银行低柜上岗证培训课程银行低柜上岗证培训课程银银行结算业务（上）行结算业务（上）一、票据制度1、票据的概念、票据的概念n我国票据法所称票据，指汇票、本票和支票。n汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇票根据出票人的不同分为银行汇票和商业汇票。商业汇票根据承兑人的不同，又分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。1、票据的概念、票据的概念n本票我国票据法所称本票为银行本票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、票据上的签章、票据上的签章n票据上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据上的签章，应当为该个人本名的签名或盖章。3、票据的出票、票据的出票n出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。n票据上的记载事项分为必须记载事项、任意记载事项和不发生票据上效力的记载事项和不得记载事项。必须记载事项是指票据法规定必须记载的事项，若欠缺记载，票据因之无效。任意记载事项是指票据法规定的可以由当事人按其意愿任意记载的事项，这些事项一旦记载，即产生票据法上的效力，如禁止背书、委托收款背书等。不发生票据上效力的记载事项是指票据上记载的票据法规定以外的事项，这种事项的记载不发生票据上的效力，但有民法上的效力，如在汇票上记载违约金等。 不得记载事项是指票据上禁止记载的事项，如果记载，或者该项记载无效，如附条件背书，所附条件不产生法律效力；或者使票据本身无效，如附条件支付的记载，即导致票据无效。3、票据的出票、票据的出票n票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。n票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。4 4、票据的背书、票据的背书n背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。持票人可以背书并交付票据的方式将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使。n票据背书有票据转让的背书、票据委托收款的背书、票据质押的背书等多种形式4 41 1票据转让的背书票据转让的背书n票据转让背书记载事项：（1）背书人签章；（2）背书日期，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书；（3）被背书人名称。n出票人在票据正面记载“不得转让”字样的，票据收款人不得将该票据背书转让；其直接后手再背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任，对被背书人提示付款或委托收款的票据，银行不予受理。4 41 1票据转让的背书票据转让的背书n背书人在票据背面背书人栏记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。n填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。n区域性使用的银行汇票、银行本票仅限于本区域内背书转让。4 41 1票据转让的背书票据转让的背书n票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过提示付款期限的，不得背书转让。背书转让的，背书人应当承担票据责任。n背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力n以背书转让的票据，背书应当连续；持票人以背书的连续，证明其票据权利。 背书连续，是指票据第一次背书转证的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。4 41 1票据转让的背书票据转让的背书n票据的背书人应当在票据背面背书栏依次背书。背书栏不敷背书的，可以使用统一格式的粘单；粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘贴处签章。n背书人以背书转让票据后，即承担对其后手所持票据的保证责任。42票据委托收款的背书票据委托收款的背书n委托收款背书记载事项：（1）“委托收款”字样；（2）背书人签章；（3）背书日期；（4）被背书人名称。n背书记载“委托收款”字样的，被背书人不得再以背书转让票据权利。43票据质押的背书票据质押的背书n质押背书记载事项：（1）“质押”字样；（2）背书人签章；（3）背书日期；（4）被背书人名称。n票据质押解除时，被背书人应以单纯交付的方式将质押票据退还背书人。n质押票据背书人未能如期履行债务时，被背书人依法实现质权，但不得将票据进行转让或者贴现。被背书人在票据到期时行使票据权利。