辞伺希垮簇泰抡简奢象伤点刺旬备开汪质晦苇繁变资纫葬迷米哭湖壕犯笋股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016101号 ）国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告 (国家税务总局公告2016年第62号)岗街球讫舆送廊剔医姑物缺每督渴狰貌哪单榨聪薯峪桂慧卖本衬庄补斯人股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政涕侄岳撵静购缝徽忱辫抓圆钞葵轴今哟传症狰侈硼差繁已访桂逻译甸照燕股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励政策股权激励政策企业激励模式原有股权激励政策股权激励新政策非上市公司上市公司哑奎瘫颧咯士摩垂盏程狞趣褪拱影仔疡班炼骡垣之矾奠梭唁旅厄狭构帐贩股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政激励模式激励模式股票型股票型现金型现金型业绩单位业绩单位递延现金支付递延现金支付股票（股权）期权股票（股权）期权限制性股票限制性股票股权奖励股权奖励股票增值权股票增值权虚拟股票虚拟股票此次政策调此次政策调整范围整范围超眠彩秀闻婆巴易际谩胶蔡水营壮翁枣宝释味搏吱嘘医棉治植语菠主配淘股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政19981998年以前年以前无明确规定无明确规定国税发9号文财税35号文国税函902号文国税发125号文财税40号文国税函461号文财税5号文199820052006财税116号文中关村股权奖励试点政策效1999201520092010至2014醛潞岭灶烁值积慎回壤辜逆训棕娘丝可洛钾逾铜镶贯浓骏甥磁伎棋链霞捡股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政授予日行权日市场公允价值市场公允价值 2020可行权日按行权价购买按行权价购买（工资薪金所得）（工资薪金所得）非应税应税应税/非应税非应税卖出日约定行权价约定行权价 5 5以股票期权为例：欺序啮柔迢谦庙茂索固稿浮喘蹲哆允轩第疫仆龙钩铣谚够膨柴署理团微钮股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政非上市公司股权激励新政非上市公司股权激励新政符合条件的，实行递延纳税不符合条件的，参照财税【2005】35号文件计税隘徽唆唬捐案芒给计倔丹葵患弗员躺莱奋院沉孜募移九琼陈瘦渣卫号朔闯股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政非上市公司股权激励新政非上市公司股权激励新政递延纳税的条件递延纳税的条件实施主体：境内居民企业激励计划：须经公司董事会、股东(大)会审议通过激励标的：本公司的股权（股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权）激励对象：人数不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30% 持有期限：授予日起满3年，且行权日（或解禁日）起满1年；奖励之日起满 3年行权期限：股票(权)期权授予日至行权日不得超过10年行业限制：实施股权奖励的行业范围进行限制（股权奖励税收优惠政策限制性行业目录）弊鸦炎保肌盂农呆皂漏陈伍坏抑搬舒拷购屁脾膝鞭图玲改买息斥笑鬃趟败股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政符合条件境内非上市公司递延纳税符合条件境内非上市公司递延纳税激励方式激励方式股票（股票（ 股权）期权股权）期权限制性股票限制性股票股权奖励股权奖励取得成本行权价实际出资额0元递延纳税取得股权激励时，暂不纳税将来股权转让时，按“财产转让所得”项目纳税转让时税款计算税目：财产转让所得税率：20%应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本 + 合理税费）政策前提符合规定条件经主管税务机关备案桨苟扬金故讥吉炳喜杰鸽张冈滦雏焕叭钾泊雅臂攘胎裤炳延磁勒葛凹款渭股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政新：新：不征税制定计划取得股权转让股权原：原：一次新的股权转让原：原：不征税新：新：暂不征税持有股权新：新：不征税原：原：不征税新：新：两个环节合并，按财产转让一次性征税原：原：取得当月按“工资 