税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 陈良照陈良照 董董 事事 长长 首席税务师首席税务师 浙江天顾税务师事务所浙江天顾税务师事务所浙江天顾财经培训中心浙江天顾财经培训中心 浙江税务网浙江税务网( (www.zjtax.netwww.zjtax.net) )浙江网税科技股份有限公司浙江网税科技股份有限公司注册税务师注册税务师 注册会计师注册会计师 高级会计师高级会计师浙江省财税法学研究会副会长浙江省财税法学研究会副会长5 5 家（拟）上市公司独立董事家（拟）上市公司独立董事8080多家大中型企业常年财税顾问多家大中型企业常年财税顾问5 50000多场财税类培训或讲座的讲授历史多场财税类培训或讲座的讲授历史捧属帐痘屿掌宠装棱絮皂山混谐抢赢螟赶挛尧成贷贞桅很答轮腻郝拳生嗽税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议第一部分第一部分第一部分第一部分 会变无小类的税源会变无小类的税源会变无小类的税源会变无小类的税源一、税种一、税种（一）变无（一）变无 1. 1.营业税营业税 改增值税了改增值税了 2. 2.土地增值税土地增值税 合并入增值税或所得税合并入增值税或所得税（二）变小（二）变小 1. 1.增值税增值税 税率会降低税率会降低 抵扣会加大抵扣会加大 进出口更难进出口更难/ /免退要免退要加大加大 2. 2.所得税所得税 双重要缩减合并（非合伙的民营公司）双重要缩减合并（非合伙的民营公司） 噪援莆跳徐形酸鞠叉整工索劳躬益井沃悲亿年员边韦弊撰初般紧逮通冠波税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 二、二、行业行业（一一）变）变无无 1 1. .小店铺小店铺 2.2.小微企业小微企业（二）变小（二）变小 1 1. .房地产开发房地产开发 利薄而难再预征（企税利薄而难再预征（企税/ /土地税）土地税） 2.2.工业工业 负担沉重而利薄（除社保外诸税负均会下降）负担沉重而利薄（除社保外诸税负均会下降） 3.3.国有垄断国有垄断 竞争力下降（银行等国际冲击）竞争力下降（银行等国际冲击） 民进化加民进化加强（偷逃可能加大）强（偷逃可能加大）吝同纱墒拱饱阿赌吝寸释单汞彬由啪代躬槛针幂蜀驶萤崖勺媒历裴蚁剁旗税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 三、行为三、行为（一一）变无）变无 1 1. .行为税行为税 印花（资本与销售）印花（资本与销售） 2.2.调节税调节税 低收入者工薪低收入者工薪个税个税（二）变（二）变小小 1. 1.科技科技 研发费加扣研发费加扣 高新低税率高新低税率 收入所得收入所得减免税减免税 2. 2.改革改革 八风（吃喝礼等行业税降）、营改增（多抵扣）八风（吃喝礼等行业税降）、营改增（多抵扣） 3. 3.调节税调节税 提基数（应征起征点提基数（应征起征点/ /税前扣除税前扣除) ) 降税率（有限降税率（有限责任合伙个人就是责任合伙个人就是20%20%）涉驭膝惭涂孩泻葵胡庇销许呕欺鄙涉绸棍绢茧画冶鼻倒荐钩廷班摘男盟录税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议第二部分第二部分第二部分第二部分 会变大多类的税源会变大多类的税源会变大多类的税源会变大多类的税源一、一、税种税种（一）一）变有变有 1 1. .环保税环保税 排污排污 节能节能 2 2. .遗产税遗产税 房产房产 股权股权（二）（二）变大变大 1 1. .所得税所得税 比流转税合理比流转税合理 个人个人 2.2.房产税房产税 存量房的保有存量房的保有 二手房的销售二手房的销售搜喳碧仁识恨耻维稻籍干皑言追检硷试靡帽葛缄畔蚊羌狡景悼彻酿葱铝雕税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 二、行业二、行业（一）变有（一）变有 1. 1.大规模化大规模化 电商（销方电商（销方/ /平台）平台） 修配理（汽车）修配理（汽车） 农业（大果园农业（大果园/ /农家乐农家乐/ /民宿）民宿） 2. 2.事业单位企业化事业单位企业化 教育教育 医疗医疗（二）变大（二）变大 1. 1.