44票据背书的样式票据背书的样式5、票据的承兑、票据的承兑n承兑是指商业汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。n商业承兑汇票由汇票上记载的付款人承兑；银行承兑汇票由出票人开户银行承兑。n付款人承兑汇票的，应在汇票上记载“承兑”字样和承兑日期并签章。n付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为柜绝承兑。n付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。5、票据的付款、票据的付款n持票人应在提示付款期限内向付款人提示付款。n票据的提示付款期限：（1）银行汇票，自出票日起1个月；（2）商业汇票，自到期日起10日；（3）银行本票，自出票日起1个月；（4）支票，自出票日起10日。5、票据的付款、票据的付款n通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款；持票人向开户银行提交票据日为提示付款日。n商业汇票承兑人为异地的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行办理委托收款。n持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。5、票据的付款、票据的付款n票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款：（1）对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人；（2）以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的持票人；（3）对明知有欺诈、偷盗或者胁迫等情形，出于恶意取得票据的持票人；（4）明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人；（5）因重大过失取得不符合票据法规定的票据的持票人；（6）对取得背书不连续票据的持票人；（7）符合票据法规定的其他抗辩事由。5、票据的付款、票据的付款票据债务人下列情况下不得拒绝付款：（1）与出票人之间有抗辩事由；（2）与持票人的前手之间有抗辩事由。6、票据的追索权、票据的追索权n票据到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。n持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明。持票人不能出示被拒绝承兑或者被拒绝付款的证明的，丧失对其前手的追索权。但是承兑人或者付款人仍应对持票人承担责任6、票据的追索权、票据的追索权n商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对其前手的追索权，持票人在作出说明后，仍可以向承兑人请求付款。n银行汇票、银行本票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权，持票在作出说明后，仍可以向出票人请求付款。n支票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权。7、票据的挂失止付、票据的挂失止付n票据丧失，失票人可通知付款行或代理付款行挂失止付。可挂失止付的票据为：（1）支票；（2）现金银行本票（依托小额支付系统处理的银行本票）；（3）现金银行汇票（依托小额支付系统处理的华东三省一市银行汇票）；（4）已承兑的商业承兑汇票；（5）已承兑的银行承兑汇票。7、票据的挂失止付、票据的挂失止付n付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款的，应当立即暂停支付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自13日起，挂失止付通知书失效。8、票据权利时效、票据权利时效n票据权利在下列期限内不行使而消灭：（1）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起二年。见票即付的汇票、本票，自出票日起二年；（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起六个月；（3）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起六个月；（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起三个月。9、票据权利补救、票据权利补救n持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还与其未支付的票据金额相当的利益。10、支付结算原则、支付结算原则n单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：（1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。