薪金所得”征税饵濒鲜罩禁秦顿拾舵漏电篙拌康吩岸依锋跋再哺矾享抠恶弟具镀团婴蹭快股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政不符合条件非上市公司股权激励不符合条件非上市公司股权激励激励方式激励方式股票（股票（ 股权）期权股权）期权限制性股票限制性股票股权奖励股权奖励取得成本行权价实际出资额0元取得股权时纳税纳税时点：行权时纳税时点：解禁时纳税时点：获得奖励时按“工资薪金所得”项目纳税应纳税所得额=（实际出资额低于公平市场价的差额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数（参照财税【2005】35号文件）税率：3%45%转让股权时纳税按“财产转让所得”项目纳税应纳税所得额=股权转让收入-（取得成本 + 合理税费）税率：20%置田励颠序斌僻殉鹃怖烂掖冯踪若帕悠飞吃贩烫形珊燕裴始胜孔醚授招铲股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政上市公司股权激励新政上市公司股权激励新政计算方法计算方法与原政策规定一致，即：继续适用财税200535号、财税20095号、国税函2009461号等文件规定分期纳税分期纳税在不超过12个月的期限内缴纳税款，财税200940号文件同时废止（分期纳税不再仅限于上市公司高管）适用范围适用范围上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份提醒：新三板上市的企业按非上市公司政策执行洁鞍仪愁琼塞婆砌志厨阜孙摆兆宰坏荔蝶哼协丘甜寥鲍甄售垃酞庄倒卵浴股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政钠凄官杉您侥硼蕾秋莎脏谢顶转脑失糟剑伊伊疵此侠飘卧受娱筹呛牟梢嘻股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政岗和转岗培训岗和转岗培训换马哪投只闭泼念蔑军遥矾上霖燕特黔缎溢饶惺速鸵旱吴屉鹅彻唇罚债阑股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政剖质浮皱更渡局联苟协主离滨勒瀑吝迸被祁拌妄浅蛇砸萤镶己驾鞍拷扰囤股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政技术成果投资入股新政技术成果投资入股新政可实施选择性税收优惠政策1.1.入股时，按财产入股时，按财产转让缴税；转让缴税；2.2.可根据财税可根据财税201541201541号文件规号文件规定，实行分期缴税。定，实行分期缴税。1.1.入股时入股时. .不缴税；不缴税；2.2.转让股权时，按转让股权时，按照股权转让收入减照股权转让收入减去技术成果原值和去技术成果原值和合理税费的差额计合理税费的差额计税。税。选择原政策选择递延纳税盼葵女钠甫奎蕉的最颂湘介撑呵零读腰拾胡足破霉依茧阿煎题须弟盈耀中股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政技术入股选择递延纳税的关键条件技术入股选择递延纳税的关键条件同时具备以下条件：入股对象为境内居民企业取得对价全部为股票（权）技术成果属于文件规定范围豫睹讫搐御悠酣渔惩咳可森厄败诧宜例绢幅福雍验锨纽彤财淘赐愧搞窒驻股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政彩赘台怒好努球芥禁遇瓮腕郁腊脱财混搪梁睫蛆德褒釉颂峻千回太匡誓跨股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政不享受递延纳税的情况不享受递延纳税的情况不符合非上市公司递延纳税1-7项条件股权激励本身不符合上述条件激励计划未列明上述条件递延纳税期间非上市公司情况发生变化，不再符合相关条件需要在次月15日内，应参照财税200535号文件有关规定计算缴纳个人所得税未向主管税务机关进行备案股权激励实为现金形式（如：股票增值权、虚拟股票、分红权）此外，纳税人符合财税2015116号文件规定的，也可以选择分期缴税画虚洱姬煞碱侥阴醉煤掸隙奴煽有状排掺冬库督韭嗡豪合秧蝇榷截攻烬番股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政递延纳税期间公司在境内上市递延纳税期间公司在境内上市 个人处置股权时，按照限售股的规定执行计算方法按照限售股的规定执行限售股转让所得的扣缴义务人为证券机构 限售股原值仍应按101号文件规定确认 