第九章第九章 税收与收入分配税收与收入分配1. 1. 概念概念纳税人、负税人：纳税人、负税人： 税负转嫁：税负转嫁：将一部分或全部税收负担将一部分或全部税收负担转移给他人转移给他人. . 税负转嫁的程度：税负转嫁的程度： 完全转嫁完全转嫁 不完全转嫁不完全转嫁 自己承担自己承担 税负归宿：税负归宿： 税收负担的承担者。税收负担的承担者。 法定归宿法定归宿: :谁对税收负有法律上的责任谁对税收负有法律上的责任 经济归宿：谁的收入因承担税收而减经济归宿：谁的收入因承担税收而减少少 法定归宿与经济归宿的差距即是税法定归宿与经济归宿的差距即是税收转嫁的数量收转嫁的数量 2. 2. 税负转嫁与归宿的决定性因素税负转嫁与归宿的决定性因素 2.1 产产品品、服服务务、生生产产要要素素的的供供求求曲曲线线的斜率的斜率 2.2 市场结构（竞争、垄断）市场结构（竞争、垄断） 2.3 税收的具体形式税收的具体形式 从量税、从价税从量税、从价税3 3局部均衡分析（其他产品价格既定条件下局部均衡分析（其他产品价格既定条件下的税收归宿）的税收归宿） 3.1 3.1 竞争市场中的税负转嫁与归宿竞争市场中的税负转嫁与归宿3.1.1 3.1.1 竞争市场的价格决定与税收对价格的竞争市场的价格决定与税收对价格的影响影响 p S=cQ+d+T 消费者负担消费者负担 S=cQ+d P1 D=-aQ+b P* P2 生产者负担生产者负担 P* ：税前价格：税前价格 P1 ：税后消费者价格：税后消费者价格 P2= P1-T ：税后生产者价格：税后生产者价格 Q.1.2 .1.2 竞争市场中，供求曲线斜率对税竞争市场中，供求曲线斜率对税负归宿的影响负归宿的影响 税收使消费者支付的价格的增量为：税收使消费者支付的价格的增量为： P = P1-P* = aT/（a+c）生产者承担的税收为：生产者承担的税收为： T- P = cT/（a+c）消费者与生产者各自承担的税负比例为：消费者与生产者各自承担的税负比例为： P/（T - P）= a/c P S S D o o Q a=0： 需求完全弹性需求完全弹性P = 0生产者承担全部税收生产者承担全部税收 P D S S O Q a=: 需求无弹性需求无弹性 P = T 消费者承担全部税收消费者承担全部税收 P S D O Q c=c=：供给无弹性：供给无弹性P = 0P = 0生产者承担全部税收生产者承担全部税收 P P D D S S S S Q Q c=0c=0：供给完全弹性：供给完全弹性 P = TP = T消费者承担全部税收消费者承担全部税收 a = c, 供求弹性相等供求弹性相等 P =T/2 生产者和消费者各负担一半税收生产者和消费者各负担一半税收 P P P P1 1 P P* * P P2 2 Q Q P P1 1 P* P2 2 Q ac：供给弹性：供给弹性需求弹性需求弹性 消费者负担多，生产者负担少消费者负担多，生产者负担少 P P1 1 P* P2 2 Q a供给弹性供给弹性生产者负担多，消费者负担少生产者负担多，消费者负担少3.3. . 竞争市场中税收方式对税负归宿的影响竞争市场中税收方式对税负归宿的影响 从量税与从价税从量税与从价税 P 征从量税后的征从量税后的D曲线曲线 S P1 P* 征从价税后的征从价税后的D曲线曲线 P2 Q1 Q* Q -税负归宿情况相同税负归宿情况相同 3.2 3.2 垄断市场垄断市场3.2.1 垄断价格的决定与税负归宿垄断价格的决定与税负归宿 P MC MC P1 P* MU MR O Q P* ：税前价格：税前价格 P1 ：税后消费者价格：税后消费者价格 P1-T ：税后生产者价格（两段相加）：税后生产者价格（两段相加）3.2.2 3.2.2 垄断条件下供求曲线斜率垄断条件下供求曲线斜率对税负归宿的影响对税负归宿的影响 由供、求方程推出消费者负担的税收由供、求方程推出消费者负担的税收PP与与供求曲线斜率的关系：供求曲线斜率的关系： 由需求方程由需求方程 D =-D =-aQ+baQ+b 供给方程供给方程 S=S=cQ+dcQ+d 推出推出 MR=-2aQ+bMR=-2aQ+b 推出推出 P=P=aTaT/ /（2a+c2a+c）（1）若）若 c=0，则则P=T/2，生产者和消费者各负担一半生产者和消费者各负担一半的税收；的税收； （2）若若a=c，则则P=T/3，消费者负担消费者负担1/3的税收，生的税收，生产者负担产者负担2/3。 