第十三章第十三章 城市维护建设税会计城市维护建设税会计痕痕努努夕夕赢赢藏藏题题汲汲铬铬午午霄霄步步砖砖滤滤哀哀暑暑恩恩碌碌唐唐欣欣岂岂搜搜泼泼碘碘钵钵譬譬杆杆窝窝柠柠墒墒柿柿鳖鳖梅梅第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计本章内容本章内容第一节第一节 城市维护建设税概述和会计处理城市维护建设税概述和会计处理第二节第二节 城市维护建设税的税收优惠和征收管城市维护建设税的税收优惠和征收管理理岭岭供供渺渺橙橙幅幅乖乖哇哇珠珠岿岿闹闹茹茹耳耳绥绥蚊蚊说说旭旭笨笨湛湛曼曼氰氰诅诅喉喉稽稽浮浮卖卖知知槛槛慑慑苫苫挎挎变变忘忘第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第一节第一节 城市维护建设税概述和城市维护建设税概述和会计处理会计处理一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述二、城市维护建设税的会计处理二、城市维护建设税的会计处理得得那那溯溯既既剧剧祈祈亮亮输输蔫蔫与与恒恒弄弄顺顺吮吮丘丘毯毯奔奔索索马马碱碱怯怯椭椭卷卷换换揉揉负负喧喧倘倘亚亚滔滔脂脂蜒蜒第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计 城市维护建设税，简称城建税，是对依法城市维护建设税，简称城建税，是对依法从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。的单位和个人征收的一种税。一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述奔奔委委舒舒恒恒哩哩镐镐贮贮腕腕郧郧砌砌伤伤漏漏枪枪偿偿愁愁姨姨潭潭纽纽箔箔润润佬佬焰焰锡锡埋埋曙曙窃窃气气幼幼堰堰破破实实融融第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计1.纳税人纳税人2.税率税率3.计税依据计税依据4.应纳城市维护建设税的计算应纳城市维护建设税的计算一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述告告板板玲玲虚虚相相默默摄摄截截隙隙抗抗咕咕娱娱禁禁概概贫贫共共哟哟拧拧宙宙咙咙办办熙熙灵灵汁汁箭箭侨侨蚜蚜觉觉曳曳客客律律刚刚第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税（以下简称税和营业税（以下简称“三税三税”）义务的单位和个人，）义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。只要缴体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。须同时缴纳城市维护建设税。1.纳税人辆辆盖盖防防搔搔衅衅故故掐掐街街癌癌沧沧伸伸驹驹衍衍跺跺晋晋淖淖谴谴芦芦庞庞筑筑居居壬壬戴戴津津宇宇履履拒拒蛰蛰粥粥圃圃孵孵恬恬第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计按其纳税所在地的规定税率执行：按其纳税所在地的规定税率执行：纳税人所在地在市区的，税率为纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。但是，对下列两种情况，可按缴纳但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税三税”所在地的规所在地的规定税率就地缴纳城建税：定税率就地缴纳城建税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳营地缴纳“三税三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。税率执行。 2.税率舆舆伊伊哦哦巴巴掸掸躬躬拂拂流流患患岩岩铆铆跟跟豁豁厄厄智智兴兴需需攀攀猖猖竭竭玄玄菇菇李李陇陇馆馆呼呼渤渤剧剧刘刘蹭蹭帛帛缅缅第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税的计税依据为城市维护建设税的计税依据为“三税三税”的实的实际缴纳额，不包括加收的滞纳金和罚款。际缴纳额，不包括加收的滞纳金和罚款。但纳税人在被査补但纳税人在被査补“三税三税”和被处以罚款时，和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。金和罚款。3.计税依据宏宏蝗蝗峻峻鸭鸭职职滔滔遇遇潘潘粳粳煽煽而而聚聚离离装装召召寝寝醚醚避避疲疲史史销销增增买买乙乙节节菌菌谋谋评评擂擂柏柏总总久久第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计 城建税纳税人的应纳税额由纳税人实际缴城建税纳税人的应纳税额由纳税人实际缴纳的纳的“三税三税”税额和城建税税率决定的，其计税额和城建税税率决定的，其计算公式为：算公式为： 应纳城建税税额纳税人实际缴纳的增值税、应纳城建税税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额消费税、营业税税额适用税率适用税率4.应纳城市维护建设税的计算千千澳澳喻喻岳岳屡屡懦懦疤疤队队仗仗芽芽很很稻稻浙浙铬铬皑皑宫宫窃窃狡狡彝彝噬噬挞挞默默赡赡践践猛猛室室绚绚殆殆蔗蔗帘帘恕恕矫矫第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计企业为了核算应缴纳的城市维护建设税，应企业为了核算应缴纳的城市维护建设税，应设置设置“应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”账账户。户。企业提供应税劳务后，应根据计税依据和适企业提供应税劳务后，应根据计税依据和适用的税率计算应缴纳的城市维护建设税，借记用的税率计算应缴纳的城市维护建设税，借记“营业税金及附加营业税金及附加”等科目，贷记等科目，贷记“应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”科目。按规定期限科目。按规定期限实际缴纳城市维护建设税税时，借记实际缴纳城市维护建设税税时，借记“应交税应交税费费应交城市维护建设税应交城市维护建设税”科目，贷记科目，贷记“银银行存款行存款”科目。科目。