改革开放改革开放3030年来我国税收收入增长表年来我国税收收入增长表年份年份税收收入（亿元）税收收入（亿元）占财政收入的比重占财政收入的比重197851946%198494758%1994507090%1999 1万万 90%2003 2万万 90%2005 3万万 92%2007 4万万 92%2008 5万万 95% 8.2 8.2征税和纳税征税和纳税自主学习提要自主学习提要一、税收及其种类一、税收及其种类1 1、税收的含义、税收的含义2 2、税收的基本特征、税收的基本特征3 3、税收的种类、税收的种类二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1 1、公民必须自觉诚信纳税、公民必须自觉诚信纳税2 2、违反税法的行为、违反税法的行为3 3、树立纳税人意识、树立纳税人意识税收的含义税收的含义是是国家国家为实现其职能，为实现其职能，凭借政治权凭借政治权力，依法取得力，依法取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借(有国就有税有国就有税)(有税必有法有税必有法) 只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助征名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。强制性强制性反映了税收的什么基本特征？反映了税收的什么基本特征？强制性体现在强制性体现在:税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制征收的，而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税,否则将受法律制裁否则将受法律制裁.所谓赋税，就是国家不所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得付任何报酬而向居民取得东西。东西。 无偿性无偿性 国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还不需要返还给给纳税人，也不需要对纳税人纳税人，也不需要对纳税人直接付出直接付出任何报酬任何报酬LN列宁的这句话反映了税收的列宁的这句话反映了税收的什么特征？什么特征？由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。辨析：税收优惠违背了税收的固定性？辨析：税收优惠违背了税收的固定性？没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部没有违反，税收优惠是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。门批准实施的，并非随意改变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。就税法不变的情况而言。税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的三个基本特征税收的三个基本特征紧密相连、不可分割紧密相连、不可分割1）.税收的无偿性税收的无偿性要求要求它具有强制性，强制它具有强制性，强制性是无偿性的性是无偿性的保障保障。2）.强制性和无偿性强制性和无偿性决定决定了税收必须具有固了税收必须具有固定性。定性。分析案例一：分析案例一：老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得2020万大奖，万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到他到体彩中心领奖金，但只领到1616万，在体彩中心，万，在体彩中心，他有几个困惑：他有几个困惑：4 4万元去哪了？万元去哪了？4 4万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？缴了缴了4 4万元税后，对他个人有直接的好处吗？万元税后，对他个人有直接的好处吗？能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？少缴点税？缴纳个人所得税了。（缴纳个人所得税了。（20%20%）强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性我国税收的种类：我国税收的种类：流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象主要主要税种税种增殖税关税企业、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税遗产税屠宰税印花税其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税增值税征税对象：征税对象：计税方法：计税方法：纳纳 税税 人：人：作作 用：用：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修配在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人劳务以及进口货物的单位和个人商品销售额商品销售额 税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金避免对一个经避免对一个经营额重复征税营额重复征税防止前一生产防止前一生产经营环节企业经营环节企业的偷漏税行为的偷漏税行为有利于促进生产有利于促进生产的专业化和体现的专业化和体现公平竞争，也有公平竞争，也有利于财政收入的利于财政收入的稳定增长。稳定增长。相当于相当于(20000-10000) 17% =1700(20000-10000) 17% =1700元元2000017%-1700=17002000017%-1700=1700元元个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税税 率：率：作作 用：用：个人所得个人所得在我国境内居住满一年，从境内外取得所得的在我国境内居住满一年，从境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。而从我国境内取得所得的个人。比例税率和累进税率比例税率和累进税率个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。有效手段。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数 应纳税所得额税率（%）1不超过1500元部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分 255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照中华人民共和国（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用35003500元元以及附加减除费用后的余额。）