课件目录课件目录课件目录课件目录l l第一讲第一讲 实验课程总体设计实验课程总体设计l l第二讲第二讲 建账建账l l第三讲第三讲 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核l l第四讲第四讲 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核l l第五讲第五讲 日记账的设置与审核日记账的设置与审核l l第六讲第六讲 科目汇总表的编制与总账的登记科目汇总表的编制与总账的登记l l第七讲第七讲 明细账的设置与审核明细账的设置与审核l l第八讲第八讲 对账与结账对账与结账l l第九讲第九讲 会计报表的编制会计报表的编制l l第十讲第十讲 会计档案的装订会计档案的装订第一讲第一讲第一讲第一讲 实验课程总体设计实验课程总体设计实验课程总体设计实验课程总体设计一、实验目的一、实验目的 通过实验，使学生对会计工作的全貌有了清晰直观的了解，比较系统的掌握企业会计核算的基本程序和具体的手工记账及使用会计软件做账的方法。会计账务处理程序会计账务处理程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 账账明细账明细账会计会计报表报表科科 目目汇总表汇总表二、实验任务和要求二、实验任务和要求实验任务及要求实验任务及要求1 1了解和掌握模拟企业的概况、相关会计制度及企业采取的会计核算方法2 2根据教程提供的模拟企业前期会计资料，开设有关总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账（使用口取纸），并登记期初余额3 3根据教程提供的模拟企业12月份的全部经济业务，编制会计分录并登记有关“丁”字账二、实验任务和要求二、实验任务和要求实验任务及要求实验任务及要求4 4根据教程提供的模拟企业12月份的全部经济业务，填制并审核原始凭证，了解和掌握各种常见原始凭证的格式、内容及填制和审核方法5 5根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转帐凭证），并将依据的原始凭证裁剪附在记账凭证之后，掌握经济业务的会计处理和记账凭证的编制方法二、实验任务和要求二、实验任务和要求实验任务及要求实验任务及要求6 6根据审核无误的记账凭证及相关原始凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账，熟悉和掌握账簿的处理和账簿的登记方法7 7根据审核无误的记账凭证定期（15天）编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账，熟悉和掌握科目汇总表的编制和总账的登记方法8 8月末，在全部业务入账的基础上进行各账簿的月结工作，并根据总账本期发生额合计和期末余额编制“本期发生额和余额试算平衡表”二、实验任务和要求二、实验任务和要求实验任务及要求实验任务及要求9 9月末，根据有关账簿记录进行对账工作，确保账证相符、账实相符，掌握对账及错账更正方法1010月末，根据总分类账和明细分类账等有关资料，编制财务报表；掌握财务报表编制的方法1111月末，将记账凭证、会计账簿、财务报表整理、加具封面，装订成册，归档保管三、实验课时进度安排三、实验课时进度安排课次课次教学内容教学内容学时学时第一次第一次根据模拟企业前期会计资料，开设有关总分类账、明细分类账、日记账；并登记期初余额；4第二次第二次填制、审核1-5日业务的原始凭证，编制记账凭证，登记日记账及明细账；4第三次第三次填制、审核6-10日业务的原始凭证，编制记账凭证，登记日记账及明细账；4第四次第四次填制、审核11-15日业务的原始凭证，编制记账凭证，登记日记账及明细账；4实验课时进度安排实验课时进度安排课次课次教学内容教学内容学时学时第五次第五次根据1-15日填制的记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账；4第六次第六次填制、审核16-20日业务的原始凭证，编制记账凭证，登记日记账及明细账；4第七次第七次填制、审核21-25日业务的原始凭证，编制记账凭证，登记日记账及明细账；4第八次第八次填制、审核26-31日业务的原始凭证，编制记账凭证，登记日记账及明细账；4实验课时进度安排实验课时进度安排课次课次教学内容教学内容学时学时 第九次第九次根据26-31日填制的记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账；4 第十次第十次根据账簿记录，编制“总账本期发生额及余额试算平衡表”，进行对账和结账；4第十一次第十一次根据总账和明细账编制资产负债表和利润表；4第十二次第十二次进行会计档案的整理、加工、装订。4总学时48四、实验教学组织四、实验教学组织1 1、实验课组织形式、实验课组织形式 采用分组、混岗运作方式，所有的学生按采用分组、混岗运作方式，所有的学生按5-65-6个人编成一个学个人编成一个学习小组，模拟一个单位的财务科习小组，模拟一个单位的财务科； 由组长（财务科长）按照会计机构内部各岗位的分工，进行分由组长（财务科长）按照会计机构内部各岗位的分工，进行分岗位操作，共同完成一个模拟单位的财务工作岗位操作，共同完成一个模拟单位的财务工作； 为了使每个同学对实验的全过程有完整的认识，采用分岗实验为了使每个同学对实验的全过程有完整的认识，采用分岗实验时，可以让同学定期轮岗。时，可以让同学定期轮岗。出纳岗：出纳岗：1.负责货币资金的核算；2.填置各种收、付款的票据和结算凭证；3.编制收款、付款记账凭证；4.登记现金日记账、银行存款日记账；5.月末进行银行存款的核对，编制银行存款余额调节表；6.工资的发放；四、实验教学组织四、实验教学组织2 2、岗位设置与轮岗、岗位设置与轮岗岗岗位位设设置置四、实验教学组织四、实验教学组织2 2、岗位设置与轮岗、岗位设置与轮岗岗岗位位设设置置会计岗：会计岗：1.编制转账凭证和有关的原始凭证；2.会计凭证的审核；3.登记相关的明细账（二级账、三级账）；4.成本的核算；5.财产清查；四、实验教学组织四、实验教学组织2 2、岗位设置与轮岗、岗位设置与轮岗岗岗位位设设置置会计主管岗：会计主管岗：1.初始建账时会计科目的设置；2.审核各类账证；3.编制科目汇总表，登记总账；4.编制财务报表，纳税申报表；5.进行财务分析；四、实验教学组织四、实验教学组织2 2、岗位设置与轮岗、岗位设置与轮岗 岗位轮换岗位轮换（如何轮岗有个小组自行决定）（如何轮岗有个小组自行决定）建议：根据本教材业务，每组可按业务顺序号每20笔业务岗位轮换一次。四、实验教学组织四、实验教学组织3 3、实验用具准备、实验用具准备 基础会计实验基础会计实验教程，上海财经大学出版、吴琦主编；教程，上海财经大学出版、吴琦主编； 收款凭证收款凭证1111张张，付款凭证，付款凭证3737张张，转帐凭证，转帐凭证3636张张，科目汇总表，科目汇总表2 2页页，现金日记账（三栏式），现金日记账（三栏式）2 2页页，银行存款日记账（三栏式），银行存款日记账（三栏式）2 2页页，总账（三栏式），总账（三栏式）4646页页，明细账（三栏式），明细账（三栏式）3 3页页，明细账，明细账（数量金额式）（数量金额式）6 6页页，明细账（多栏式），明细账（多栏式）5 5页页，资产负债表，资产负债表 1 1页页，利润表（三栏式）利润表（三栏式）1 1页页，凭证封皮，凭证封皮 1 1张张，账簿封皮，账簿封皮 3 3张张，报表封，报表封皮皮11张等。张等。五、实验成果的提交五、实验成果的提交提交的最终实验成果包括：装订成册的会计凭证（含本月的科目汇总表及所附的原始凭证）一本；装订成册的总账一本；装订成册的明细账一本（含三栏式、数量金额式、多栏式明细账）；装订成册的日记账一本（含库存现金日记账、银行存款日记账）；装订成册的会计报表一本（含资产负债表、利润表） 第二讲第二讲第二讲第二讲 建建建建 账账账账一、建账的含义及内容一、建账的含义及内容n n含义：含义：手工记账方式下，将各总账账户、明细账户、日记手工记账方式下，将各总账账户、明细账户、日记账的期初余额抄到各相应的账簿的帐页上去。账的期初余额抄到各相应的账簿的帐页上去。n n手工记账方式下建账工作包括：手工记账方式下建账工作包括： 填写账簿启用及经管人员一览表；填写账簿启用及经管人员一览表； 粘贴口取纸，开设账户，登记期初余额；粘贴口取纸，开设账户，登记期初余额； 预留账页；预留账页；建账的含义及内容建账的含义及内容总账：总账：任何独立核算的单位都必须开设任何独立核算的单位都必须开设总分类账。