二、支票1 1、支票制度、支票制度1 11 1支票概念支票概念n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。n支票既可通过区域性票据交换，在同一票据交换区域内使用；也可通过全国票据影像交换系统在全国范围内使用。1 12 2支票样式支票样式1 13 3支票必须记载事项支票必须记载事项n表明“支票”的字样；n无条件支付的委托；n确定的金额；n付款人名称；n出票日期；n出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。1 14 4支票的出票支票的出票n支票上的签章：支票上的签章：出票人在支票上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。出票人在支票上的签章应与预留银行的签章一致。n不得更改的记载事项：不得更改的记载事项：支票的大小写金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的支票无效。n可以授权补记的事项：可以授权补记的事项：支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。1 14 4支票的出票支票的出票n不得签发远期支票。对远期支票，收款人开户银行不予受理，付款人不予付款；n不得签发空头支票和与预留印鉴不符的支票。出票人签发空头支票、签章与其预留银行签章不符的支票，银行应以退票，并向人民银行报告，由人民银行对其按票面金额处于5%但不低于1千元的行政处罚；同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票或与其预留银行签章不符支票的，银行应停止其签发支票。1 15 5支票的背书支票的背书n支票可以流通转让，但用于支取现金的支票不得流通转让。n出票人在支票正面记载“不得转让”字样的，该支票不得流通转让。如收款人将该支票背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任；对被背书人提示付款或委托收款的该支票，银行不予受理。n背书人在支票背面背书人栏记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。但出票人不能以此抗辩持票人。n转让背书：以背书转让的支票，背书应当连续；持票人以背书的连续，证明其票据权利。背书人以背书转让支票后，即承担对其后手所持票据的保证责任。n粘单的使用：票据的背书人应当在票据背面背书栏依次背书。背书栏不敷背书的，可以使用统一格式的粘单；粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘贴处签章。n委托收款背书：背书记载“委托收款”字样的，被背书人不得再以背书转让票据权利。1 15 5支票的背书支票的背书1 16 6支票的提示付款支票的提示付款n支票的提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起10天。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。n现金支票的提示付款：现金支票仅限于收款人向付款人揭示付款。收款人持现金支票向付款人提示付款时，应在支票背面“背书人签章”栏签章；持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码和发证机关。1 16 6支票的提示付款支票的提示付款n转账支票的提示付款：转账支票持票人可委托开户银行向付款人揭示付款。持票人委托开户银行通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款；其提示付款日期以持票人向开户银行提交支票日为准。持票人委托开户银行收款时，应作成委托收款背书，并将支票和填制好的进账单一并交送开户银行。持票人开户银行应通过票据交换系统收妥入账。持票人对被拒绝付款的支票，不得再委托开户银行向付款人提示付款。持票人可依法行使追索权。1 17 7支票的挂失止付支票的挂失止付n必须记载事项齐全的支票丧失，可以由失票人通知出票人开户银行挂失止付。在挂失前已经支付的，银行不予受理。必须记载事项不全的支票丧失，不得挂失止付。银行受理支票挂失止付，按票面金额1向挂失止付人收取手续费。手续费不足5元的，按5元计收。1 18 8支票的出售支票的出售n银行出售支票时，应在每张支票右上角加盖本行行名和存款人账号，在支付密码栏下方加盖付款银行机构代码，并记录支票的起讫号码；同时，在支票的打码带打印有关磁性号码（支票号码、交换行、账号）。支票手续费每笔1元，由开户银行在出售支票时向存款人收取。1 19 9支票流转程序支票流转程序2 2、支票会计核算手续、支票会计核算手续2 21 1出售支票的会计处理出售支票的会计处理n存款单位领购支票的处理手续存款单位购买支票时，应向开户银行提交加盖预留银行签章的“结算凭证领用单”和来人身份证件，新开户企业应由开户人员在“结算凭证领用单”上签注“新开户”戳记，经银行审核无误，摘录来人证件名称和证件号码，收取支票工本费和手续费，并在每份支票上加盖付款行名称和出票人账号的戳记（加盖“账号、行名章”）。