垄断市场的生产者比竞争市场的垄断市场的生产者比竞争市场的生产者难以转嫁税负生产者难以转嫁税负3.2.3 3.2.3 垄断条件下税收方式对税负归垄断条件下税收方式对税负归宿的影响宿的影响从量税与从价税从量税与从价税在垄断条件下，采取从量税和从价税在垄断条件下，采取从量税和从价税对税负的转嫁影响不同。对税负的转嫁影响不同。两种不同的课税方式对需求曲线与两种不同的课税方式对需求曲线与MRMR曲线曲线的影响的影响P Q 从量税从量税 P Q 从价税从价税思考：税后价格相同时，采取从量税和从价思考：税后价格相同时，采取从量税和从价税，哪种税收到的收入多？税，哪种税收到的收入多？ P 从量税情况图从量税情况图 A P T1 E P* P1 MC O D C F B Q AB：税前需求曲线：税前需求曲线 ，AC：税前：税前MR曲线；曲线； P* ：税前价格，：税前价格， P ：税后价格；：税后价格； EF：从量税后需求：从量税后需求曲线，曲线，ED：从量税后：从量税后MR曲线；税收为曲线；税收为T1 ； P1： 从量税下生产者价格从量税下生产者价格= P-T1 从价税情况图：从价税情况图：保持上图中的保持上图中的P不变，从价税后不变，从价税后MR曲线为曲线为HC，反推出从价税后，反推出从价税后需求曲线为需求曲线为HB ；税收为；税收为T2； P2：从价税下生产者价格：从价税下生产者价格= P-T2 P A P T2 P* H P2 MC O C B Q两图合并可见：税后价格相同情况下，采取从价税收到的税收多。两图合并可见：税后价格相同情况下，采取从价税收到的税收多。亦即：从价税下生产者负担的税收多亦即：从价税下生产者负担的税收多,消费者负担的少（税后价格消费者负担的少（税后价格相同意味着消费者付出的不变，多收到的税收由生产者承担）相同意味着消费者付出的不变，多收到的税收由生产者承担） 。 P A P E P* P1 H P2 MC O D C F B Q取得相同单位税额的情况下（即取得相同单位税额的情况下（即T1=T2)，哪种税收方式引起的，哪种税收方式引起的价格增幅大？价格增幅大？H点上移，则点上移，则T2减少；随着减少；随着T2减少，减少，HC与与MC的交点右移。这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的的交点右移。这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的价格升幅小。价格升幅小。 P A P E P* P1 H P2 MC O D C F B Q 但从图上无法证明消费者和生产者在税但从图上无法证明消费者和生产者在税收中负担的比例，因为税后生产者价格比起收中负担的比例，因为税后生产者价格比起从量税来说，上升了，在税收总额相同时，从量税来说，上升了，在税收总额相同时，从价税和从量税情况下，消费的数量不同。从价税和从量税情况下，消费的数量不同。结论：结论： 从量税下生产者比从价税下更容易将税负从量税下生产者比从价税下更容易将税负转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担的税负比例还需进行计算，取决于供求曲线的税负比例还需进行计算，取决于供求曲线方程。方程。