注册会计师考试会计练习题注册会计师考试会计练习题单项选择题：单项选择题：1、A 公司于 2015 年 3 月 20 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 200万元，增值税税额为 34 万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则 2015 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。A.35.1B.170C.30D.1402、下列负债中，其计税基础为零的是( )。A.从银行取得的短期借款B.赊购商品C.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因确认保修费用形成的预计负债3、A 公司于 2014 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 100 万元，2015 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2015 年 12 月 31日预提产品质量保证费用 110 万元，2015 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为( )万元。A.0B.120C.90D.1104、大海公司 2013 年 12 月 31 日取得某项机器设备，原价为 2 000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2015 年 12 月 31 日，大海公司对该项固定资产计提了 160 万元的固定资产减值准备。2015 年 12 月 31 日，该项固定资产的计税基础为( )万元。A.1 280B.1 440C.160D.05、2015 年 1 月 1 日，甲公司以 1 019.33 万元购入财政部于当日发行的 3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额 1 000 万元，票面年利率 6%，实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。A.1 019.33B.1070.30C.0D.1 0006、正保公司在 202 年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得是( )。A.-36.97 万元B.338.63 万元C.-102.6 万元D.18 万元7、下列有关存货清查的处理，不正确的是( )。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本D.存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算8、2010 年 1 月 1 日，长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期 5 年，每年末收取租金 30 万元。该商标权是长江公司 2007 年 7 月 1 日购入的，初始入账价值为 100 万元，预计使用期限为 10 年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。长江公司因该项出租业务每年需要交营业税 1.5 万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费。长江公司 2010 年因该业务影响营业利润的金额为( )。A.30 万元B.18.5 万元C.10 万元D.-8.5 万元9、2014 年 1 月 1 日甲公司取得乙公司 30%的股权，当日完成了股权转让手续。甲公司以-项投资性房地产作为对价，投资性房地产的账面价值为 1000 万元(其中成本 800 万元，公允价值变动 200 万元)，该项投资性房地产在取得投资当日的公允价值为 1500 万元。取得投资当日乙公司所有者权益账面价值为 5500 万元，公允价值为 6000 万元，差额由-批存货产生，该批存货在 2014 年对外出售40%。甲、乙公司在投资前不存在关联方关系，适用的.增值税税率均为 17%。乙公司 2014 年实现净利润 500 万元，发放现金股利 100 万元。不考虑所得税等因素的影响，则甲公司 2014 年由于该项投资计人当期损益的金额为( )。A.560 万元B.590 万元C.760 万元D.890 万元参考答案参考答案1、C【解析】2015 年 12 月 31 日该设备的账面价值=200-20059/12=170(万元)，计税基础=200-20040%9/12=140(万元)，2015 年 12 月 31 日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。2、D【解析】选项 A 和选项 B 不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项 C，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额 0=账面价值。3、A【解析】2015 年 12 月 31 日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为 0。4、A【解析】2015 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=2 000-20002/10-(2 000-2 0002/10)2/10=1 280(万元)。5、B【解析】2015 年 12 月 31 日该持有至到期投资账面价值=1019.33(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。6、D【解析】正保公司在 20X 2 年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得=480D66-(864-864/46/12-864/4-864/4X 8/12)=18(万元)7、C【解析】因收发计量差错造成的存货净损失应计人管理费用。8、B【解析】影响长江公司 2010 年营业利润的金额=30-100/10D1.5=18.5(万元)9、D【解析】甲公司取得投资时影响损益金额=1500D1000+600030% 一1500=800(万元)，期末甲公司因乙公司实现净利润确认投资收益=(500D50040%)30%=90(万元)。则甲公司 2014 年由于该项投资计入当期损益的金额=800+90=890(万元)。