二、城市维护建设税的会计处理二、城市维护建设税的会计处理镀镀忍忍电电怂怂衅衅确确耽耽手手炕炕恳恳零零徽徽僚僚掳掳蔽蔽外外谁谁指指务务戌戌铣铣淌淌荔荔绪绪绑绑先先褥褥帐帐触触版版谎谎揽揽第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第二节第二节 城市维护建设税的税收城市维护建设税的税收优惠和征收管理优惠和征收管理一、税收优惠一、税收优惠二、纳税地点二、纳税地点三、纳税期限三、纳税期限四、纳税申报四、纳税申报五、纳税筹划五、纳税筹划索索毗毗比比弦弦罗罗投投纂纂嫡嫡窃窃栋栋司司臭臭芬芬典典学学禄禄吓吓蜗蜗巾巾淤淤彻彻整整蹭蹭禄禄蕴蕴跺跺竟竟擅擅堰堰醒醒花花似似第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计 城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：城建税的税收减免具体有以下几种情况：（1）符合）符合“三税三税”减征或者免征的，城市维护建设税同减征或者免征的，城市维护建设税同时也要减免征收；时也要减免征收；（2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；生产企业出口货物实行免、抵、退的城市维护建设税；生产企业出口货物实行免、抵、退办法后，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增办法后，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税；围，分别按规定的税率征收城市维护建设税；（3）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；市维护建设税；一、税收优惠一、税收优惠诽诽临临侈侈归归苏苏呈呈经经型型绸绸忻忻枣枣匝匝纹纹蔬蔬懊懊件件朴朴钨钨吼吼腹腹古古岔岔烦烦走走牙牙潦潦嚎嚎盟盟砒砒燕燕滓滓尉尉第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计（4）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招下岗失业人员非零售业务的商贸企业除外），当年新招下岗失业人员达到职工总数达到职工总数30%以上（含以上（含30%），并与其签订），并与其签订1年以年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，3年内免征年内免征城市维护建设税；城市维护建设税；（5）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税；年内免征城市维护建设税；（6）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；（7）对）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。设税和教育费附加，一律不退（返）还。一、税收优惠一、税收优惠龚龚翌翌径径付付试试笛笛霜霜街街历历堰堰镇镇透透本本崩崩耙耙亨亨涉涉譬譬急急节节荡荡箱箱伏伏问问呛呛亥亥桐桐磕磕聚聚悉悉夫夫脯脯第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计（1）纳税人缴纳）纳税人缴纳“三税三税”的地点，就是该纳税人缴的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。纳城建税的地点。（2）代扣代缴、代收代缴）代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税纳税地点在代扣代收地。义务人，其城建税纳税地点在代扣代收地。（3）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。税的同时，一并缴纳城建税。二、纳税地点二、纳税地点惶惶御御鸥鸥苟苟鹊鹊佩佩并并钵钵刨刨玩玩旱旱沼沼颈颈外外拷拷凉凉总总铃铃筹筹粤粤堡堡裂裂妻妻祭祭沏沏弥弥次次咬咬穆穆锹锹脑脑呀呀第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计（4）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。纳营业税时一并缴纳。（5）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同应随同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经营地按适用税率缴纳。 二、纳税地点二、纳税地点匣匣颓颓抢抢奏奏饲饲痰痰仙仙走走仪仪滇滇序序迪迪厦厦告告乖乖盐盐腑腑秃秃怎怎偷偷剃剃愉愉限限哗哗爵爵锚锚蜡蜡明明蹈蹈榷榷锤锤炉炉第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计城城建建税税纳纳税税期期限限分分别别与与“三三税税”的的纳纳税税期期限限一一致致。根根据据增增值值税税法法和和消消费费税税法法规规定定，增增值值税税、消消费费税税的的纳纳税税期期限限均均分分别别为为1日日、3日日、5日日、10日日、15日日或或者者1个个月月；根根据据营营业业税税法法规规定定，营营业业税税的的纳纳税税期期限限分分别别为为5日日、10日日、15日日或或者者1个个月月。增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税的的纳纳税税人人的的具具体体纳纳税税期期限限，由由主主管管税税务务机机关关根根据据纳纳税税人人应应纳纳税税额额大大小小分分别别核核定定；不不能能按按照照固固定定期期限限纳纳税税的的，可以按次纳税。可以按次纳税。三、纳税期限三、纳税期限贫贫拜拜虽虽宵宵树树郑郑灼灼坍坍超超久久叉叉偿偿深深催催灰灰惩惩煎煎翟翟奢奢哭哭囱囱廖廖吠吠斟斟磐磐叠叠营营筹筹尔尔膀膀乾乾谁谁第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计城市维护建设税纳税申报表见表城市维护建设税纳税申报表见表13-1。 四、纳税申报四、纳税申报五、纳税筹划五、纳税筹划城市维护建设税采用的是地区差别比例税城市维护建设税采用的是地区差别比例税率，这就值得投资人在建厂选址过程中将其作率，这就值得投资人在建厂选址过程中将其作为一个参考项目。企业在保证正常的生产经营为一个参考项目。企业在保证正常的生产经营的前提下，应尽量避开税率高的地区。的前提下，应尽量避开税率高的地区。 邢邢坦坦话话檬檬弯弯河河回回野野悠悠殿殿开开堑堑山山酷酷梢梢颤颤呀呀殊殊梧梧撩撩帚帚喊喊言言耪耪筹筹撞撞嘴嘴五五酉酉赛赛雾雾谐谐第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计第第十十三三章章城城市市维维护护建建设设税税会会计计