4一般均衡分析一般均衡分析 Harberger模型模型 考虑多个市场互相联系的情考虑多个市场互相联系的情形下，税收的归宿问题。形下，税收的归宿问题。41 几个假定：几个假定： 两种要素两种要素资本资本K、劳动劳动L 两种产品两种产品X、Y，其中其中X是资本密集是资本密集 型，型，Y是劳动密集型是劳动密集型 要素规模收益不变要素规模收益不变 资本和劳动完全流动资本和劳动完全流动 总要素供给固定总要素供给固定 完全竞争市场完全竞争市场 消费者偏好相同消费者偏好相同4 42 2 各种税收的分析各种税收的分析4.2.1 商品税商品税（1）对商品）对商品X征税，导致资本的相征税，导致资本的相对价格下降对价格下降对对X征税征税X价格提高价格提高Y需求增加需求增加用于用于X的资本和劳动转向的资本和劳动转向Y（X为资为资本密集，资本过剩）本密集，资本过剩）几个对这一过程产生影响的因素：几个对这一过程产生影响的因素： AX的需求价格弹性的需求价格弹性X的的价价格格弹弹性性越越大大，Y的的需需求求增增加加越越多多，资资本本相相对价格降幅越大对价格降幅越大 B两个行业的要素比例差别两个行业的要素比例差别要素比例差别越大，资本的相对价格降幅越大要素比例差别越大，资本的相对价格降幅越大 CY产品的生产中，资本与劳动的替代难产品的生产中，资本与劳动的替代难易程度易程度 资本越难替代劳动，资本的相对价格降幅越大资本越难替代劳动，资本的相对价格降幅越大（2）利益影响）利益影响使持资本多的人受损；使消费使持资本多的人受损；使消费X产品多的人受产品多的人受损。损。4.2.2 所得税所得税 对资本所得和劳动所得征税对资本所得和劳动所得征税 由于要素的供给量完全固定，所得税无法由于要素的供给量完全固定，所得税无法转嫁。转嫁。4.2.3 一般要素税一般要素税 对对所所有有行行业业的的某某种种要要素素都都课课征征同同样样比比例的税例的税 由由于于要要素素无无论论用用在在哪哪种种产产品品上上都都征征相相同同比比例例的的税税，意意味味着着税税收收不不会会导导致致要要素素在在部部门门之间流动，税负不转嫁。之间流动，税负不转嫁。4.2.4 局部要素税局部要素税 对用于某一产品的某种要素征税对用于某一产品的某种要素征税假定对生产假定对生产Y产品的资本征税，则：产品的资本征税，则： （1）Y产品价格上升、需求量下降，资本、劳动产品价格上升、需求量下降，资本、劳动向向X转移转移 （2）劳动供给过剩、资本供给不足，资本相对价）劳动供给过剩、资本供给不足，资本相对价格上升、劳动相对价格下降格上升、劳动相对价格下降结结论论：只只要要要要素素可可以以在在部部门门间间流流动动，对对其其中中一一个个部部门门的的要要素素课课税税会会影影响响两两个个部部门门的的两两种种要素的收益。要素的收益。5. 税收对收入分配的影响税收对收入分配的影响研究税收归宿问题最终关注的是税研究税收归宿问题最终关注的是税收对贫富差距的影响。收对贫富差距的影响。问题：问题： 现行税收制度下，究竟穷人所承现行税收制度下，究竟穷人所承担的税负占其收入的比例大还是富人所担的税负占其收入的比例大还是富人所承担的税负占其收入的比例大？承担的税负占其收入的比例大？ 如何研究税收对收入分配的影响？第一步，按收入高低将人口分组，算出税前的吉第一步，按收入高低将人口分组，算出税前的吉尼系数；尼系数；第二步，分析税负在消费者与生产者之间的归宿第二步，分析税负在消费者与生产者之间的归宿状态；状态；第三步，算出各组别作为消费者平均收入因某项第三步，算出各组别作为消费者平均收入因某项税收而减少的数额；税收而减少的数额；第四步，分析各组别作为生产者平均收入因某项第四步，分析各组别作为生产者平均收入因某项税收而减少的数额；税收而减少的数额；第五步，计算各组税后平均收入和税后吉尼系数第五步，计算各组税后平均收入和税后吉尼系数，并与税前比较，评价该项税收对收入分配的，并与税前比较，评价该项税收对收入分配的影响。影响。