肢银炸奸歉墒靛舌癸瘟澎象红薛硷茫糟钉秃侦忽第四复式记账法第四复式记账法16M 公司 10 月份有关应付账款的发生情况如下：月初欠款 20000 元，本月购进甲材料二次，分别为 20000 元和 40000 元未付款，本月偿还欠款二次，分别为 35000 元和 25000 元。借方贷方应付账款期初：20000 35000 25000 20000 60000 60000 20000 40000 晓沟枪庚煽版警键十构络钨湃曝拯愈耻半丧怪依矾氨劲涕褥掐楼管税疼侧第四复式记账法第四复式记账法17总结总结 借：资产、费用的增加借：资产、费用的增加 负债、所有者权、收入的减少负债、所有者权、收入的减少 贷：资产、费用的减少贷：资产、费用的减少 负债、所有者权、收入的增加负债、所有者权、收入的增加隶射队节脏垃期锹苍爷京开尔啤晶叶阂厅跑也窿郁抢蜜部朝王剂试挪挚吼第四复式记账法第四复式记账法183 3、记账规则、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”4 4、试算平衡、试算平衡全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的贷方期末余额合计数斜窑淤焉酸搪沸娘鸣栅咒媚该箭赤斧庭橙盟吞泥娄氟懂便蹋康莹宋幸火舰第四复式记账法第四复式记账法19举例说明借贷记账法的记账规则和试算平衡光华公司20XX年3月初有关账户余额如下资产账户借方余额权益账户贷方余额库存现金银行存款原材料 500 120000 110000短期借款应付账款实收资本资本公积 90000 10500100000 30000 合计 230500 合计 230500觅券俩荆肝偶喝泛覆漳植陀丁獭纱忿剿亲健铁踞絮俗泄辉缉喳布莹灼玖竣第四复式记账法第四复式记账法20 3月份发生的经济业务如下1、从银行提取现金1000元，备用。银行存款库存现金 1000 1000惑朱奄盏漫昂款易诽台萤蚊炕谈凹恰茧褥娶棱醛撒针驭骨滚山创促乐余副第四复式记账法第四复式记账法21 2、从某单位购进材料一批30000元，款未付。 应付账款 原材料3000030000馈重弗职雹蚂吗蕾巨百侧峻势耍锐嚣铀鸣欣巡哩亿丫秃缝阜守存牲皂均撇第四复式记账法第四复式记账法223、收到某投资者投入现金50000元，存入银行。银行存款实收资本5000050000秆寓疚悉酗饵需德是鸯烧患借捡溃行培坷冷遭北理怜阵姓耳崇胚港素而入第四复式记账法第四复式记账法23 4、用银行存款归还前欠应付账款6000元。应付账款银行存款60006000稗镰卷柱茂瓮滴冶焉别因篱靛搓笨莫袍祥天摹却蛮爪逆窝捂娱辕惯踪贪园第四复式记账法第四复式记账法24 5、向银行借入短期借款40 000元，直接用来偿还应付账款。应付账款短期借款4000040000舌昭拴拢栅惯劳惜该毖脐戈誊扭畜皇患季怠策插旭殴完喻懒灯锐炉啸迫攻第四复式记账法第四复式记账法25 6、将接受外单位捐赠的货币资金60 000元，用来偿还银行短期借款。短期借款资本公积6000060000碗精锻沾悸骂至故隅扼满霍怂妖贰窜蔫存榆绕壮标贞荧阅鹅毫请梦棱声敖第四复式记账法第四复式记账法26 7、用银行存款2 000元支付广告费。销售费用银行存款20002000诡汲剐聘佃痈匝睁奇稠呀堪犊蛊各违锋努箩悠婿讼铝育叛掉掖蛮怜滨函贝第四复式记账法第四复式记账法27 8、维修公司办公楼，发生维修费8000元，款未付。管理费用应付账款80008000嘴舶组卖裔左审田凉意象伏回私庶颠犹内轰揍哺辈敢贾鲁隆祭廓施优弹贵第四复式记账法第四复式记账法28 9、将资本公积90000元，转增资本。资本公积实收资本9000090000爬舶京棋含捎隐舞华阉默驹鼻詹掩泅隘审庐嘎射捅梭亨浆搐奸救孜贷的赞第四复式记账法第四复式记账法2910、用银行存款30 000元，归还银行短期借款27500元，偿还前欠货款2500元。银行存款短期借款30000 27500应付账款2500配赔爵画晕徐勘询逗毅恼确洗欲胺负歇牲驹忌腰殿终膘墅畜某谍椿辕捉崔第四复式记账法第四复式记账法30 本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 500 1000 1500银行存款12000050000 39000131000 原材料110000 30000140000短期借款 900008750040000 42500实收资本100000 140000240000资本公积 30000 9000060000 应付账款 10500 48500 38000 2500管理费用 8000 8000销售费用20002000 合计230500230500317000317000282500282500涸坠朋匈秩乙狸环订鸡晾乌洲咬莎烈彝魄崎宏洞冤节瓶班遵唉根厦襟版朱第四复式记账法第四复式记账法31二、会计分录二、会计分录 会计分录是按照复式记账原理对所发生的经济业务所做的应借应贷及其金额的记录。卓竖贵势岩佣擂焕骋颤队撵冠瘸聊稳公础遮超柏参二漠楚衔数伤旭僳禾炙第四复式记账法第四复式记账法32（1）确定所涉及（或使用）的会计科目；（2）根据账户的性质，结合增减情况，确定账户的借贷方向；（3）确定记录金额（分析计算金额）； 标准的会计分录（三个要素）。 借：会计科目 贷：会计科目 编制会计分录的步骤：胁拆闷拖雄汽饰票用窥雕焚戳命价妙铅寐演巩旅寇壁凄诣寥瓢利资彤蚤烦第四复式记账法第四复式记账法331、借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 3、借：银行存款 50000 贷：实收资本 500004、借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000 5、借：应付账款 40000 贷：短期借款 40000 瓮准藕课六肿陇矢惩此腔凸眠法酝矣邵锑按穷墙辨哎祖杆撵拘彝弯阳辰汽第四复式记账法第四复式记账法346、借：短期借款 60000 贷：资本公积 600007、借： 销售费用 2000 贷：银行存款 2000 8、借：管理费用 8000 贷：应付账款 8000 9、借：资本公积 90000 贷：实收资本 9000010、借：短期借款 27500 应付账款 2500 贷：银行存款 30000成诛键刽踊鸭耿股势姨枝冬细纸库图桐首朝路杠渊收逛闷糕联阿猴拨傍谋第四复式记账法第四复式记账法35 借：应付账款 130000 贷：银行存款 130000 简单分录：一借一贷普漂巨窖蛰咕氮碌胺旋盲臆耻脊城富电莫专卷测坞裔影撅标囱艘跳蹭建烈第四复式记账法第四复式记账法36 借：原材料 120000 贷：银行存款 100000 应付账款 20000 复合分录：借：原材料 10000 应交税费-应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 多借一贷一借多贷靛聚壮礁蹈藐抡葡响从法菏梢久营贯恫慕郭溯脸痪受蒙愿精赊唉馒资邀饯第四复式记账法第四复式记账法373、借：原材料 21000 应交税费-应交增值税 3400 贷：银行存款 23400 应付账款 1000 多借多贷账户对应关系：账户之间的应借应贷关系对应账户：存在对应关系的账户聋放锹根印贞害闻委痈旧囤猖喀败谬悍爵南洽全元泅狠多植繁二现截职苑第四复式记账法第四复式记账法38