根据单位所涉及的会计科目开总分类账。根据单位所涉及的会计科目开设总账账户；设总账账户；需需要要开开设设那那些些帐帐？日记账（序时账簿）：日记账（序时账簿）：任何独立核任何独立核算的单位都必须开设库存现金日记账和银算的单位都必须开设库存现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；明细账：明细账：独立核算的单位独立核算的单位可根据本单位可根据本单位的实际情况开设明细分类账，以满足管理的实际情况开设明细分类账，以满足管理的需要为目的。的需要为目的。二、二、 账簿启用规范（具体要求）账簿启用规范（具体要求） 启用新的会计帐簿时：启用新的会计帐簿时：应当在帐簿封面上写明单位名称和帐应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，并填写帐簿扉页上的簿名称，并填写帐簿扉页上的“启用表启用表”，注明启用日期、帐，注明启用日期、帐簿起止页数簿起止页数( (活页式帐簿，可于装订时填写起止页数活页式帐簿，可于装订时填写起止页数) )、记帐人、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。位公章。 当记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工当记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时：作时：也要在也要在“启用表启用表”上注明交接日期、接办人员和监交上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签字或者盖章。人员姓名，并由交接双方签字或者盖章。账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表三、手工记账方式下建账的步骤三、手工记账方式下建账的步骤（一）分配（预留）帐页（一）分配（预留）帐页 手工记账方式下，账簿使用前，应首先进行总账和明细手工记账方式下，账簿使用前，应首先进行总账和明细账帐页的分配工作，即根据企业全年的业务量合理安排账帐页的分配工作，即根据企业全年的业务量合理安排每个账户的预留账页。每个账户的预留账页。 根据本次实验的具体业务量，每个账户预留一张账页即根据本次实验的具体业务量，每个账户预留一张账页即可。可。二、手工记账方式下建账的步骤二、手工记账方式下建账的步骤（二）在每张账页上填写相应的会计科目名称与页码。（二）在每张账页上填写相应的会计科目名称与页码。（三）粘贴口取纸（三）粘贴口取纸1.1.在每个口取纸上下两个框内、相对的填上同一个会计在每个口取纸上下两个框内、相对的填上同一个会计科目名称；科目名称；2.2.将填好会计科目的口取纸取下，按其中轴线对折，注将填好会计科目的口取纸取下，按其中轴线对折，注意不要将左右两边粘住；意不要将左右两边粘住；3.3.将准备好的口取纸粘在某一账户第一页帐页上方，注将准备好的口取纸粘在某一账户第一页帐页上方，注意要使口取纸的位置位于帐页的右上方；第二个口取意要使口取纸的位置位于帐页的右上方；第二个口取纸粘贴的位置，应相应的向左错位，以露出会计科目纸粘贴的位置，应相应的向左错位，以露出会计科目前两个字为宜，以此类推。前两个字为宜，以此类推。口取纸口取纸口取纸口取纸建账示例建账示例建账示例建账示例第三讲第三讲第三讲第三讲 原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核一、手工记账下一、手工记账下会计数字书写规范会计数字书写规范1.1.数码字书写要求数码字书写要求阿拉伯数字书写顺序是从左到右，从高位到低位。应当一个一阿拉伯数字书写顺序是从左到右，从高位到低位。应当一个一个地写，不得连笔写。个地写，不得连笔写。阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。一般可掌握在阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。一般可掌握在6060度左右，度左右，即数码的中心斜线与底平线为即数码的中心斜线与底平线为6060度的夹角。度的夹角。数码字书写应紧靠横格底线，其上方留出全格数码字书写应紧靠横格底线，其上方留出全格1/21/2，即数码字沿，即数码字沿底线占全格的底线占全格的1/21/2。另。另“6 6”的上端比其他数码高出的上端比其他数码高出1/41/4，“7 7”和和“9 9”的下端比其他数码伸出的下端比其他数码伸出1/41/4。（如图）。（如图）小写金额前填写人民币符号小写金额前填写人民币符号“”以后，数字后面不写以后，数字后面不写“元元”字。字。数码字书写错误的更正方法：数码字书写错误一般采用划线数码字书写错误的更正方法：数码字书写错误一般采用划线更正法。如写错一个数字，或位置登错，更正法。如写错一个数字，或位置登错，一律用红线全部划一律用红线全部划掉，掉，在原数字的上半部分或正确位置写上正确数字。（见表）在原数字的上半部分或正确位置写上正确数字。（见表）会计数字书写规范会计数字书写规范2.2.汉字大写数字的书写要求：汉字大写数字的书写要求：大写金额前要加大写金额前要加“人民币人民币”字样，字样，“人民币人民币”与首位数字之与首位数字之间不留空位，写数与读数顺序要一致。间不留空位，写数与读数顺序要一致。人民币以元为单位。大写金额数字到元或角为止的，在人民币以元为单位。大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字，大写金额数字有分的，字，大写金额数字有分的，分字后不写分字后不写“整整”字。字。“零零”字的写法。阿拉伯金额数字中间有字的写法。阿拉伯金额数字中间有“0 0”时，汉字大写时，汉字大写金额要写金额要写“零零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0 0”时，时，汉字大写金额中可以只写一个汉字大写金额中可以只写一个“零零”字。字。会计数字书写规范会计数字书写规范2.2.2.2.汉字大写数字的书写要求（见表）汉字大写数字的书写要求（见表）汉字大写数字的书写要求（见表）汉字大写数字的书写要求（见表）中文大写金额数字写错或漏记，不能涂改或更正，必须中文大写金额数字写错或漏记，不能涂改或更正，必须重新填写凭证。重新填写凭证。表示数字为拾几或拾几万时，大写文字前必须有数字表示数字为拾几或拾几万时，大写文字前必须有数字“壹壹”字，如：字，如：1515元，应写成人民币壹拾伍元整。元，应写成人民币壹拾伍元整。会计数字书写规范会计数字书写规范会计数字书写规范会计数字书写规范银行票据（支票、汇票等）的出票日期必须使用中文大银行票据（支票、汇票等）的出票日期必须使用中文大写。写。 1.1.填制原始凭证的内容要完整、项目要齐全、手续要完备。填制原始凭证的内容要完整、项目要齐全、手续要完备。 2.2.经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任。经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任。 3.3.文字、数字的填写应按文字、数字的填写应按会计基础工作规范会计基础工作规范的要求填的要求填写：写： ll用兰黑墨水书写，支票要用炭素墨水填写且字迹清晰、工用兰黑墨水书写，支票要用炭素墨水填写且字迹清晰、工整。整。 ll阿拉伯金额数字不得连笔书写，并在数字前书写人民币符阿拉伯金额数字不得连笔书写，并在数字前书写人民币符号，且不得留有空白。号，且不得留有空白。 二、原始凭证填制要求二、原始凭证填制要求ll阿拉伯金额数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可阿拉伯金额数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写写“ 0000”，或者，或者“ ”。ll汉字大写数字金额如：汉字大写数字金额如：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者等，一律用正楷或者行书体书写。行书体书写。 ll在在“人民币人民币” 之后书写大写金额。大写数字到元或者角为止之后书写大写金额。大写数字到元或者角为止的，在的，在“元元”或者或者“角角”字之后写字之后写“整整”字。字。 原始凭证填制要求原始凭证填制要求大写金额书写规范小写金额书写规范ll凡预留有大写金额数字位置的，应按预留的空格填写，在大凡预留有大写金额数字位置的，应按预留的空格填写，在大写金额前，用写金额前，用“”或或“”注销不需用的空格。