以及附加减除费用后的余额。） 老王是广州市老王是广州市XX局的科长，月工资是局的科长，月工资是8000元元（起征点为（起征点为3500元）。他应缴纳个人所得（元）。他应缴纳个人所得（ ）A.300元 B.320元 C.345元 D.350元级 数全月应纳税所得额 税 率（%）1不超过1500元部分32超过1500元至4500元部分103超过4500元至于9000元部分20C讨论：讨论： 张大爷积极为国家纳税，给我们什么启示？张大爷积极为国家纳税，给我们什么启示？分析案例分析案例 79 79岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利微，岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利微，但他时刻不忘纳税，年年被评为但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，嘱咐说：日，病危的张大爷把儿子叫到床前，嘱咐说：“我一生从未拖欠过国家一分钱税款，你替我到税务所我一生从未拖欠过国家一分钱税款，你替我到税务所把把1111月份的税款交了吧。月份的税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷安儿子交完税后，张大爷安详地离开了人世。详地离开了人世。为什么说依法纳税是公民的基本义务为什么说依法纳税是公民的基本义务?我国税收的性质：我国税收的性质：我国的国家利益和集体我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。取之于民，用之于民。税收的作用：税收是国家财政收入的主要税收的作用：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存和实现其各项职能来源，是国家赖以生存和实现其各项职能的物质基础。的物质基础。我国法律规定，公民有依法纳税的义务。我国法律规定，公民有依法纳税的义务。偷税偷税骗取优惠骗取优惠欠税欠税暴力威胁暴力威胁骗税骗税欺骗隐瞒欺骗隐瞒抗税抗税超过期限超过期限违反税法行为违反税法行为特征特征1 1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说员来收税时，他说员来收税时，他说员来收税时，他说:“:“谁来我这里收税我就让他站着进来，横着谁来我这里收税我就让他站着进来，横着谁来我这里收税我就让他站着进来，横着谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去出去出去出去” ”。这是。这是。这是。这是 行为。行为。行为。行为。2 2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是礼品。饭店不开发票的行为是礼品。饭店不开发票的行为是礼品。饭店不开发票的行为是 行为。行为。行为。行为。3 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.824.8万元。万元。万元。万元。其行为是其行为是其行为是其行为是_行为。行为。行为。行为。4 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税30003000万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。行为。行为。如何树立纳税人意识？如何树立纳税人意识？（1 1）自觉诚信纳税，反对任何违反）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。税法的行为。（2 2）公民要增强对国家公职人公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。对不良行为进行批评和检举。二二二二、征征征征税税税税与与与与纳纳纳纳税税税税1 1 1 1、税收及其种类、税收及其种类、税收及其种类、税收及其种类含义含义含义含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的种类税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务必要性必要性( (为什么为什么) )违反税法的行为违反税法的行为树立纳税人意识（怎么样树立纳税人意识（怎么样1、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质基础、财政是实现国家职能的物质基础D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2、社会主义税收是一种新型的税收，它、社会主义税收是一种新型的税收，它不同于其他类型的税收，这是因为社会不同于其他类型的税收，这是因为社会主义税收（主义税收（ ）A、具有强制性、固定性、无偿性、具有强制性、固定性、无偿性B、取之于民，用之于民、取之于民，用之于民C、凭借国家政治权力征收、凭借国家政治权力征收D、是国家调节经济的重要杠杆、是国家调节经济的重要杠杆3.税收的三个基本特征是紧密相连的，表现为税收的三个基本特征是紧密相连的，表现为（ C ）税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性定性三者性质相同，密不可分三者性质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法三者缺一不可，统一于税法A. B. C. D. 4.（2010江苏单科）依法纳税是公民的基本江苏单科）依法纳税是公民的基本义务。这是因为（义务。这是因为（ ）公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民、用之于民国家税收取之于民、用之于民税收具有无偿性和固定性税收具有无偿性和固定性A. B. C. D. A5、属于抗税行为的是：、属于抗税行为的是：( )A、将销售收入作为集资款入账，不纳税、将销售收入作为集资款入账，不纳税B、按纳税期限滞纳税款达、按纳税期限滞纳税款达20天天C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查D 小知识：纳税人和负税人小知识：纳税人和负税人 纳税人是指税法规定的纳税人是指税法规定的直接直接负有纳税义务负有纳税义务的单位和个人的单位和个人 负税人是指负税人是指实际或最终承担实际或最终承担税款的单位和个人税款的单位和个人 2）关系：）关系：当纳税人缴纳的税款由自己承担时，当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的；纳税人和负税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。担时，纳税人不是负税人。 1）3）我国公民不一定都是直接的纳税人，但都我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人是实际的负税人