第三章第三章商商业银行存款行存款业务 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 第三节第三节 个人存款业务个人存款业务 第四节第四节 利息的计算利息的计算第一节 存款业务概述一、存款业务的种类 二、存款账户的种类三、存款账户的开立四、存款账户的管理 一、一、存款存款业务的种的种类（1）按存款来源性质：分为一般性存款和财政性存款。（2）按存款的期限：分为活活期期存存款款和定期存款。和定期存款。（3）按存款币种：分为人民币存款和外币存款。二、存款账户的种类（一）单位银行结算账户 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户（二）个人银行结算账户 1、基本存款账户是指凡是独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。该账户的资金主要来源于单位间的流动资金存款和机关团体单位的经费存款，其用途也只能用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。单位职工的工资、奖金等现金的支取也只能通过基本存款账户办理。 2、一般存款账户是为了适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行的一个营业机构开立的借款转存账户，以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。3、专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等。4、临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经济活动发生的资金收付。三、存款账户的开立存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本；有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。四、存款账户的管理(1)一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户 。(2)开户实行双向选择。(3)实行开户许可证制度。(4)实行开户申报制度。 (5)存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、银行的责任与义务二、活期存款存取的方式：存现和转账三、对账四、销户 五、单位定期存款的核算 一、银行的责任与义务1、切实维护存款单位和个人的合法权益2、正确使用账户，加强柜面监督 3、准确及时地进行核算，提高服务质量 4、充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况。 二、活期存款存取的方式活期存款存取的方式：存现和转账。1、存入现金的核算 借：现金 贷：活期存款XX单位户 2、支取现金的核算 借：活期存款XX单位户 贷：现金1、收到浙江财经学院现金存款200000元 借：现金 200000 贷：活期存款浙江财经学院 200000 2、收到杭州电子科技大学交来现金50000元，收款单位是浙江财经学院。 借：现金 50000 贷：活期存款浙江财经学院 50000三、对账指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方存款账的一致。 对账工作可分为定期对账和随时对账两种形式 。四、销户1、与销户单位核对存款账户余额 2、结清利息 3、收回所有空白支票，对存折存款户，应收回存折注销 。4、将原存款账户的余额转帐五、单位定期存款的核算单位定期存款是单位存人款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 (1)存入定期存款 借：活期存款X X单位活期存款户(或现金) 贷：定期存款X X单位定期存款户(2)支取定期存款 借：定期存款X X单位定期存款户 利息支出(或应付利息) 贷：活期存款X X单位活期存款户第三节 个人存款业务个人存款业务 一、活期储蓄业务 二、定期储蓄存款的核算 一、活期储蓄业务活期储蓄存款是一种存期不固定，随时可以存取的储蓄存款，开户时1元起存，多存不限，存取灵活方便。 1、活期储蓄存款的存入 借：现金 贷：活期储蓄存款X X户 2、活期储蓄存款的支取 借：活期储蓄存款X X户 贷：现金二、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款按存取方式分为整存整取、零存整取、存本取息等。整存整取定期储蓄存款的核算： (1)开户 ： 借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取X X户 (2)到期支取 借：定期储蓄存款整存整取X X户 利息支出（或应付利息） 贷：现金第四节 利息的计算一、利息计算管理规定二、基本公式三、积数的算法四、定期存款的利息计算方法一、利息计算管理规定（1）活期存款按结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，结息日一般为每个季末月的20日。结息后的利息并人本金起息，元以下尾数不计息，利息计算精确到分。活期存款在存人期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户时，按清算日挂牌公告的利率计息到清户前一日止（算头不算尾）。