会计分录：付：702重要空白凭证支票2 21 1出售支票的会计处理出售支票的会计处理n出售支票的会计分录：借：单位活期存款申请人户贷：511001结算中间业务收入贷：513005出售凭证工本费收入借：534005出售凭证工本费成本支出贷：139011应收出售凭证工本费2 22 2支取现金的支取现金的 支票处理手续支票处理手续n现金支票的审查：（1）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；（2）支票正面左上角是否划线；（3）支票填明的收款人名称是否为该收款人，收款人是否在支票背面“背书人签章”栏签章，其签章与收款人名称是否一致；（4）支票是否已经流通转让；（5）出票人签章是否符合规定，与预留银行签章是否相符；2 22 2支取现金的支取现金的 支票处理手续支票处理手续n现金支票的审查：（6）支票的大小写金额是否一致；（7）支票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；（8）出票人账户是否有足够支付的款项；（9）支取现金是否符合国家现金管理的规定；（10）收款人为个人的，还应审查其身份证件是否与在“背书人签章”栏注明的身份证件名称、号码及发证机关一致。2 22 2支取现金的支取现金的 支票处理手续支票处理手续n会计分录为：借：单位活期存款出票人户贷：101现金2 23 3办理转账的办理转账的支票处理手续支票处理手续2 23 31 1持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一银行机构开户的处理手续银行机构开户的处理手续n银行收到支票和三联进账单，应认真审查：（1）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；（2）支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上名称是否一致；（3）出票人账户是否有足够支付的款项；（4）出票人签章是否符合规定，与预留银行签章是否相符；2 23 31 1持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一银行机构开户的处理手续银行机构开户的处理手续n银行收到支票和三联进账单，应认真审查：（5）支票的大小写金额是否一致，与进账单金额是否相符；（6）支票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；（7）支票正面是否记载“不得转让”字样；背书转让的，背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘单处签章；（8）持票人是否在支票的背面作成委托收款背书。2 23 31 1持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一银行机构开户的处理手续银行机构开户的处理手续n会计处理：支票上加盖转讫章作借方凭证，第一联进账单注销，第二联进账单加盖转讫章作贷方凭证；第三联进账单加盖转讫章作收账通知交给持票人。会计分录：借：单位活期存款出票人户贷：单位活期存款持票人户2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续一银行机构开户的处理手续n持票人开户行收到支票和进账单后的处理：（1）审查进账单是按不同交换场次分别填制，并按221规定对支票和进账单进行审查；（2）在第一联进账单上加盖业务章和“收妥后入账”的戳记后作为受理回单交给持票人；第二联进账单加盖交换清算章后，与第三联进账单一起专夹保管；（3）支票加盖交换清算章并打码后及时提出交换。2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续一银行机构开户的处理手续n持票人开户银行会计分录：（1）提出交换时：借：408同城票据交换清算贷：261001待入账提出托收票据（2）俟退票时间过后，没有发生退票的，第二联进账单作贷方凭证，第三联进账单加盖转讫章作入账通知交给持票人。借： 261001待入账提出托收票据贷：单位活期存款持票人户2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续一银行机构开户的处理手续n出票人开户行收到交换提回支票的处理：（1）按221规定对支票进行审查；（2）不予退票的，支票作借方凭证借：单位活期存款出票人户贷：408同城票据交换清算（3）予以退票的，填制一式五联“特种转账凭证（退借方凭证专用）”，第四联作借方凭证：借：139003待提出交换及划转款贷：408同城票据交换清算（4）下一场交换，将一、二、三联连同支票通过交换退回持票人开户行，第五联作贷方凭证。