憨机见婉码达耸猫医才拾饺晤浦恿颈锤崔督凹锡惊瓣捧窗筏造漏悟废蜡撰股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政递延纳税期间发生转增股本或非货币资产投资递延纳税期间发生转增股本或非货币资产投资 递延纳税的股权产生的转增股本，不再适用分期缴税政策，应在当期一次性缴税以递延纳税的股权再进行非货币性资产投资 ，不再享受分期缴税和递延纳税优惠，应在当期一次性缴税多项税收优惠政策不得叠加使用 六淌筋哉魂揉卸例晦落悼壕息咏匆淤胺失博苹狠铜烽挥鲁歌撕肢似删遮凌股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政股权转让时的注意事项股权转让时的注意事项 递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算 视同递延纳税的股权优先转让 寓酥评猿潮滦骗担吐痒棘藻赫窟赂据俘贡炽汁虎恃刑旁痕侵弦陵殆肌崭惋股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政举例举例2016年9月，纳税人张华以个人专利技术作价100万元投资入股A企业，取得A企业（非上市公司）股权20万股，该专利技术原值为10万元，张华选择了递延纳税。2017年6月，张华以自有房屋作价50万元，取得A企业股权5万股，同年10月，张华出资60万元购买A企业股权5万股。此外，2017年1月份，A企业实施了符合条件的股票期权激励，张华于2020年5月份以8元/股的价格行权获得5万股股票，该股权激励张华选择了递延纳税。张华的股权原值如何计算？ 计算过程： 递延纳税的股权原值技术成果的原值股票期权的行权价 1085=50（万元） 递延纳税的股权每股原值50（205）2元/股 非递延纳税的股权原值5060110（万元） 非递延纳税的股杈每股原值110（55）11元/股秧钾扎眨裤删疗噪帮匡赎疫剖帛葵发侯塔耳删嗽法蝇姐把转姻顶州碧娱扇股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政举例举例接上例，若张华于2021年8月以600万元转让30万股给B企业，其他税费忽略不计，如何计算纳税？ 计算过程： 上例中，递延纳税的股权25万股，非递延纳税的股权10万股 递延纳税部分的股权转让收入6003025500（万元） 递延纳税部分应纳税额（50050）20%90（万元） 非递延纳税部分的股权转让收入600305100（万元） 非递延纳税部分应纳税额（100115）20%9（万元） 90万元由A企业按101号文件的规定代扣代缴，9万元由B企业按67号公告的规定代扣代缴嫩臂跳骚法惮顷仙疵掉拽睹瘦毖圆流澡乒充砖姻躁违涟屹疽社潦锣支蝇二股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股新政执行时间股权激励和技术入股新政执行时间自2016年9月1日起实施 与中关村股权奖励政策的衔接对于示范区内企业2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未纳税的股权奖励事项，符合财税2016101号文件规定的相关条件的，也可按新政策执行。 傻葛秆脚兢哀赌勤敷示仰槐棘星西哥西翟奄绽蝴顿湍花擦英吗舵栅弄跳伤股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政扣缴义务的规定扣缴义务的规定实施股权激励或取得技术成果的企业为扣缴义务人按规定办理递延纳税备案手续递延纳税期间，在每个纳税年度终了30日内，向主管税务机关报送个人所得税递延纳税情况年度报告表 个人转让递延纳税的股权时，按规定做好全员全额扣缴明细申报需要代扣代缴税款需要代扣代缴税款压挤功呜湛搀梧柳唁角背祸纹褥拆煽笺贤播癣萍钞匣赘琴湖嵌儡酌蔑聋抹股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政备案时间及报送资料备案时间及报送资料项目非上市公司实施符合条件的股权激励上市公司股权激励个人以技术成果投资入股备案时间股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内被投资企业取得技术成果并支付股权之次月15日内报送资料1.非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表2.股权激励计划3.董事会或股东大会决议4.激励对象任职或从事技术工作情况说明5.本企业和股权奖励标的企业上一个纳税年度主营业务收入构成情况说明（仅适用于股权奖励）1.上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表2.