z第一节利润表会计要素z第二节动态会计等式z第三节经济业务对会计等式的影响Ch03 利润表会计要素1学习目标z掌握：收入、费用和利润会计要素。z理解：动态及综合会计恒等式。z演绎：经济业务变化对会计恒等式的影响。2会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素（财务状况）静态要素（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素（经营成果）动态要素（经营成果）收入收入费用费用利润利润第一节第一节 静态会计要素静态会计要素3收入（收入（Revenue）z定义：定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。z特征：特征：y是从企业日常经营活动中产生的是从企业日常经营活动中产生的y可能表现为企业资产的增加、负债的减少。可能表现为企业资产的增加、负债的减少。x销售产品，导致银行存款增加，或预付帐款减少。销售产品，导致银行存款增加，或预付帐款减少。y将引起企业所有者权益的增加将引起企业所有者权益的增加y只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。客户代收的款项。x代收增值税代收增值税4日常活动的含义日常活动的含义销售商品 企业偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如出售生产设备、固定资产盘盈等。日常活动提供劳务 让渡资产使用权收入要素收入要素营业外收入营业外收入5收入的内容收入的内容销售收入销售收入劳务收入劳务收入让渡资产使用权让渡资产使用权收入 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入6会计对象与会计要素会计对象与会计要素会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素（财务状况）静态要素（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素（经营成果）动态要素（经营成果）收入收入费用费用利润利润7费用（费用（Expense）z定义：定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。z特点：特点：y费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。易或事项中产生。x企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如机器设备报废清理损失、企业的罚款支出、捐赠支出，费用要素，如机器设备报废清理损失、企业的罚款支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。意外事故自然灾害所造成的损失等。y可以表现为资产下降、负债增加等。可以表现为资产下降、负债增加等。x生产产品时，耗用材料，应付工人工资。生产产品时，耗用材料，应付工人工资。y将引起所有者权益减少，与向所有者分配利润无关将引起所有者权益减少，与向所有者分配利润无关8费用的内容费用的内容费费用用直接费用直接费用销售销售费用费用间接费用间接费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产费用生产费用当期损益生产成本库存商品营业成本营业成本9 利润表利润表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润10会计对象与会计要素会计对象与会计要素会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素（财务状况）静态要素（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素（经营成果）动态要素（经营成果）收入收入费用费用利润利润11利润（利润（Profit）z定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：收入减去费用后的净额、直接记入当期利括：收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。润的利得和损失等。z直接计入当期利润的利得和损失：会导致所有直接计入当期利润的利得和损失：会导致所有者权益发生增加变动、与所有者投入资本或者者权益发生增加变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。如，交向所有者分配利润无关的利得或损失。如，交易性金融资产公允价值变动损益、营业外收支易性金融资产公允价值变动损益、营业外收支等。等。12第二节第二节 动态会计恒等式动态会计恒等式z动态：动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。期数。y收入（收入（Revenue）y费用（费用（Expense）y利润（利润（Profit）z动态恒等式：动态恒等式：收入费用利润收入费用利润13收入收入费用费用=利润利润z企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。就是利润。费用费用利润利润收入收入14Thematchingconceptisanaccountingpracticewherebyexpensesarerecognizedinthesameaccountingperiodwhentherelatedrevenuesarerecognized.15zAccrualBasisAccountingzRevenuerecognition:Revenueisrecognizedwhenbothofthefollowingconditionsaremet:za.Revenueisearned.zb.Revenueisrealizedorrealizable.zRevenueisearnedwhenproductsaredeliveredorservicesareprovided.zRealizedmeanscashisreceived.Realizablemeansitisreasonabletoexpectthatcashwillbereceivedinthefuture.16zExpenserecognition:Expenseisrecognizedintheperiodinwhichrelatedrevenueisrecognized(MatchingPrinciple)zCashBasisAccountingzUnderthecashbasisaccounting,revenuesandexpensesarerecognizedasfollows:zRevenuerecognition:Revenueisrecognizedwhencashisreceived.zExpenserecognition:Expenseisrecognizedwhencashispaid.17zTimingdifferencesinrecognizingrevenuesandexpenseszTherearepotentialtimingdifferencesinrecognizingrevenuesandexpensesbetweenaccrualbasisandcashbasisaccounting.zFourtypesoftimingdifferencesza.AccruedRevenue:Revenueisrecognizedbeforecashisreceived.zb.AccruedExpense:Expenseisrecognizedbeforecashispaid.zc.DeferredRevenue:Revenueisrecognizedaftercashisreceived.zd.DeferredExpense:Expenseisrecognizedaftercashispaid.18动态三要素例题动态三要素例题z张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：y销售出进价为销售出进价为3万元的商品，收入万元的商品，收入5万元现款，存入万元现款，存入银行。银行。y提取现金偿还供货商欠款提取现金偿还供货商欠款1万元。万元。y支付人员工资支付人员工资8000元。元。y设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用1200元。元。z要求：请你帮助张三计算：要求：请你帮助张三计算：y商店这个月共实现多少收入？商店这个月共实现多少收入？y商店共支出多少费用？商店共支出多少费用？y这个月利润多少？这个月利润多少？