注销不需用的空格。原始凭证填制要求原始凭证填制要求预留大写金额数字位置预留大写金额数字位置大写金额书写规范4.4.各种原始凭证各种原始凭证要连续编号要连续编号。若凭证已预先印定编号，在。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖需要作废时，应当加盖“作废作废”戳记，并连同存根和其戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。他各联全部保存，不得擅自撕毁。 5.5.对原始凭证的错填对原始凭证的错填要正确更正要正确更正。原始凭证出现填制错误，。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。的公章。原始凭证填制要求原始凭证填制要求作废的原始凭证示例作废的原始凭证示例三、原始凭证的种类及示例三、原始凭证的种类及示例（一）款项收付业务原始凭证：记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证。多为一次性原始凭证，既有外来的原始凭证，也有自制原始凭证。如：现金借据、现金收据、领款单、购货发票（增值税发票）、车船机票、医药费单据、银行支票、托收承付结算凭证等。1 1、银行支票、银行支票 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票包括包括现金支票现金支票和和转账支票转账支票。现金支票现金支票只能用于支取只能用于支取现金，现金，转账支票转账支票只能用于转账。只能用于转账。日期大写规范单位书写规范 支票结算支票结算 仅限于同城仅限于同城 或指定票据交换地区内使用。或指定票据交换地区内使用。禁止签发禁止签发空头支票空头支票空头支票空头支票，不得签发与其预留银行签章不符的支，不得签发与其预留银行签章不符的支票，使用支付密码的，不得签发支付票，使用支付密码的，不得签发支付密码错误密码错误密码错误密码错误的支票，否的支票，否则银行予以退票，并处以相应罚款、赔偿金，甚至停止其则银行予以退票，并处以相应罚款、赔偿金，甚至停止其签发支票。签发支票。 支票金额支票金额起点起点为为100100元，支票的付款元，支票的付款期限期限为为1010天，从签发天，从签发次日算起，到期日遇例行节假日顺延。次日算起，到期日遇例行节假日顺延。银行支票银行支票2 2、进账单、进账单2 2、进账单、进账单 采用支票方式，采用支票方式，可由支票签发人填写进账单可由支票签发人填写进账单一式一式三联，连同支票正联送交开户行三联，连同支票正联送交开户行; ;或由收款单位在收到支票或由收款单位在收到支票的当日填制进账单连同支票送存开户行的当日填制进账单连同支票送存开户行; ; 收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根、进账单回单和有关原始凭证及时编制付款凭证。票存根、进账单回单和有关原始凭证及时编制付款凭证。 3 3、银行汇票、银行汇票 银行汇票（见表）是汇款单位或个人将款项银行汇票（见表）是汇款单位或个人将款项交存当地交存当地出票银行出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额实际结算金额无条件支付无条件支付给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。 银行汇票具有使用灵活、票随人到、异地结算、兑现性强银行汇票具有使用灵活、票随人到、异地结算、兑现性强银行汇票具有使用灵活、票随人到、异地结算、兑现性强银行汇票具有使用灵活、票随人到、异地结算、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。日期书写规范银行汇票银行汇票 收款单位应当收款单位应当 将汇票、解讫通知和进账单送交将汇票、解讫通知和进账单送交银行银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；款凭证； 付款单位应当在收到银行签发的银行汇票后，根据付款单位应当在收到银行签发的银行汇票后，根据“银银行汇票申请书（存根）行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。银行的多余款收账通知编制收款凭证。银行汇票银行汇票 使用银行汇票时应注意：银行汇票金额起点为使用银行汇票时应注意：银行汇票金额起点为500500元，元，银银行汇票的付款期为一个月行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，兑付银，逾期的票据，兑付银行不予受理；行不予受理； 收款人可以将银行汇票收款人可以将银行汇票背书转让背书转让给被背书人，但以不给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让；或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让；4 4、商业汇票、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人（承兑人）在指定商业汇票是出票人签发的，委托付款人（承兑人）在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按其承兑人的不同，分为按其承兑人的不同，分为 商业承兑汇票商业承兑汇票（见表）和（见表）和银行承兑汇票银行承兑汇票（见表）。（见表）。 商业承兑汇票商业承兑汇票 由银行以外的付款人承兑，由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇银行承兑汇票票 由承兑申请人提出申请，经银行审查同意承兑。由承兑申请人提出申请，经银行审查同意承兑。商业承兑汇票商业承兑汇票 日期日期大写大写日期日期大写大写银行承兑汇票银行承兑汇票 日期日期大写大写日期日期大写大写商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 采用采用商业承兑汇票商业承兑汇票方式的方式的 收款单位收款单位 将要到期的将要到期的商业承兑汇票商业承兑汇票连同填制连同填制的邮划的邮划或电划或电划委托收款凭证委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银，一并送交银行办理转账，根据银行的收款通知，据以编制收款凭证；行的收款通知，据以编制收款凭证； 付款单位付款单位 在收到银行的在收到银行的付款通知付款通知时，据以编制付款凭证。时，据以编制付款凭证。商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 采用采用银行承兑汇票银行承兑汇票方式的方式的 收款单位收款单位 将要到期的将要到期的银行承兑汇票银行承兑汇票连同填制连同填制的邮划的邮划或电划或电划委托收款凭证委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银，一并送交银行办理转账，根据银行的收款通知，据以编制收款凭证行的收款通知，据以编制收款凭证 付款单位付款单位 在收到银行的在收到银行的付款通知付款通知时，据以编制付款凭证。时，据以编制付款凭证。商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票使用使用商业汇票商业汇票应注意：在银行开立存款账户的法人以及应注意：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的其他组织之间，必须具有真实的 交易关系或债权交易关系或债权债务关系，债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限，限，最长不得超过最长不得超过9 9个月个月。申请贴现申请贴现 收款单位将收款单位将未到期未到期的商业汇票向银行的商业汇票向银行申请贴现申请贴现时，应按时，应按照规定照规定填制贴现凭证填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。的收账通知，据以编制收款凭证。 5 5、信汇和电汇（汇兑）信汇和电汇（汇兑） 汇兑汇兑 是是汇款人委托银行汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位或个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算算方式。