借：408同城票据交换清算贷： 139003待提出交换及划转款2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理手续一银行机构开户的处理手续n持票人开户行收到交换提回退票时的处理：持票人开户行收到交换提回退票时，“特种转账凭证（退借方凭证专用）第一联作借方凭证，第二联进账单作其附件。其会计分录为：借：261001待入账提出托收票据贷：408同城票据交换清算第二联退票凭证加盖业务章后连同第三联交持票人，支票应入备忘科目核算，并专夹保管，会计分录：收：703代保管有价值品代保管托收退票待持票人凭加盖预留银行签章的第三联退票凭证到开户行领回支票后，该联作备忘科目付出凭证附件。付： 703代保管有价值品代保管托收退票三、贷记办法1 1、贷记制度、贷记制度1 11 1贷记概念贷记概念n（直接）贷记是由付款人委托银行将其款项划付给收款人的一种结算方式。可用于单位、个人的各种款项的支付。n直接贷记以贷记凭证作为结算凭证。n贷记凭证在上海票据交换区域内使用。n贷记凭证只能由付款人提交给其开户银行办理转账，不得支取现金，不得流通转让。1 12 2贷记凭证样式贷记凭证样式1 13 3贷记凭证必须记载事项贷记凭证必须记载事项n表明“贷记”的字样；n无条件支付的承诺；n确定的金额；n收款人名称、账号；n付款人名称、账号；n收款人开户银行名称；n付款人开户银行名称；n签发日期；n付款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。1 14 4贷记凭证的签发贷记凭证的签发n填制贷记凭证应使用蓝色或黑色圆珠笔、双面复写纸套写。未按规定填写，被涂改冒领的，由出票人负责。经总行同意使用计算机打印的贷记凭证或由银行代理打印的贷记凭证，其效力与手工填写的相同。n凡收款人或付款人为个人、并使用存折账号、银行卡卡号的，应在贷记凭证收款人或付款人账号栏填写存折上的账号或银行卡卡号，并指定收款人开户银行名称；由付款银行在收（付）款人开户银行栏填写参加票据交换的银行机构名称。1 14 4贷记凭证的签发贷记凭证的签发n贷记凭证的有效期自签发日起三日(不含签发日），超过有效期的，付款人开户银行不予受理。n贷记凭证的金额、签发日期、收款人名称和付款人名称不得更改，更改上述内容的贷记凭证，付款人开户银行不予受理。n贷记凭证上付款人签章，付款人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者授权代理人的签名或者盖章；付款人为个人且未在银行预留签章的，为与该个人姓名一致的签名或盖章。1 15 5贷记凭证的出售贷记凭证的出售n开户单位应整本领购贷记凭证。n个人使用贷记凭证时，应根据本次办理结算需要的份数向银行领购。n银行整本出售贷记凭证时，应在每份凭证上加盖付款人名称、账号和开户银行名称的戳记（“账号、户名章”）。n贷记结算的手续费每笔1元，由银行在出售凭证时向存款人收取。贷记凭证的工本费由银行根据印制成本收取。2 2、贷记凭证会计核算手续、贷记凭证会计核算手续2 21 1付款人开户银行审票付款人开户银行审票付款人开户银行受理付款人签发的贷记凭证，应认真审核下列事项：（1）凭证是否为统一印制的；（2）必须记载事项是否齐全；（3）大小写金额是否一致；（4）凭证是否在有效期内；（5）凭证签发日期是否使用中文大写；（6）付款人签章是否与预留银行签章一致，付款人为个人且未在银行预留签章的，其签章是否与姓名一致；（7）凭证金额、签发日期、收款人名称和付款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由付款人签章证明；（8）凭证各联次的相关内容是否一致；（9）单位向个人付款的，是否注明付款用途；（10）付款人账户内是否有足够支付的余额。2 22 2收、付款人在同一银行收、付款人在同一银行机构开户的会计处理机构开户的会计处理n付款人开户银行审查贷记凭证无误后，办理转账，第一联贷记凭证加盖转讫章退给付款人作付款通知，第二、三联加盖转讫章分别作借、贷方凭证，第四联加盖转讫章作收账通知交给收款人。n会计分录：借：有关存款科目付款人户贷：有关存款科目收款人户2 23 3收、付款人不在同一银收、付款人不在同一银行机构开户的会计处理行机构开户的会计处理n付款人开户银行会计处理：付款人开户银行审查贷记凭证无误后，办理转账；第一联贷记凭证加盖转讫章退给付款人作付款通知，第二联加盖转讫章作借方凭证，通过同城票据交换处理，第三联加盖业务章并按规定打印磁码，连同第四联通过同城票据交换提交收款人开户银行；通过上海支付结算综合业务系统（以下简称综合业务系统）处理成功，第三、四联作次日“上海银行支付结算综合业务系统贷记业务往账明细报表清单”的附件。会计分录：借：有关存款科目付款人户贷：408同城票据交换清算（同城票据交换）或贷：407系统内往来（综合业务系统）2 23 3收、付款人不在同一银收、付款人不在同一银行机构开户的会计处理行机构开户的会计处理n收款人开户银行会计处理：（1）收到交换提入的第三、四联贷记凭证，应认真审查凭证各要素无误后办理转账；第三联贷记凭证作贷方凭证，第四联加盖转讫章作收账通知交给收款人。会计分录：借：408同城票据交换清算贷：有关存款科目收款人户（2）通过综合业务系统发至我行的贷记业务来账，核心业务系统自动按该笔贷记业务收款人开户行进行清分，由核心业务系统自动判断各要素，发出业务回执并作相应账务处理。