19动态三要素例题解答动态三要素例题解答z收入：收入：5万万z费用：费用：30 0008 0001 20039 200z利润：利润：50 00039 200 10 80020问题：问题：z张三公司经过一个月运营后，静态恒等式是否张三公司经过一个月运营后，静态恒等式是否仍然成立？仍然成立？y资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益21动静相结合例题解答动静相结合例题解答资产：期初数期末数 负债：期初数期末数现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万（未分配利润）资产合计20万负债及所有者权益合计20万p销售出进价为销售出进价为3万元的商品，收入万元的商品，收入5万元现款，存入银行。万元现款，存入银行。p提取现金偿还供货商欠款提取现金偿还供货商欠款1万元。万元。p支付人员工资支付人员工资8000元。元。p设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用1200元。元。资产（新）负债所有者权益（原）收入费用资产（新）负债所有者权益（原）收入费用* 在利润没有归集计算以前，所有者权益的记录仍维持原数额，但资产的记录已经变动。4.2万7万8.88万20.08万4万15万1.08万20.08万22资产：资产：负债：负债：现金1万 应付账款5万存货10万 所有者权益：所有者权益：固定资产9万 实收资本15万资产合计资产合计20万万 负债及所有者负债及所有者权益合计权益合计20万万23第三节第三节 经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响z反映各个会计要素数量关系的等式反映各个会计要素数量关系的等式y静态恒等式：资产负债所有者权益静态恒等式：资产负债所有者权益y动态恒等式：收入费用利润动态恒等式：收入费用利润y综合恒等式：资产负债所有者权益综合恒等式：资产负债所有者权益 收入费用收入费用24经济业务的基本类型经济业务的基本类型1）等式左右两方同时等额增加，并保持平衡）等式左右两方同时等额增加，并保持平衡z收到投资者蓝田公司的追加投资收到投资者蓝田公司的追加投资200 000元，存入银行。元，存入银行。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +200 000 +200 000z购入原材料一批，价款购入原材料一批，价款10 000元，款项暂欠。元，款项暂欠。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +10 000 +10 00025经济业务的基本类型经济业务的基本类型2）等式左右两方同时等额减少，并保持平衡）等式左右两方同时等额减少，并保持平衡z以银行存款支付所欠某公司贷款以银行存款支付所欠某公司贷款20 000元元y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 - 20 000 - 20 000z蓝天公司决定收回投资蓝天公司决定收回投资100 000元，北方公司以银行存款元，北方公司以银行存款支付。支付。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 -100 000 -100 00026经济业务的基本类型经济业务的基本类型3）左方资产项目，一项增加，一项减少，增减金额相等，）左方资产项目，一项增加，一项减少，增减金额相等，资产总额不变，等式保持平衡。资产总额不变，等式保持平衡。z购入一台设备，价款购入一台设备，价款50 000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +50 000 - 50 00027经济业务的基本类型经济业务的基本类型4）右方权益项目，一项增加，一项减少，增减金额相等，）右方权益项目，一项增加，一项减少，增减金额相等，权益总额不变，等式保持平衡。权益总额不变，等式保持平衡。z向银行申请半年期的借款，金额向银行申请半年期的借款，金额30 000元，支付所欠贷款。元，支付所欠贷款。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +30 000 - 30 000z按照法定程序，将盈余公积按照法定程序，将盈余公积20 000元转增资本金。元转增资本金。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +20 000 - 20 00028z进行利润分配，应付给投资者利润进行利润分配，应付给投资者利润50 000元，款项尚未支元，款项尚未支付。付。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +50 000 - 50 000z北方公司所欠某公司应付帐款北方公司所欠某公司应付帐款10000元，经双方协商，转元，经双方协商，转做该公司对北方公司的投资额，有关手续已办妥。做该公司对北方公司的投资额，有关手续已办妥。y 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 -10 000 + 10 00029 增加增加 减少减少30经济业务类型影响会计等式的规律经济业务类型影响会计等式的规律z每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。z经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡。化，双方总额不变，等式保持平衡。z经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。结论结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。计等式的恒等关系。31资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用z资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。会计六要素之间存在着有机的联系。y费用：资产费用：资产 或负债或负债y收入：资产收入：资产 或负债或负债y会计期末结帐后，利润收入费用，利润会构成会计期末结帐后，利润收入费用，利润会构成所有者权益的一部分，此时，资产负债所有者所有者权益的一部分，此时，资产负债所有者权益利润。权益利润。y会计期间任一时刻，未结帐前：资产负债所有会计期间任一时刻，未结帐前：资产负债所有者权益收入费用者权益收入费用32静态三要素例题静态三要素例题z张三投资了张三投资了10万元现金和一个价值万元现金和一个价值5万元的门面，万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：的所有资料如下：y购买各类商品价值购买各类商品价值10万元，其中万元，其中6万元付现万元付现款，其余款，其余4万元尚欠。万元尚欠。y购买柜台、设备等共购买柜台、设备等共4万元，付现金万元，付现金3万，欠万，欠1万；万；y余余1万元现金。万元现金。33动态三要素例题动态三要素例题z张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：下：y销售出进价为销售出进价为3万元的商品，收入万元的商品，收入5万元现款，万元现款，存入银行。存入银行。y提取现金偿还供货商欠款提取现金偿还供货商欠款1万元。万元。y支付人员工资支付人员工资8000元。元。y设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用1200元。元。z资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用34资金资金来源占用负债负债所有者权益所有者权益收入收入资产资产费用费用综合会计等式的含义综合会计等式的含义z综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合。静态和动态会计等式的结合。z将等式资产将等式资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用进行变形得：收入费用进行变形得：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入。该等式进一步反应收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用了企业资金的两个侧面，即资金占用=资金来源资金来源35会计等式的意义会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。 36思考题z1.如何看待静态会计要素与动态会计要素之间的相互关系？z2.经济业务对会计恒等式影响的具体类型有哪些？37