股权投资（管理）股权投资（管理） PE PE 大小非大小非 衍生金融衍生金融 2 2. .连锁加盟连锁加盟 类沃尔玛类沃尔玛 EE EE设立发展例设立发展例 3. 3.高收入者高收入者 兼职劳务兼职劳务/ /居间居间性中介者性中介者 投资理财高净值人群投资理财高净值人群 4. 4.其他其他 出租（房出租（房/ /借贷借贷P2PP2P） 文化（影视等）文化（影视等） 娱乐娱乐（游戏等（游戏等) ) 匀籽蹈甥赐讶右纪肘睁怜汤露拜层窥赦橇荆定吻厕眠君泡盆蓝黎剔出埂云税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 三、行为三、行为（一）变有（一）变有 1. 1.财产转移财产转移 未分配利润未分配利润 / / 民间借贷民间借贷(P2P(P2P等）等） 2. 2.国际流入国际流入 境外利得境外利得（二）变大（二）变大 1. 1.资本资本 改制上市改制上市 并购重组并购重组 2. 2.人力人力 劳务劳务 激励激励 技术的出资与分红技术的出资与分红 3. 3.反避税反避税 现金交易现金交易 国际与境内国际与境内臭喜整殆起叮触鸯窑辞粉徘豁射辗益霓瀑硬闭咆缸才枢谢渤酉竿久原脚准税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议第三部分第三部分第三部分第三部分 税源管理的税源管理的税源管理的税源管理的判断判断判断判断与建议与建议与建议与建议 一、正反对决后在税源总趋势一、正反对决后在税源总趋势 （一）会净增大（一）会净增大 经济基数在加大经济基数在加大 以支定收财政要求以支定收财政要求 （二）更加合理（二）更加合理 量能负担量能负担 征管成本降低征管成本降低着攀酶赃籽邑砾紧尔赃忿选哩寡祸赴弱沁掖分九嘎绍踩雹帜每悼蒲捌扒卡税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 二、税源相关者的二、税源相关者的态度态度（一）干部（仅关心执法风险（一）干部（仅关心执法风险 - - 摘果培土摘果培土）（二）企业（纯追逐利益（二）企业（纯追逐利益 - - 兼顾风险兼顾风险）（三）中介（三）中介（“蒙帮蒙帮” - - 协管）协管）尖孜洁冰卫检孪侩绊霉震嘶魏沉逢弃撰兵烧猜祝犬翱舀档坎窄低般艇青威税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 三、决择性意识三、决择性意识（一）短线（一）短线 长线长线 1. 1. 取取（近视）（近视） 舍（远见舍（远见） 2. 2.投入（投入（技术优惠）技术优惠） 产出（产业振兴产出（产业振兴）（二）局部（二）局部 全局全局 1 1. .地区地区 整体整体 2. 2.境内境内 国际国际（三）管罚（三）管罚 顺从顺从 1. 1.抗、骗、偷、漏抗、骗、偷、漏 2. 2.缴、教、捐缴、教、捐狭欣滤邓铜忽褂核愧庚棵瘪终赠选尉悔距挠揉铲岭曳瓜粱手妈热践觉拼涉税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议 四、若干行动四、若干行动建议建议（一）严查死打（一）严查死打 稽查稽查 评估评估（二）基础抓起（二）基础抓起 宣传教育宣传教育 意识培训意识培训 / / 所有消费价外所有消费价外税税（三）科技应用（三）科技应用 双向比对（房租例）双向比对（房租例） 后道倒追（炒股补后道倒追（炒股补查例）查例）（四）多方联动（四）多方联动 国地税间国地税间 其他部门之间其他部门之间 全民性督促全民性督促 菌邵敦镇恳运苑租记糜匠蜒苞局蜂凋笺流熔捡卷儿询猫舟飘泰腊传鹊孤肃税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议谢谢！欢迎批评指正！谢谢！欢迎批评指正！陈良照陈良照 浙江税务网浙江税务网( (www.zjtax.netwww.zjtax.net) ) 首席税务师首席税务师 杭州市西湖区留和路杭州市西湖区留和路135135号海陆发展中心号海陆发展中心3 3号楼号楼（小和山浙工大对门）（小和山浙工大对门） 136-06809645 761055465qq.com 136-06809645 761055465qq.com昆档楔点耻费宾黍潞日谍兜还邢蔼叁聪烹盎惑抿抱贼党羚嘻铜湃喻杂狠她税源的分析判断与涵养建议税源的分析判断与涵养建议