单位或个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。汇兑分为方式。汇兑分为信汇信汇和和电汇电汇两种（见表），由汇款人根据两种（见表），由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地适用于异地之间的各种之间的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。电汇（汇兑）电汇（汇兑）信汇（汇兑）信汇（汇兑）信汇和电汇（汇兑）信汇和电汇（汇兑） 采用汇兑结算方式，采用汇兑结算方式，汇款单位汇款单位应先填写应先填写 汇款委托书汇款委托书，信汇一式四联，电汇一式三联。填明收款单位名称或个人信汇一式四联，电汇一式三联。填明收款单位名称或个人姓名、汇款金额及用途等项目，姓名、汇款金额及用途等项目，委托银行办理委托银行办理汇款手续。汇款手续。 汇款单位开户银行汇款单位开户银行受理后将回单联退回汇款单位，并将款受理后将回单联退回汇款单位，并将款项项划转收汇银行划转收汇银行，收汇银行将汇款收进收款单位或个人存，收汇银行将汇款收进收款单位或个人存款账户后，将汇款委托书收款通知联转交收款单位或个人款账户后，将汇款委托书收款通知联转交收款单位或个人办理收款手续。办理收款手续。6 6、委托收款、委托收款 委托收款（见表）是委托收款（见表）是收款人委托银行向付款人收收款人委托银行向付款人收取款项取款项的结算方式。委托收款在同城、异地均可以办理，的结算方式。委托收款在同城、异地均可以办理，不受金额起点限制。不受金额起点限制。 单位或个人凭已承兑商业汇票、债务、存单等付款人债务单位或个人凭已承兑商业汇票、债务、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。在在在在同城范围内，收款人收取共用事业费（电费、水费等）或同城范围内，收款人收取共用事业费（电费、水费等）或同城范围内，收款人收取共用事业费（电费、水费等）或同城范围内，收款人收取共用事业费（电费、水费等）或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款 委托收款委托收款 采用委托收款结算方式采用委托收款结算方式 收款单位收款单位对于托收款项，应在收到银行的收账通知时，对于托收款项，应在收到银行的收账通知时，根据收账通知编制收款凭证；根据收账通知编制收款凭证； 付款单位付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭收款凭证的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭证；证；7 7、托收承付、托收承付托收承付（见表）是指根据购销合同，由收款人发货后托收银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的企业。办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算的金额起点为1万元。托收承付凭证托收承付凭证托收承付托收承付 收款单位按照签订的购货合同发货后，委托银行办理托收款单位按照签订的购货合同发货后，委托银行办理托收、付款单位应在承付期内审查核对，安排资金。承付收、付款单位应在承付期内审查核对，安排资金。承付货款分为验单付款和验货付款两种，货款分为验单付款和验货付款两种，验单付款承付验单付款承付期为期为3 3天，验货付款承付期为天，验货付款承付期为1010天。天。8 8、银行本票、银行本票 银行本票（见表）是银行本票（见表）是银行签发银行签发的，承诺自己在的，承诺自己在见票见票时无条时无条件支付确定金额件支付确定金额给收款人或者持票人给收款人或者持票人的票据。单位和个人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种不同款项，均可以使用在同一票据交换区域需要支付各种不同款项，均可以使用银行本票。银行本票。 银行本票银行本票可以用于转账可以用于转账，注明，注明“现金现金”字样的银行本票可字样的银行本票可以用于以用于支取现金支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为种。定额银行本票面额为1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。万元。银行本票付款期限最长不得超过银行本票付款期限最长不得超过2 2个月，可以背书转让。个月，可以背书转让。银行本票示例银行本票示例银行本票银行本票 采用银行本票方式，采用银行本票方式，收款单位收款单位按规定受理银行本票后，应按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账将本票连同进账单送交银行办理转账，根据，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；证； 付款单位付款单位在在填制填制“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项并将款项交存银行交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。存根联编制付款凭证。 9 9、现金收据、现金收据 收据是指国家机关、企事业单位、社会团体等各种经济组收据是指国家机关、企事业单位、社会团体等各种经济组织之间的织之间的不具有营业性质不具有营业性质且需偿还或收取的资金往且需偿还或收取的资金往来的收付凭证。其格式无强制性要求，任何组织、单位和来的收付凭证。其格式无强制性要求，任何组织、单位和个人均可印制。个人均可印制。9 9、现金收据、现金收据1010、商业零售发票（服务发票）、商业零售发票（服务发票） 发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具的、收取的收付款凭证。活动中开具的、收取的收付款凭证。商业零售发票（服务发票）商业零售发票（服务发票）商业零售发票（服务发票）商业零售发票（服务发票）1111、增值税专用发票、增值税专用发票增值税专用发票是指在增值税专用发票是指在 购销商品、提供或接受购销商品、提供或接受劳务劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收款凭以及从事其他经营活动中，开具、收取的收款凭证。增值税专用发票不仅是一种商事凭证，同时也是销证。增值税专用发票不仅是一种商事凭证，同时也是销货方纳税和购货方抵扣税款的合法证明和依据。货方纳税和购货方抵扣税款的合法证明和依据。服务发票是地税发票，增值税专用发票是服务发票是地税发票，增值税专用发票是国税发票国税发票。增值税专用发票（记账联）增值税专用发票（记账联）增值税专用发票（发票联）增值税专用发票（发票联）增值税专用发票（抵扣联）增值税专用发票（抵扣联）原始凭证的种类及示例原始凭证的种类及示例（二）出入库业务原始凭证：记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证。如：入库单、领料单、提货单等。1 1、入库单、入库单2 2、限额领料单、限额领料单原始凭证的种类及示例原始凭证的种类及示例（三）成本费用原始凭证：记录产品生产费用的发生和分配的凭证。大多为内部自制原始凭证，如：工资单、工资费用汇总表、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。1 1、工资单、工资单2 2、制造费用分配表、制造费用分配表3 3、完工生产产品成本计算表、完工生产产品成本计算表4 4、折旧及大修理计提表、折旧及大修理计提表原始凭证的种类及示例原始凭证的种类及示例（四）购销业务原始凭证：记录材料物品采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销售的凭证。如：提货单、发货单、交款单、运费单据等。原始凭证的种类及示例原始凭证的种类及示例（五）固定资产业务原始凭证：记录固定资产购置、调拨、报废和盘盈、盘亏等业务的凭证。如固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏单等。