第2章 会计信息的记录与报告会计循环借贷记账法会计核算的基本原则会计信息的记录与报告经济业务1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站.2以银行存款支付2万元购买办公场所.3购买了500元的办公用品，答应30天后付款.4收到5500元营业款,存入银行5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元.6本月内，以银行存款支付了3100元发生的费用.7向购买办公用品的商店支付了300元.如何记账才能较方便地在月末提供如下信息: 资产负债收支盈余2.1 经济业务与会计凭证会计信息的记录与报告会计处理过程_会计循环经济业务原始凭证记账凭证审审核核审核审核记账记账工作底稿试算平衡试算平衡账项账项调整调整会计报表结账结账平时工作期末工作会计信息的记录与报告记录会计信息的依据是什么?会计凭证原始凭证经济业务发生时取得或填制，记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。外来原始凭证（购货发票等）自制原始凭证（领料单等）会计信息的记录与报告记账凭证根据原始凭证填制，记载会计分录，用以登记账簿的书面文件。收款凭证：记载现金或银行存款收入有关的经济业务付款凭证：记载与现金或银行存款付出有关的经济业务。转账凭证：记载与现金或银行存款收付无关的经济业务。会计信息的记录与报告会计信息记在哪里?账簿系统经济业务会计报表企业经济业务的数据经一定方法处理后, 序时、分类、全面地记录于账簿系统，期末，将这些信息调出，按一定格式排列，形成会计报表。 会计信息的记录与报告如何将复杂的经济业务产生的信息分门别类？会计信息资产所有者权益利润负债收入费用资产负债表要素利润表要素会计要素现金银行存款应收账款存货管理费用财物费用销售费用一级会记科目2.2 账户与记账方法会计信息的记录与报告会计科目的层次结构应收账款上海地区北京地区A公司B公司C公司甲公司乙公司丙公司一级科目(总帐科目)二级科目(明细科目)三级科目(明细科目)会计科目对会计要素进一步分类的名称或标志会计信息的记录与报告 账户账户是会计科目的具体内容, 记录与某一会计科目有关的经济业务的增减变动的具体数据账户的结构“T” 形账户会计信息的记录与报告2004年凭证号数摘要对方科目左方金额右方金额借或贷余额月日91月初余额借440,0002银付1付大发厂运输费材料采购3,000借437,0003银付2支付上月税金应缴税金16,000借421,0004银收1收到光明公司欠款应收账款5,000借426,0005银付3支付明星厂货款150,000借276,0006银收2从银行借款50,000借326,00031 本期发生额及期末余额200,000350,000借290,000科目名称:银行存款会计信息的记录与报告银行存款期初余额440,0005,00050,0003,00016,000150,000本期发生额 200,000350,000期末余额290,000左方右方T型账户会计信息的记录与报告小王公司的会计科目及账户设置资产类银行存款应收账款固定资产负债类应付账款所有者权益类实收资本本年利润损益类营业收入营业费用会计信息的记录与报告银行存款应收账款应付账款实收资本本年利润营业收入营业费用固定资产会计信息的记录与报告如何记录会计信息?_复式记帐法方法:每一项经济业务都以相等的金额, 在相互关联的两个或两个以上帐户中同时进行记录优点?便于了解经济业务的来龙去脉便于检查帐户记录的正确性便于编制会计报表便于日后审计会计信息的记录与报告所有者权益、所有者权益、收入收入资产、成本、资产、成本、费用费用负债负债借借+借借贷贷借借贷贷+贷贷+=+ 借贷记账法每一帐户都分为“借”与“贷”两方, 一方登记增加额, 一方登记减少额.会计信息的记录与报告记账规则会计信息的记录与报告会计分录什么叫会计分录?按时间顺序记录的企业交易.1根据原始单据识别交易.2判断交易影响的账户.3运用借贷记账法.4记录交易.会计信息的记录与报告会计分录包括哪些内容?交易发生的时间应借账户的名称应贷账户的名称借贷的金额交易的摘要1月1日： 收到投资款 借：银行存款 30000 贷：实收资本_王华 30000会计信息的记录与报告经济业务1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站.2以银行存款支付2万元购买办公场所.3购买了500元的办公用品，答应30天后付款.4收到5500元营业款,存入银行5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元.6本月内，以银行存款支付了3100元发生的费用.7向购买办公用品的商店支付了300元.1.