年度会计报表执业规年度会计报表执业规程讲解程讲解一、规程的整体框架一、规程的整体框架总则总则审计计划审计计划审计工作底稿审计工作底稿内部控制的研究及评估内部控制的研究及评估审计测试审计测试特殊事项特殊事项审计报告与审计总结审计报告与审计总结2二、总则二、总则200.1 200.1 制定目的制定目的 200.2 200.2 制定依据制定依据 200.3 200.3 框架结构框架结构 200.4 200.4 适用范围与要求适用范围与要求 3三、审计计划三、审计计划205.1 205.1 审计计划概述审计计划概述205.2 205.2 预备调查预备调查205.3 205.3 审计计划编制与复核审计计划编制与复核205.4 205.4 分析性复核分析性复核205.5 205.5 审计风险评估审计风险评估205.6 205.6 重要性重要性4四、审计工作底稿四、审计工作底稿220.1 220.1 总则总则220.2 220.2 一般原则一般原则5五、内部控制的研究及评估五、内部控制的研究及评估225.1 225.1 内部控制的定义及要素内部控制的定义及要素 225.2 225.2 内部控制的目标及其固有限制内部控制的目标及其固有限制 225.3 225.3 内部控制与审计的关系内部控制与审计的关系 225.4 225.4 了解内部控制的程序了解内部控制的程序225.5 225.5 控制风险的初步评价控制风险的初步评价 225.6 225.6 制定初步审计策略制定初步审计策略 225.7 225.7 记录记录 6六、审计测试六、审计测试230.1 230.1 符合性测试符合性测试230.1.1 230.1.1 符合性测试概述符合性测试概述 230.1.2 230.1.2 测试的时间和范围测试的时间和范围 230.1.3 230.1.3 测试方法和种类测试方法和种类230.1.4 230.1.4 符合性测试的常规程序符合性测试的常规程序 230.1.5 230.1.5 内部控制评价内部控制评价 7六、审计测试（续）六、审计测试（续）230.2 230.2 实质性测试实质性测试230.2.1 230.2.1 实质性测试概述实质性测试概述 230.2.2 230.2.2 实质性测试的方法实质性测试的方法 8七、特殊事项七、特殊事项235.1 235.1 持续经营持续经营235.2 235.2 期初余额期初余额 235.3 235.3 期后事项期后事项235.4 235.4 或有事项或有事项235.5 235.5 会计估计会计估计 9七、特殊事项（续）七、特殊事项（续）235.6 235.6 关联方及其交易关联方及其交易235.7 235.7 现金流量表现金流量表235.8 235.8 合并会计报表合并会计报表 235.9 235.9 错误与舞弊错误与舞弊235.10 235.10 违反法规行为违反法规行为 10七、特殊事项（续）七、特殊事项（续）235.11 235.11 利用其他注册会计师的工作利用其他注册会计师的工作235.12 235.12 前后任注册会计师的沟通前后任注册会计师的沟通 235.13 235.13 利用专家的工作利用专家的工作 235.14 235.14 与已审计会计报表一同披露与已审计会计报表一同披露 的其他会计信息的其他会计信息 235.15 235.15 合并与分立合并与分立11八、审计总结和审计报告审计总结和审计报告 240.1 240.1 审计总结审计总结 240.1.1 240.1.1 编制审计差异调整表编制审计差异调整表240.1.2 240.1.2 重要性和审计风险的最终评估重要性和审计风险的最终评估 240.1.3 240.1.3 进行分析性复核进行分析性复核 240.1.4 240.1.4 重大事项请示报告重大事项请示报告 240.1.5 240.1.5 编制试算平衡表编制试算平衡表 12八、审计总结和审计报告（续）审计总结和审计报告（续）240.1.6 240.1.6 与被审计单位管理当局进行沟通与被审计单位管理当局进行沟通240.1.7 240.1.7 获取管理当局声明书获取管理当局声明书 240.1.8 240.1.8 撰写审计小结并草拟审计报告撰写审计小结并草拟审计报告 240.1.9 240.1.9 完成审计工作底稿的二级复核完成审计工作底稿的二级复核 240.1.10 240.1.10 审计工作底稿的最终复核审计工作底稿的最终复核 13八、审计总结和审计报告（续）审计总结和审计报告（续）240.2 240.2 审计报告的内容及类型审计报告的内容及类型 240.2.1 240.2.1 审计报告的编制要求审计报告的编制要求240.2.2 240.2.2 审计报告的内容审计报告的内容 240.2.3 240.2.3 审计报告的类型审计报告的类型 240.3 240.3 特殊事项对审计报告的影响特殊事项对审计报告的影响 14