1 1、固定资产报废单、固定资产报废单2 2、固定资产调拨单、固定资产调拨单原始凭证的种类及示例原始凭证的种类及示例（六）转账业务原始凭证：会计期间终了，为了结平收入和支出等账户，计算并结转成本、利润等，根据账簿记录整理制作的凭证。一般不规定固定格式，但需注明制证人和主管会计的签章。如：城建税教育费附加计算表及完税单、收入费用结转表、所得税费用计算表、税后利润分配表等1 1、城建税及教育费附加计提表、城建税及教育费附加计提表2 2、收入费用结转表、收入费用结转表3 3、企业所得税计提表、企业所得税计提表4 4、税后利润分配表、税后利润分配表第四讲第四讲第四讲第四讲 记账凭证填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证填制与审核一、记账凭证的种类及示例一、记账凭证的种类及示例n n记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类专用记账凭证专用记账凭证 通常采用的收款凭证、付款凭证通常采用的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是这类记账凭证。（见表）和转账凭证就是这类记账凭证。（见表）通用记账凭证通用记账凭证为各类经济业务共同使用的凭证，为各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。亦称作标准凭证。 业务比较单纯、业务量也较业务比较单纯、业务量也较少的单位，适宜使用这类记账凭证。（见表）少的单位，适宜使用这类记账凭证。（见表）专用记账凭证种类专用记账凭证种类 收款凭证专门用于登记现金和银行存款收入的业务根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制；是登记现金、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据；也是出纳人员收讫款项的依据。专用记账凭证种类专用记账凭证种类 付款凭证专门用于登记现金和银行存款支出的业务。付款凭证根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制；是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据；也是出纳人员支付款项的依据。专用记账凭证种类专用记账凭证种类 转账凭证专门用于登记现金和银行存款收付业务外的转账业务。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；是登记有关明细账和总账等账簿的依据。专用记账凭证专用记账凭证- 收款凭证收款凭证专用记账凭证专用记账凭证- 付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证- 转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证二、记帐凭证填制注意事项二、记帐凭证填制注意事项1.1.必须以审核无误的原始凭证为依据必须以审核无误的原始凭证为依据 l l记账后，必须记账后，必须 将原始凭证附在记账凭证的将原始凭证附在记账凭证的后面后面（除结账和更正错账的记账凭证可以不附（除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外）原始凭证外）2.2.会计科目填写要求会计科目填写要求l l填写会计科目时，应当填写会计科目的全称和子目甚填写会计科目时，应当填写会计科目的全称和子目甚至细目。至细目。 l l记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免因多借多贷而带来账户的对应关系不清。借一贷，避免因多借多贷而带来账户的对应关系不清。 l l不得将不同内容和类别的经济业务汇总填制在一张记不得将不同内容和类别的经济业务汇总填制在一张记账凭证上。账凭证上。 注意事项注意事项33、记账凭证日期填写要求、记账凭证日期填写要求 l l付款凭证，应当填写付出现金或开出付款结算凭证的日付款凭证，应当填写付出现金或开出付款结算凭证的日期；期； l l现金收款凭证，应当填写收款的日期；现金收款凭证，应当填写收款的日期； l l银行存款收款凭证，应当填写收到进账单的日期；银行存款收款凭证，应当填写收到进账单的日期； 注意事项注意事项44、记账凭证中金额的填写要求、记账凭证中金额的填写要求 l l记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符； l l阿拉伯数字应书写规范，并填至角、分位；阿拉伯数字应书写规范，并填至角、分位； l l相应的数字对准相应会计科目，防止错行书写；相应的数字对准相应会计科目，防止错行书写； l l合计行填写时，应在金额前填写人民币合计行填写时，应在金额前填写人民币“”字符号。字符号。注意事项注意事项55、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行有空行 l l记账凭证金额栏的最后一行与最底部的合计行之间留有记账凭证金额栏的最后一行与最底部的合计行之间留有的空行，用斜线或的空行，用斜线或“”线注销。线注销。 注意事项注意事项注意事项注意事项66、记账凭证的编号、记账凭证的编号 （按月编号）（按月编号）l l分分现收、现付、银收、银付现收、现付、银收、银付和和转字转字五类编号。五类编号。各自按月各自按月顺序编号顺序编号，即每月都从，即每月都从1 1号编起，顺序编至月末。号编起，顺序编至月末。l l一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用可以采用“分数编号法分数编号法”编号，如某一会计事项分录需编号，如某一会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成要填制三张记账凭证，就可以编成1/31/3、2/32/3、3/33/3号。号。 77、附件张数填写要求、附件张数填写要求l l记账凭证一般应当附有原始凭证。记账凭证一般应当附有原始凭证。 以所附原始凭证的自然张数为准。以所附原始凭证的自然张数为准。 对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭凭证粘贴单证粘贴单”上，作为一张原始凭证来对待，但需在上，作为一张原始凭证来对待，但需在“凭证粘凭证粘贴单贴单”上注明所粘贴的张数和金额。上注明所粘贴的张数和金额。 l l当一张原始凭证涉及二张记账凭证时：当一张原始凭证涉及二张记账凭证时： 可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明注明“本凭证附件包括本凭证附件包括号记账凭证号记账凭证”字样；字样； 在没有附有原始凭证的记账凭证上注明在没有附有原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证附在原始凭证附在号记账凭证号记账凭证”字样。字样。 l l原始凭证的复印件，不能作为填制记账凭证的依据。原始凭证的复印件，不能作为填制记账凭证的依据。 88、记账凭证的签名或盖章、记账凭证的签名或盖章 l l记账凭证（包括机制记账凭证）填制完成后，相关人员记账凭证（包括机制记账凭证）填制完成后，相关人员应分别签名盖章；应分别签名盖章； l l其目的是明确其经济责任。其目的是明确其经济责任。