会计分录：借：407系统内往来贷：有关存款科目收款人户或贷：261待处理上海市支付结算综合业务系统来账借：261待处理上海市支付结算综合业务系统来账贷：贷：有关存款科目收款人户2 23 3收、付款人不在同一银收、付款人不在同一银行机构开户的会计处理行机构开户的会计处理n退回贷记凭证的处理：（同城票据交换） （1）收款人开户行在审查过程中，如发现凭证有缺陷或收款人账户已结清等原因无法办理转账时，应填制一式四联“特种转账凭证（退贷方凭证专用）”，注明退票理由，将款项暂列其他应付款科目。转账时，第一联作贷方凭证。会计分录为： 借：408同城票据交换清算 贷：261002待划转款项 提出退票时，第二联“特种转账凭证（退方凭证专用）”作借方凭证，第三、四联套专用信封打印磁码后，通过同城票据交换退原提出行。会计分录：借： 261002待划转款项贷：408同城票据交换清算2 23 3收、付款人不在同一银收、付款人不在同一银行机构开户的会计处理行机构开户的会计处理n退回贷记凭证的处理：（同城票据交换） （2）原提出行收到交换提入退票后，“特种转账凭证（退贷方凭证专用）第三联作贷方凭证，贷记凭证第三联作其附件，贷记付款人户；退票凭证第四联加盖转讫章作收账通知，贷记凭证第四联作其附件，一并交付款人。会计分录： 借：408同城票据交换清算 贷：有关存款科目付款人户2 23 3收、付款人不在同一银收、付款人不在同一银行机构开户的会计处理行机构开户的会计处理n退回贷记凭证的处理：（综合业务系统）收款行对收到的无法记入客户账的贷记业务来账需要退回的，应在下一个工作日办理退汇业务。柜员应缮制一联借方凭证，原贷记来账凭证第二联作借方凭证附件，发出贷记退汇业务。 网点会计分录： 借：261待处理上海市支付结算综合业务系统往账 贷：407系统内往来2 24 4出售贷记凭证的处理出售贷记凭证的处理n存款单位领购贷记凭证的处理手续存款单位购买贷记凭证时，应向开户银行提交加盖预留银行签章的“结算凭证领用单”和来人有效身份证件 ，经银行审核无误，摘录来人证件名称和证件号码，收取贷记凭证工本费和手续费，并在在每份贷记凭证上加盖户名、账号和开户银行名称戳记（“账号、户名章”） 。会计分录：付：702重要空白凭证贷记凭证2 24 4出售贷记凭证的处理出售贷记凭证的处理n个人领购贷记凭证的处理手续个人结算账户的存款人需要使用贷记凭证时，由该存款人开户银行根据付款人本次办理结算需要按份发售。发售时在空白重要凭证登记簿上注明领用日期、付款人名称、账号、凭证数量及起讫号码，并在每份凭证上注明签发日期、付款人名称、付款银行名称，在收取贷记凭证工本费和手续费后交付款人。会计分录：付：702重要空白凭证贷记凭证2 24 4出售贷记凭证的处理出售贷记凭证的处理n出售贷记凭证的会计分录：借：有关存款科目贷：511001结算中间业务收入贷：513005出售凭证工本费收入借：534005出售凭证工本费成本支出贷：139011应收出售凭证工本费四、银行本票1 1、本票制度、本票制度1 11 1银行本票概念银行本票概念n银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n银行本票付款人为出票银行；n银行本票代理付款人为代理出票银行审核支付票款的银行；n银行本票在同一票据交换区域内使用。n银行本票见票即付；1 11 1银行本票概念银行本票概念n银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金；n申请人和收款人均为个人，需要使用银行本票向代理付款人支取现金的，可以申请办理现金银行本票。现金银行本票必须指定代理付款人（依托小额支付系统办理的现金银行本票可不指定代理付款人，但现金银行本票仅限于本系统内兑付）。1 12 2银行本票样式银行本票样式1 13 3银行本票必须记载事项银行本票必须记载事项n表明“银行本票”的字样；n无条件支付的承诺；n确定的金额；n收款人名称；n出票日期；n出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。1 14 4银行本票的出票银行本票的出票n银行本票上的签章：银行本票的出票人在银行本票上的签章，为该银行本票专用章加其法定代表人或其授权的经办人的签名或盖章。n银行本票上不得更改事项：银行本票的出票金额、出票日期、收款人名称、依托小额支付系统办理银行本票业务的密押不得更改，更改的银行本票无效。1 14 4银行本票的出票银行本票的出票n现金银行本票的规定：申请办理现金银行本票的，申请人应在“业务委托书”上填明代理付款人名称，在“本票金额大写”栏先填写“现金”字样，后填写本票金额。出票银行审查符合现金银行本票条件的，在办理转账或收妥现金后，在银行本票“人民币（大写）”栏先填写“现金”字样，后填写大写金额，并记载代理付款人名称（依托小额支付系统办理的可不记载）。n代理付款行：转账银行本票不指定代理付款行；签发转账银行本票，不得记载代理付款行名称。1 15 5银行本票的背书银行本票的背书n银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。