借:银行存款 30,000 贷: 实收资本 30,0002.借:固定资产 20,000 贷: 银行存款 20,0003.借:管理费用 500 贷: 应付账款 5004.借:银行存款 5,500 贷: 营业收入 5,5005.借:应收账款 3,000 贷: 营业收入 3,0006.借:管理费用 3,100 贷: 银行存款 3,1007.借:应付账款 300 贷: 银行存款 300 会计分录会计信息的记录与报告银行存款应收账款应付账款实收资本本年利润(1)30000(1)30000(2)20000固定资产(2)20000(3)500(4)5500(4)5500营业收入(5)3000(5)3000(6)3100营业费用(3)500(6)3100(7)300(7)300记账会计信息的记录与报告2.3 期末调整和结账 会计确认、计量、报告的基础：权责发生制账项调整根据权责发生制原则, 将所有本期预收预付及应计未计的收入及费用编制调整分录, 并过入有关总账账户. 收入以是否归属该期间的成果，费用以是否应由收入以是否归属该期间的成果，费用以是否应由该期间负担来确定入账时间该期间负担来确定入账时间 不能以是否收到现金为标志不能以是否收到现金为标志 会计信息的记录与报告期末账项调整主要涉及下列内容：预计项目预收收入的调整 ：在提供商品、服务前已收到对方款项。（如预收货款、预收租金等）前期已作负债入账，本期转为收入。例：A公司将一卡车租给企业公司使用，租期半年，每月租金800元，当即收到租金4800元，存入银行。会计信息的记录与报告在收到租金时,借: 银行存款 4,800 贷:预收收入 4,800每月期末调整, 借:预收收入 800 贷:其它业务收入 800会计信息的记录与报告预付费用的调整：在取得商品、服务前已向对方支付款项。（如预付租金、预付保险费等）前期已作资产（待摊费用）入账，本期转为费用。例：A公司本月一次性支付下半年报刊定阅费3000元。支付订阅费时,借:待摊费用 3000 贷:银行存款 3000每月期末调整,借:管理费用 500 贷: 待摊费用 500会计信息的记录与报告应计项目应计收入的调整：已提供服务，但尚未收到对方付款。（如应收租金等）本期作为应收资产入账，后期收到款项后冲销。例：A公司将厂房租给其它公司使用，租期一年，每月租金2000元，期满后一次性收取租金。每月期末调整,借: 应收账款 2000 贷: 其它业务收入 2000收取租金时,借: 银行存款 24000 贷: 应收账款 24000会计信息的记录与报告应计费用的调整：已享用服务，但尚未向对方支付款项。（如应付银行利息、应付租金等）本期作为应付负债入账，后期支付款项后冲销。例：A公司借入一笔段短期借款，每月需支付利息300元，利息于季末一次结算支付。每月期末,借:财务费用 300 贷: 预提费用 300实际支付时,借: 预提费用 900 贷: 银行存款 900折旧的调整：将已消耗的固定资产的价值计入本期费用。会计信息的记录与报告 结账试算平衡列出所有帐户的借方发生额、余额及贷方发生额、余额, 按下式试算平衡:所有帐户借方（发生额、余额）合计 = 所有帐户贷方（发生额、余额）合计编制结账分录将所有“虚帐户”(收入、费用类帐户）期末余额结转至“本年利润”帐户， 使各虚帐户期末余额为零。将所有“实帐户” （资产、负债、所有者权益类帐户）的期末余额结转至下一期间。会计信息的记录与报告结账分录借：营业收入 8500 贷：本年利润 8500借：本年利润 3600 贷：营业费用 3600借：本年利润 4900 贷：未分配利润 4900会计信息的记录与报告 结账分录记账本年利润(4)5500营业收入(5)3000营业费用(3)500(6)3100(8)8500(8)8500(9)3600(9)3600004900未分配利润（10）4900(10) 490004900会计信息的记录与报告银行存款应收账款实收资本(1)30000(1)30000(2)20000固定资产(2)20000(4)5500(5)3000(6)3100(7)300应付账款(3)500(7)3001210030002000020030000会计信息的记录与报告财务报告基本报表资产负债表利润表现金流量表附 表存货表应收账款账龄分析表固定资产及累计折旧表利润分配表主营业务收支明细表制造（销售、管理）费明细表用附注财务情况说明书2.4 会计报表的编制会计信息的记录与报告财务报表编制方法将所有业务过入帐户结出所有帐户的“本期发生额”及“本期余额”在工作底稿中列出所有总账账户的余额（实帐户）或发生额（虚帐户）。