记账凭证填制内容记账凭证填制内容编号编号日期日期摘要摘要会计会计科目科目明细明细科目科目金额金额附件附件签名签名付款凭证的编号付款凭证的编号编号编号转账凭证的编号转账凭证的编号编号编号摘 要借 方贷 方金 额科 目明细科目科 目明细科目合 计亿千百十万千百十元角分会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 年年 月月 日日 字第字第 号第号第 页页转转 账账 凭凭 证证附附件件 4 4 张张 2011 12 23 2011 12 23 转转 3737生产领用材生产领用材料料生产成本生产成本 甲产品甲产品30000030000016000001600000原材料原材料 A A材料材料400000400000600000600000100000100000 1/2 1/2 原材料原材料 B B材料材料原材料原材料 C C材料材料原材料原材料 D D材料材料分数编分数编号法号法摘 要借 方贷 方金 额科 目明细科目科 目明细科目合 计亿千百十万千百十元角分会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单 年年 月月 日日 字第字第 号第号第 页页转转 账账 凭凭 证证附附件件 4 4 张张 2011 12 23 2011 12 23 转转 37 2/237 2/2（接上页）（接上页） 生产领用生产领用 材料材料200000200000原材料原材料 E E材料材料 1600000 1600000分数编分数编号法号法 王 海通用记账凭证的编号通用记账凭证的编号编号编号第五讲第五讲第五讲第五讲 日记账的设置和登记日记账的设置和登记日记账的设置和登记日记账的设置和登记一、账簿的种类及登记要求一、账簿的种类及登记要求1 1、账簿的种类、账簿的种类、账簿的种类、账簿的种类序时账薄普通日记账三栏式三栏式特种日记账分类账簿总分类账簿三栏式三栏式明细分类账薄三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式备查账簿账簿的登记要求账簿的登记要求2 2、账簿登记的注意事项：、账簿登记的注意事项：必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账 依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有关资料逐项登账。关资料逐项登账。同时要在相应的记账凭证上同时要在相应的记账凭证上打上打上 号号，以避免重登或漏，以避免重登或漏登。登。 通用记账凭证的编号通用记账凭证的编号符号符号账簿的登记要求账簿的登记要求应按账户页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发应按账户页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，注明角线注销，注明“此页空白此页空白”或或“此行空白此行空白”字样。字样。 账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的距的二分之一二分之一，以便留有改错的空间。，以便留有改错的空间。 除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的应采用正确的错账更正规则进行更正错账更正规则进行更正。 每张账页的第一行和最后一行，不登记所发生的业务，每张账页的第一行和最后一行，不登记所发生的业务，在在 “摘要摘要”栏内注明栏内注明“转次页转次页”和和“承前页承前页”字样。字样。结出本月初起至现在的发生额合计数和余额结出本月初起至现在的发生额合计数和余额，写写在本页最后一行和下页第一行。在本页最后一行和下页第一行。账簿的登记要求账簿的登记要求现现 金金 日日 记记 账账总第总第 页页分第分第 页页 年年凭证凭证借借 方方摘摘 要要字字 号号贷贷 方方余余 额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分借借或或贷贷 转次页转次页 承前页承前页5 5 0 0 0 05 0 5 0 0 05 5 0 0 0 05 0 5 0 0 0结出本月初起至现在的发生额合计数和余额结出本月初起至现在的发生额合计数和余额会计账务处理程序会计账务处理程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 账账明细账明细账会计会计报表报表科科 目目汇总表汇总表二、现金日记账的登记二、现金日记账的登记1 1 1 1、现金日记账（三栏式）登记注意事项：现金日记账（三栏式）登记注意事项：现金日记账（三栏式）登记注意事项：现金日记账（三栏式）登记注意事项：ll根据涉及到现金增加、减少的收款、付款凭证登记（编根据涉及到现金增加、减少的收款、付款凭证登记（编根据涉及到现金增加、减少的收款、付款凭证登记（编根据涉及到现金增加、减少的收款、付款凭证登记（编号为号为号为号为现收、现付现收、现付现收、现付现收、现付字的记账凭证），注意字的记账凭证），注意字的记账凭证），注意字的记账凭证），注意提现提现提现提现业务；业务；业务；业务；ll依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有关资料逐项登账。关资料逐项登账。关资料逐项登账。关资料逐项登账。ll现金日记账要做到现金日记账要做到现金日记账要做到现金日记账要做到“日清日结日清日结日清日结日清日结”。承前页承前页月结月结每笔结每笔结出余额出余额单红线单红线1 1 1 1、银行存款日记账（三栏式）填写注意事项：、银行存款日记账（三栏式）填写注意事项：、银行存款日记账（三栏式）填写注意事项：、银行存款日记账（三栏式）填写注意事项：ll根据涉及到银行存款增加、减少的收款、付款凭证登根据涉及到银行存款增加、减少的收款、付款凭证登根据涉及到银行存款增加、减少的收款、付款凭证登根据涉及到银行存款增加、减少的收款、付款凭证登记（编号为记（编号为记（编号为记（编号为银收、银付银收、银付银收、银付银收、银付字的记账凭证），字的记账凭证），字的记账凭证），字的记账凭证）， 注意注意注意注意存存存存款款款款业务；业务；业务；业务；ll“对方科目栏对方科目栏对方科目栏对方科目栏” 填写填写填写填写 “银行存款银行存款银行存款银行存款”的对应账户；的对应账户；的对应账户；的对应账户；ll“支票栏支票栏支票栏支票栏”填写支票种类和号数。填写支票种类和号数。填写支票种类和号数。填写支票种类和号数。三、银行存款日记账的登记三、银行存款日记账的登记承前页承前页过次页过次页每笔结每笔结出余额出余额第六讲第六讲第六讲第六讲 科目汇总表的编制总分类帐的登记科目汇总表的编制总分类帐的登记科目汇总表的编制总分类帐的登记科目汇总表的编制总分类帐的登记会计账务处理程序会计账务处理程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 账账明细账明细账会计会计报表报表科科 目目汇总表汇总表一、总分类账的设置与登记一、总分类账的设置与登记1 1、总分类帐（三栏式）登记注意事项：、总分类帐（三栏式）登记注意事项：依据科目汇总表登记总账时，摘要栏应填写依据科目汇总表登记总账时，摘要栏应填写“某日至某某日至某日科目汇总日科目汇总” ； 采用采用“科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序” 时，时，“月结月结”可进行，可进行，也可不进行。也可不进行。操作演示：操作演示：二、科目汇总表的编制二、科目汇总表的编制2 2、科目汇总表（也称、科目汇总表（也称“记账凭证汇总表记账凭证汇总表”）的编制）的编制汇总依据：汇总依据：汇总期内的全部记账凭证；汇总期内的全部记账凭证；汇总对象：汇总对象：汇总期内的全部记账凭证所涉及到的汇总期内的全部记账凭证所涉及到的总账科目借总账科目借方发生额和贷方发生额的合计数方发生额和贷方发生额的合计数；汇总目的：汇总目的：依据一定时期内各总账科目的借方发生额合计数依据一定时期内各总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数来登记总账；和贷方发生额合计数来登记总账；汇总期限：汇总期限：可以可以5 5天、天、1010天、天、1515天、一个月进行汇总；天、一个月进行汇总；汇总表科目汇总表科目排列顺序：排列顺序：按资产、负债、所有者权益、成本、按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用顺序排列。收入、费用顺序排列。