(2) 定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。到期日为例假日，可在例假日前一天支取。例假日后支取，按过期支取办法办理。 定期存款全部提前支取，则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。定期存款到期不取，逾期部分按支取日当天挂牌公告的活期利率计算。但现在银行一般为客户自动转存为定期存款。实务链接：加息后是否需要转存定期？合适的转存时限 =360天存期（年）（新定期年息老定期年息）（新定期年息新活期年息）二、基本公式基本公式：利息=本金*日期*利率在利率的表示方法中：年息% /12 月息 /30 日息0 在计算时注意单位的统一性：日期使用的是日，则利率使用的也应该是日息；日期使用的是月，则利率使用的也应该是月息。三、积数的算法1、 积数的累积天数 发生额 余额 积数 1 10 10 10 2 20 30 40 3 0 30 70 4 50 80 150 5 40 40 190 2、利息累计计息积数（月利率30） 根据第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议修改后的个人所得税法第十二条的规定，国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由原来的20%调减为5%。2008年10月9日起，国务院决定对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 例1：2007年12月20日，储户李萍活期储蓄存款的积数为9000000元，年利率为0.72，利息税税率为5，提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。利息90000000.72360180利息税18059（1）借：利息支出 180 贷：活期储蓄存款李萍 180（2）借：活期储蓄存款李萍 9 贷：应交税费代扣利息税 9四、定期存款的利息计算方法 一年以下利随本清 一年以上（含一年）按季结息（定期存款一般按实际天数计息） 例2：光华电器厂2006年7月10日以活期存款账户资金100000元转账存入一年期定期存款，年利率2.25。2007年7月10日到期取出转入活期存款账户，作出这笔存款业务的会计分录。 2006年7月10日存入时：借：活期存款光华电器厂 100000 贷：定期存款光华电器厂 1000002006年7月10日7月31日（22天） 8月1日9月20日（51天）利息1000002.2536073456.252006年9月20日：借：利息支出 456.25 贷：应付利息 456.25 2006.9月21日9月30日（10天） 10月1日12月20日（81天）利息1000002.2536091568.752006年12月20日：借：利息支出 568.75 贷：应付利息 568.752006.12月21日12月31日（11天） 2007年1月1日3月20日（79天）利息1000002.2536090562.52007年3月20日：借：利息支出 562.5 贷：应付利息 562.52007.3月21日3月31日（11天） 4月1日6月20日（81天）利息1000002.2536092575借：利息支出 575 贷：应付利息 5752007.6月21日6月30日（10天） 7月1日7月10日（9天）利息1000002.2536019118.752007年7月10日：借：定期存款光华电器厂 100000 应付利息 2162.5 利息支出 118.75 贷：活期存款光华电器厂 102281.25 例3：储户张梅2007年12月10日开户存入活期存款10000元，2007年12月25日销户取出全部本息，作出这笔存款业务的会计分录。附：人民币存款利率调整时间活期存款利率（）2002.02.21 0.72 2007.07.21 0.81 2007.12.21 0.72 2007年12月10日存入：借：现金 10000 贷：活期储蓄存款张梅 100002007年12月10日12月20日（11天）利息100000.81360112.48利息税2.4850.122007年12月20日：借：利息支出 2.48 贷：活期储蓄存款张梅 2.48借：活期储蓄存款张梅 0.12 贷：应交税费代扣利息税 0.122007年12月21日12月25日（4天）利息100020.7236040.8利息税0.850.042007年12月25日：借：利息支出 0.8 活期储蓄存款张梅 10002.36 贷：现金 10003.12 应交税费代扣利息税 0.04 例4：储户王海2007年8月4日存入10000元三个月期定期存款，11月4日到期，11月12日支取本息，作出这笔存款业务的会计分录。附：人民币存款利率调整时间活期存款利率（） 三个月利率（）2007.05.19 0.722.07 2007.07.21 0.812.34 2007.08.22 0.812.61 2007.09.15 0.812.88 2007年8月4日存入：借：现金 10000 贷：定期储蓄存款王海 10000 2007年8月4日8月31日（28天） 9月1日11月4日（64天）利息100002.343609259.8利息税59.852.99借：定期储蓄存款王海 10000 利息支出 59.8贷：定期储蓄存款王海 10056.81 应交税费代扣利息税 2.99（8天）利息100560.8136081.81利息税1.8150.09借：定期储蓄存款王海 10056.81 利息支出 1.81 贷：现金 10058.53 应交税费代扣利息税 0.09