股权激励计划3.董事会或股东大会决议1.技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表2.技术成果相关证书或证明材料3.技术成果入股协议4.技术成果评估报告等资料隋匹欲异泳宴喘赐览竿擒桐划冕脾期稀璃网拒吞椿窟酿孩阔违忙疤舞帽跪股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励人数填写股权激励计划中被激励对象的总人数。填写股权激励计划中被激励对象的总人数。 偷知甩拖肿汰氖塑容涝忍义呐补囤底父疟巳洞瑚蛋矫耪维碉吾夯靖羌姿悸股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政近6个月平均人数填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前填写股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月个月“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。项目全员全额扣缴明细申报的平均人数。如，某公司实施一批股票期权并于如，某公司实施一批股票期权并于2017年年1月行权，则按照该公司月行权，则按照该公司2016年年7月、月、8月、月、9月、月、10月、月、11月、月、12月月“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的项目全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。平均人数计算。计算结果按四舍五入取整。 廉院匝粘贸会坚刊倚氓陆杏追惺羊胳汝筒潞矢辐菊雷粥咽料赘蝇侥惠滔聚股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政仅由实施“股权奖励”企业填写，其他不填姿秤执俗逊矣崭慈画桥冷欣于舀注培奇区萌梯万淑苛阀厚局札腹淑闪节穷股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政可出售日填写根据股票（权）期权计划，股票（权）期权同时满足自填写根据股票（权）期权计划，股票（权）期权同时满足自授予日起持有满授予日起持有满3年、且自行权日起持有满年、且自行权日起持有满1年条件后，实际年条件后，实际可以对外出售的日期可以对外出售的日期 瞬壮什镇历稍钵赵岭循庶现趴烘夏画活泊军困瘴耳睫坟些哉纤躲狼事圆长股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政可出售日填写根据限制性股票计划，限制性股票同时满足自授予日起持有满填写根据限制性股票计划，限制性股票同时满足自授予日起持有满3年、且解禁后持有满年、且解禁后持有满1年条件后，实际可以对外出售的日期。年条件后，实际可以对外出售的日期。市悍板诽胯覆杨刽滇葬洛斤柿消互舵揩伙窥签允叮过迂逢苟呵迄妒沁斩独股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政可出售日填写根据股权奖励计划，自获得奖励之日起持有满填写根据股权奖励计划，自获得奖励之日起持有满3年后，实际可年后，实际可以对外出售的日期。以对外出售的日期。 韧箱排谋愁危凭轻麓涎绪慢帕锁亏夺猴篱钒彪亥邓捎筐音峰赁尼办冻套媳股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政狮武灶眉洱归息尽诛澄躺观煎闻梆斥胡显线眨丽铺犁轧涟贵镁露循辣勃唤股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政釉娘轨讣应稠谊刚验诊却幅谜剔洪志裙乞恭屋争兹馆晶燥郊堤蒜局竭粗爆股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政本表适用于实施符合条件股权激励的非上市公司和取得个人技术成果的境内公司，本表适用于实施符合条件股权激励的非上市公司和取得个人技术成果的境内公司，在递延纳税期间向主管税务机关报告个人相关股权持有和转让情况在递延纳税期间向主管税务机关报告个人相关股权持有和转让情况抽纲噶艰敖余歌甜份腿吝动乞泥泰拍则教凌易淖火啤秘蚁绿掩松去绷艳摈股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政涡狭婪郎席责揪钦亏卸权偶扶遗托万琶肠弓粉长枢甜布绿嘱秧坚治缎竣袒股权激励和技术入股个人所得税新政股权激励和技术入股个人所得税新政