科目汇总表的编制科目汇总表的编制3 3、科目汇总表的编制方法、科目汇总表的编制方法 “T T”字账抄录汇总法字账抄录汇总法根据汇总期内的所有记账凭证所涉及到的全部总账科目开设根据汇总期内的所有记账凭证所涉及到的全部总账科目开设“T T字帐字帐”；将汇总期内的全部记账凭证所涉及到的会计分录登入将汇总期内的全部记账凭证所涉及到的会计分录登入“T T字帐字帐”；计算汇总期内所有计算汇总期内所有“T T字帐字帐”的借方发生额合计数和贷方发生的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数，并将借贷方的合计数登入额的合计数，并将借贷方的合计数登入“科目汇总表科目汇总表”中相中相应科目的借方或贷方；应科目的借方或贷方；借方借方借方借方 银行存款银行存款银行存款银行存款 贷方贷方贷方贷方 期初余额10000本期增加额1000 本期减少额1000500400本期发生额1900本期发生额1000期末余额9100资产类账户负债所有者权益账户科目汇总表科目汇总表( (续续1)1)编表单位：西安光电机器厂编表单位：西安光电机器厂 2000 2000 年年 12 12 月月3131日日 单位：元单位：元科目名称科目名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 银行存款银行存款 218600.00218600.0079700.0079700.00现金现金 16735.00 16735.00 17200.0017200.00应收账款应收账款 1000.001000.00物资采购物资采购27000.0027000.0027000.0027000.00原材料原材料 27000.0027000.0025000.0025000.00库存商品库存商品 35736.8035736.8030000.0030000.00待摊费用待摊费用 900.00900.00300.00300.00固定资产固定资产 30000.00 30000.00 累计折旧累计折旧 15000.0015000.00待处理财产损益待处理财产损益500.00500.00500.00500.00短期借款短期借款 68000.0068000.00科目汇总表示例（一个月汇总）科目名称科目名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额应付账款应付账款 19600.00 19600.0019600.0019600.00应付工资应付工资16000.0016000.0016000.00 16000.00 应交税金应交税金 5405.755405.75应付福利费应付福利费100.00100.002240.002240.00其他应付款其他应付款100.00100.00100.00100.00应付利润应付利润 7845.527845.52预提费用预提费用300.00300.00100.00100.00实收资本实收资本 100000.00100000.00盈余公积盈余公积 871.73871.73本年利润本年利润50100.0050100.0050100.0050100.00利润分配利润分配 8717.258717.258717.258717.25科目汇总表（续科目汇总表（续2 2 ）编表单位：西安光电机器厂编表单位：西安光电机器厂 2000 2000 年年 12 12 月月3131日日 单位：元单位：元科目名称科目名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额生产成本生产成本45528.0045528.0035736.8035736.80制造费用制造费用3268.003268.003268.003268.00主营业务收入主营业务收入 50000.0050000.0050000.0050000.00主营业务成本主营业务成本 30000.0030000.0030000.0030000.00主营业务税金及附加主营业务税金及附加 2500.002500.002500.002500.00营业费用营业费用 200.00200.00200.00200.00管理费用管理费用 2877.002877.002877.002877.00财务费用财务费用 100.00100.00100.00100.00其他业务收入其他业务收入 100.00100.00100.00100.00营业外支出营业外支出 2800.002800.002800.002800.00所得税所得税 2905.752905.752905.752905.75合合 计计591967.80591967.80591967.80591967.80科目汇总表（续科目汇总表（续3 3）编表单位：西安光电机器厂编表单位：西安光电机器厂 2000 2000 年年 12 12 月月3131日日 单位：元单位：元总账登记示例总账登记示例摘要日期第七讲第七讲第七讲第七讲 明细分类帐的设置和登记明细分类帐的设置和登记明细分类帐的设置和登记明细分类帐的设置和登记会计账务处理程序会计账务处理程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 账账明细账明细账会计会计报表报表科科 目目汇总表汇总表1 1、三栏式明细分类账的登记：、三栏式明细分类账的登记：帐页格式：帐页格式：借、贷、余三栏式；借、贷、余三栏式；适用核算内容：适用核算内容：它适用于只需要反映金额、不需要进行它适用于只需要反映金额、不需要进行数量核算的数量核算的债权、债务、往来款项债权、债务、往来款项等明细账，等明细账，如如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等账户的明细分类核算；等账户的明细分类核算；登记方法：登记方法：依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有关资料额和其他有关资料逐项登账逐项登账。一、三栏式明细分类账的登记一、三栏式明细分类账的登记三三栏栏式式明明细细分分类类账账登登记记示示例例1 1、数量金额式明细分类账的登记：、数量金额式明细分类账的登记：帐页格式：分别在借方、贷方和余额栏中，设置数量、帐页格式：分别在借方、贷方和余额栏中，设置数量、单价和金额栏。单价和金额栏。适用范围：这种格式适用于既需要金额、又需要数量核适用范围：这种格式适用于既需要金额、又需要数量核算的各项算的各项财产物资明细分类账簿财产物资明细分类账簿。如。如“原材料原材料” 和和“库存商品库存商品”明细账等。既提供价值指标，又提供实明细账等。既提供价值指标，又提供实物指标。物指标。登记方法：登记方法：依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金依据记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有关资料额和其他有关资料逐项登账逐项登账。二、数量金额式明细分类账的登记二、数量金额式明细分类账的登记数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账登登记记示示例例2 2 2 2、数量金额式明细分类账填写注意事项：、数量金额式明细分类账填写注意事项：借方栏、贷方栏及余额栏中借方栏、贷方栏及余额栏中的单价和金额，登记时的单价和金额，登记时间及登记金额取决于企业所采用的间及登记金额取决于企业所采用的 期末存货计价期末存货计价方法。方法。本教程存货按实际成本计价核算，存货按实际成本计价，本教程存货按实际成本计价核算，存货按实际成本计价，发出存货计价方法采用先进先出法。发出存货计价方法采用先进先出法。 三、多栏式明细分类账的登记三、多栏式明细分类账的登记1 1、多栏式明细分类账的格式：、多栏式明细分类账的格式：多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的需多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上要，在一张账页上按明细科目或明细项目分设若按明细科目或明细项目分设若干栏目干栏目，以集中反映各有关明细科目的详细资料。，以集中反映各有关明细科目的详细资料。按照明细账所记经济业务的特点不同，多栏式明细账按照明细账所记经济业务的特点不同，多栏式明细账可以采用可以采用借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式栏式三种格式。三种格式。多栏式明细分类账多栏式明细分类账费用成本明细账多采用费用成本明细账多采用借方多栏式借方多栏式账页账页 例如：制造费用明细账，在借方金额分析栏中设置例如：制造费用明细账，在借方金额分析栏中设置工资、工资、福利费、折旧费、水电费、修理费、其他福利费、折旧费、水电费、修理费、其他等项目；等项目； 管理费用明细账，在借方金额分析栏中设置管理费用明细账，在借方金额分析栏中设置工资、福利工资、福利费、折旧费、水电费、修理费、办公费、差旅费、保险费、折旧费、水电费、修理费、办公费、差旅费、保险费、其他费、其他等项目等项目管理费用明细分类账示例管理费用明细分类账示例2 2、多栏式明细分类账适用范围：、多栏式明细分类账适用范围：它适用于借方或贷方须设置多个明细项目的它适用于借方或贷方须设置多个明细项目的成本、成本、费用，收入、成果账户费用，收入、成果账户的明细分类核算。如的明细分类核算。如“制造费用制造费用”、“生产成本生产成本”、“管理费用管理费用” “主营业主营业务收入务收入”、“营业外收入营业外收入” 等明细账。等明细账。