n出票银行在银行本票正面记载“不得转让”字样的，该银行本票不得背书转让。如收款人将该本票背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任；对被背书人提示付款或委托收款的该本票，银行不予受理。n背书人在银行本票背面背书人栏记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。但出票人不能以此抗辩持票人。1 16 6银行本票的付款银行本票的付款n银行本票的提示付款期限自出票日起1个月。超过提示付款期限的银行本票，代理付款人不予受理。n在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“背书人签章”栏签章，签章应与预留银行签章相同，并将银行本票和进账单送交开户银行。n个人持票人向银行提示付款时，应在银行本票背面“背书人签章”栏签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及复印件。1 16 6银行本票的付款银行本票的付款n持票人对注明“现金”字样的银行本票需要委托他人提示付款的，应作成委托收款背书，在银行本票“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样，背书日期以及背书人身份证件名称、号码及发证机关；在“被背书人”栏记载委托人姓名。被委托人提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”栏签章，记载证件名称、号码及发证关，并同时向银行交验委托人和被委托人的身份证件及复印件。n银行本票见票即付，当场抵用。1 16 6银行本票的付款银行本票的付款n持票人超过提示付款期限向付款人提示付款不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，向出票银行请求付款。n申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交出票银行办理。申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票可以退付现金。1 17 7银行本票挂失止付银行本票挂失止付n填明”现金“字样和代理付款人的银行本票丧失，可由失票人通知付款人和代理付款人办理挂失止付。n依托小额支付系统处理的银行本票丧失，由出票银行办理n银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。n银行受理挂失止付，按票面金额1向挂失止付人收取手续费；手续费不足5元的，按5元计收。1 18 8银行本票流转程序银行本票流转程序2 2、银行本票会计核算手续、银行本票会计核算手续2 21 1银行本票出票的处理银行本票出票的处理n业务委托书的审查：（1）业务委托书是否套写，内容是否齐全、正确、清晰；（2）业务委托书上申请人为单位的，签章是否与预留银行签章一致；申请人为个人的，应审核申请人签名（或签章）、证件号码和身份证件所示是否一致；（3）填明”现金“字样的，申请人和收款人是否均为个人，未依托小额支付系统办理是否指定代理付款人，依托小额支付系统办理的指定代理付款人是否为本行营业机构。n三联业务委托书的用途：第一联加盖业务章后作申请人的回单；第二联加盖转讫章作存款科目借方凭证；第三联加盖转讫章作开出本票科目贷方凭证。2 21 1银行本票出票的处理银行本票出票的处理n单位申请银行本票出票的会计分录：借：相关存款科目申请人户贷：252001开出本票贷：511001001人民币单位结算业务收入贷：513005出售凭证工本费收入借：534005出售凭证工本费成本支出贷：139011应收出售凭证工本费付：重要空白凭证银行本票2 21 1银行本票出票的处理银行本票出票的处理n个人申请银行本票出票的会计分录：借：243001应解汇款贷：252001开出本票贷：511001002人民币个人结算业务收入贷：513005出售凭证工本费收入借：534005出售凭证工本费成本支出贷：139011应收出售凭证工本费付：重要空白凭证银行本票2 21 1银行本票出票的处理银行本票出票的处理n签发银行本票：（1）出票日期和出票金额必须大写；（2）现金银行本票须先在“人民币（大写）”栏填写“现金”字样，后填写大写金额，并在“代理付款人”栏填明指定的代理付款行名称；（3）申请书“备注”栏注明“不得转让”字样的，出票行应在本票正面注明；（4）在本票上压印或打印小写金额；（5）第二联本票上加盖本票专用章并由授权经办人签章。（6）第二联本票交申请人，第一联卡片上加盖经办、复核名章后留存，专夹保管。2 22 2代理付款行兑付的处理代理付款行兑付的处理n票据审查：持票人为在本行开立账户的单位1、本票是否是按照统一规定印制的凭证，本票是否真实，是否超过提示付款期限。2、持票人名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否相符。