试算平衡将工作底稿中实帐户（资产、负债、所有者权益类帐户）的余额过于资产负债表相应栏目。将工作底稿中虚帐户（收入、费用类帐户）的发生额过入损益表的相应栏目。会计信息的记录与报告资产负债表（简式）资产负债及所有者权益金额金额流动资产 现金 银行存款 应收账款 其它应收款 存货 流动资产合计 固定资产 累计折旧 固定资产净额 负债 短期借款 应交税金 应付账款 长期付债 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计负债及所有者权益合计填制单位：日期：单位：来自损益表=会计信息的记录与报告损益表主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务利润 加：其它业务利润减：管理费用 销售费用 财务费用营业利润 加：投资净收益 营业外收支净额利润总额 减：所得税净利润 填制单位：日期：单位：会计信息的记录与报告资产负债表 损益表资产 负债银行存款 12100 应付账款 200 营业收入 8500 所有者权益 营业费用 3600应收账款 3000 实收资本 30000 固定资产 20000 未分配利润 4900 利润 4900资产合计 35100 合计 35100小王公司的会计报表会计信息的记录与报告课堂练习这是一个家庭一个月的开销情况:向朋友借到现金7,000元工资收入5,000元购买家具一套 3,600元购买彩电一台2,400元购买冰箱一台1,800元伙食费支出2,000元房租水电煤气费800元各种零星开支 1000元请你按照上述4个步骤为这个家庭记账算账报账.会计信息的记录与报告2.5 基本会计原则的应用对会计信息要求的8个原则为保证会计信息的质量，便于使用者的理解与使用客观性、相关性、明晰性、及时性可比性、重要性、谨慎性、实质重于原则会计信息的记录与报告谨慎性原则例：A公司2003年购入股票20万，2003年 市价下跌为10万元。 问：A公司在2003年是否要计入10万元 损失？ 企业在资产计价和损益确定时，若有两种方法企业在资产计价和损益确定时，若有两种方法可供选择，应选择少计资产、收益或多计负债可供选择，应选择少计资产、收益或多计负债费用的方法。费用的方法。 会计信息的记录与报告重要性原则例：A公司2003年购买500元办公用品，当 期领用400元，剩下的100元2004年领 用。 问：此100元算哪年的费用？ 可以根据会计信息对使用者决策的影响程度来 决定会计核算的精确度及会计报表的详略程度。会计信息的记录与报告销售盈利指标销售毛利率:销售毛利 主营业务收入净额 100%营业利润率:营业利润 主营业务收入净额 100%销售净利率:净利润 主营业务收入净额 100%2.6盈利能力的基本分析会计信息的记录与报告部分上市公司2005年盈利水平比较万科栖霞建设宝钢股份济南钢铁美菱电器粤美的 招商银行上海机场毛利率34.7930.3621.039.2117.2718.4462.6160.82净利率14.7910.9910.003.450.331.7915.6851.82会计信息的记录与报告资产盈利指标总资产利润率:净利润 平均资产余额 100%净资产收益率:净利润 净资产平均余额 100%总资产净资产会计信息的记录与报告万科栖霞建设宝钢股份济南钢铁美菱电器粤美的 招商银行上海机场毛利率34.7930.3621.039.2117.2718.4462.6160.82净利率总资产回报率净资产收益率14.796.1415.2510.993.5921.3610.005.7117.013.457.3920.740.330.270.771.793.9712.4815.680.5415.9351.8214.5115.25部分上市公司2005年盈利水平比较会计信息的记录与报告权益资产收益率(净资产收益率)9.94%总资产收益率6.73%权益乘数1(1-资产负债率)1.4782销售净利率7.51%总资产周转率0.896 盈利指标之间的关系_ 杜邦分析会计信息的记录与报告上市公司每股收益(EPS):净利润年末普通股份总数每股净资产:年末股东权益年末普通股数市盈率:每股市价每股收益市净率:每股市价每股净资产会计信息的记录与报告