登记注意事项登记注意事项3 3、多栏式明细分类账登记注意事项：、多栏式明细分类账登记注意事项：借方多栏式账页，因借方多栏式账页，因“金额分析栏金额分析栏”中各明细项目因中各明细项目因其未设置贷方专栏，所以对于该项目的贷方发生额其未设置贷方专栏，所以对于该项目的贷方发生额（冲销或转出金额），则用（冲销或转出金额），则用“红字红字”登记。登记。贷方多栏式账页，因贷方多栏式账页，因“金额分析栏金额分析栏”中各明细项目因中各明细项目因其未设置借方专栏，所以对于该项目的借方发生额其未设置借方专栏，所以对于该项目的借方发生额（冲销或转出金额），则用（冲销或转出金额），则用“红字红字”登记。登记。操作演示操作演示冲销或转出冲销或转出金额，用金额，用“红字红字”登记登记冲销或转出金额，用“红字”登记多栏式账页多栏式账页使用演示使用演示两张帐页正反拼接使用第八讲第八讲第八讲第八讲 对账与结账对账与结账对账与结账对账与结账一、对账一、对账对帐就是核对帐目，各单位的对帐工作每年至少进行一对帐就是核对帐目，各单位的对帐工作每年至少进行一次。次。 3 32 21 1二、结账二、结账1 1、结账的含义、结账的含义 就是期末在全部业务入帐的基础上，结算出每就是期末在全部业务入帐的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并个账户的本期发生额和期末余额，并 结转到结转到有关账簿有关账簿或或 结转下期结转下期的工作。的工作。二、结账二、结账2 2、结账时所要做的具体工作、结账时所要做的具体工作A AD DC CB B结账的方法结账的方法1.第一，对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收应付款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。结账的方法结账的方法2.第二，现金、银行存款日记帐和收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。结账的方法结账的方法数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账登登记记示示例例结账的方法结账的方法3.第三，需要结计本年累计发生额的某些明细帐户（年结），结帐时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月结下面，并在下面再通栏划红单线。在摘要栏内注明“本年累计”字样，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。本月合计月结月结年结封口时年结封口时年结第九讲第九讲第九讲第九讲 会计报表的编制会计报表的编制会计报表的编制会计报表的编制l 会计账务处理程序会计账务处理程序原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 账账明细账明细账会计会计报表报表科科 目目汇总表汇总表1 1、资产负债表编制依据、资产负债表编制依据 依据全部总账账户期末余额依据全部总账账户期末余额（或直接用（或直接用“余额试余额试算平衡表算平衡表”中的数字）中的数字）和部分明细账户的余额分和部分明细账户的余额分析填列。析填列。一、资产负债表的格式和编制一、资产负债表的格式和编制资资产产负负债债表表的的格格式式资产负债表的编制资产负债表的编制1 1、年初余额栏的填列方法、年初余额栏的填列方法 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末栏内各项数字，应根据上年末资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。2 2、期末余额栏的填列方法、期末余额栏的填列方法根据总账科目余额直接填列：根据总账科目余额直接填列： 资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列余额填列. . 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职应付职工薪酬工薪酬”等项目。等项目。填列方法填列方法根据总账科目余额分析计算填列：根据总账科目余额分析计算填列： 如如“货币资金货币资金”项目：项目：需要根据需要根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列；三个总账科目的期末余额的合计数填列； 如如 “存货存货”项目：项目：需要根据需要根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物委托加工物资资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌存货跌价准备价准备”科目余额后的净额填列；科目余额后的净额填列； “未分配利润未分配利润”项目：项目：应根据应根据“本年利润本年利润”“”“利润分配利润分配”账户的期末余账户的期末余额计算填列。额计算填列。填列方法填列方法根据明细账科目余额分析计算填列：根据明细账科目余额分析计算填列： 如如“应付账款应付账款”项目，项目，需要根据需要根据“应付账款应付账款”和和“预付款项预付款项”两个科两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； “应收账款应收账款”项目，项目，需要根据需要根据“应收账款应收账款”和和“预收款项预收款项”两个科目两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 可将可将“待摊费用待摊费用”“”“预提费用预提费用”的余额列入的余额列入“其他应收款其他应收款”和和“其他其他应付款应付款”账户。账户。 应收应收账款账款已收回的账款应收回的账款应收而未收回的账款 预付预付账款账款已冲销的预付款已支出的预付款未冲销应收回的预付款余款未结 应付应付账款账款未支付的应付款已支付的应付款应付而未付的应付款 预收账款预收账款已收到的预收款已冲销的预收款未冲销应归还的预收款余款未结填列方法填列方法根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列： 如如“长期借款长期借款”项目，项目，需要根据需要根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣除总账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：填列： 如如 “应收账款应收账款”项目，项目，应当根据应当根据“应收账款应收账款”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“坏账准备坏账准备”科目余额后的净额填列。科目余额后的净额填列。 “固定资产固定资产”项目，项目，应当根据应当根据“固定资产固定资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列等。备抵科目余额后的净额填列等。1 1、利润表编制依据、利润表编制依据 依据所有损益类账户的本期发生额合计数依据所有损益类账户的本期发生额合计数（或直接用（或直接用“科目汇总表科目汇总表”或或“发生额试算平衡表发生额试算平衡表”中的数字）中的数字）直接直接填列。填列。二、利润表的格式和编制二、利润表的格式和编制利利润润表表格格式式利利润润表表格格式式第十讲第十讲第十讲第十讲 会计档案装订会计档案装订会计档案装订会计档案装订会计档案装订的具体方法会计档案装订的具体方法会计凭证的装订：会计凭证的装订：实验结束时，应将各种记帐凭证（收、实验结束时，应将各种记帐凭证（收、付、转帐凭证），连同所附的原始凭证按业务发生的先后付、转帐凭证），连同所附的原始凭证按业务发生的先后顺序排列，折叠整齐，加具封面装订成册。并在封面上注顺序排列，折叠整齐，加具封面装订成册。并在封面上注明单位名称、起止日期、凭证张数等。明单位名称、起止日期、凭证张数等。账簿的装订：账簿的装订：实验结束时，将总账账页按科目顺序排列整实验结束时，将总账账页按科目顺序排列整齐，加具封面装订成册。将明细账账页按科目顺序排列整齐，加具封面装订成册。将明细账账页按科目顺序排列整齐，加具封面装订成册。并在封面上注明单位名称、账簿齐，加具封面装订成册。并在封面上注明单位名称、账簿名称、起止日期等。名称、起止日期等。报表的装订：报表的装订：实验结束时，将会计报表加具封面装订成册。实验结束时，将会计报表加具封面装订成册。