3、正面记载“不得转让”字样的银行本票，是否背书转让。4、银行本票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称、，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。5、持票人是否在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章是否为预留银行签章，背书人转让的本票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。6、依托小额支付系统办理的还需审核，出票行签章是否符合规定，加盖的本票专用章是否印有12位银行机构代码，银行本票是否填写密押，大、小写金额是否一致，本票密押是否更改。2 22 2代理付款行兑付的处理代理付款行兑付的处理n票据审查：持票人为个人1、按上条规定进行审查；2、现金银行本票审查代理付款行是否为本行，依托小额办理审查出票行是否为本行营业机构；3、现金银行本票的申请人、收款人是否均为个人；4、收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”栏是否签章，并注明身份证件名称、号码和发证机关，是否提交收款人身份证件和复印件；收款人委托他人提示付款的转账本票，还须审查被委托人的身份证件，并留存复印件。5、收款人委托他人提示付款的现金银行本票，审查本票背面是否作成委托收款背书，是否注明收款人和被委托人的身份证件名称、号码及发证机关，记载内容与身份证件是否一致，并留存身份证件复印件。2 22 2代理付款行兑付的处理代理付款行兑付的处理n代理付款行兑付的会计分录：通过同城票据交换处理（1）转账银行本票付款借：408同城票据交换清算贷：相关存款科目持票人户（2）现金银行本票付款借：139003待提出交换及划转款贷：243001应解汇款借： 243001应解汇款贷：101现金借：408同城票据交换清算贷： 139003待提出交换及划转款2 22 2代理付款行兑付的处理代理付款行兑付的处理n代理付款行兑付的会计分录：通过小额支付系统处理1、持票人为单位 借：407系统内往来 贷：相关存款科目2、持票人为个人借：407系统内往来贷：261-004 待处理小额支付系统往来款借：261-004 待处理小额支付系统往来款贷：243001应解汇款（现金银行本票）贷：相关存款科目（转账银行本票）借：243001应解汇款（现金银行本票）贷：101现金2 23 3出票行结清本票的处理出票行结清本票的处理n通过同城票据交换出票行收到票据交换提回的银行本票时，抽出专夹保管的本票卡片，经核对确属本行出票的，本票作借方凭证，本票卡片作其附件。会计分录：借：252001开出本票贷：408同城票据交换清算2 23 3出票行结清本票的处理出票行结清本票的处理n通过小额支付系统出票行系统收到他行通过小额支付系统发来的解付本票信息时，自动与所存储的本票信息进行核对。核对相符的，发回应答信息，销记行内系统中的本票信息，并自动进行账务处理。出票行会计分录： 借：252-001开出本票 贷：407系统内往来出票行通过行内系统兑付清算银行本票时，系统自动进行账务处理。出票行会计分录同上。出票行在下一工作日打印上海银行小额支付系统（或系统内）银行本票已核销清单，并根据核销清单抽出已兑付银行本票卡片联。核销清单代借方凭证，银行本票卡片联作清单附件。2 24 4银行本票退款的处理银行本票退款的处理n受理审核申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制一式三联进账单连同本票交给出票行。申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具本人身份证件，并留存复印件。出票行应比照代理付款行兑付受理审核中的要求进行审核。出票行经与原专夹保管的本票卡片核对无误，即在本票上注明“未用退回”字样，第二联进账单作贷方凭证，本票作借方凭证，本票卡片作其附件。n会计分录：借：252001开出本票贷：201单位活期存款申请人户或贷：243001应解汇款2 25 5超过付款期限的付款手续超过付款期限的付款手续n受理审核持票人超过付款期限不获付款的，在票据权利时内请求付款时，应当向出票行出具证明，并将本票交给出票行。持票人为非本行单位客户应提交开户许可证原件和来人身份证件；持票人为个人的，应交验身份证件，委托他人代办的还应交验被委托人的身份证件。出票行应比照代理付款行兑付受理审核中的要求进行审核，并留存相关证件复印件出票行经与原专夹保管的本票卡片核对无误，即在本票上注明“逾期付款”字样。n持票人在本行开户的会计处理应填制三联进账单，第二联进账单作贷方凭证，本票作借方凭证，本票卡片作其附件。会计分录为：借：252001开出本票贷：相关存款科目持票人户2 25 5超过付款期限的付款手续超过付款期限的付款手续n持票人未在本行开户的会计处理持票人未在本行开户的，出票行填制特种转账凭证，将本票款项汇划至持票人开户行账户。会计分录为：借：252001开出本票 贷：261-002待划转款项 借：261-002待划转款项贷：相关科目