小微企业政策解读税政科：陈泽帆n小微企业政策背景n小微企业政策解析n申报注意事项小微企业政策背景n从财税201434号说起n对年应纳税所得额低于10万元n所得减按50计入应纳税所得额n按20%的税率缴纳企业所得税n至小微企业政策背景n李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”小微企业政策背景n该份文件中小微企业的定义？n企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。n小微企业政策背景n中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业政策背景n总局公告2014年第23号从业人员和资产总额，按财税200969号第七条的规定执行。n财税200969号“从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定”月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12（年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。）”小微企业政策解析n如何享受税收优惠如何享受税收优惠总局公告第2014年第23号n无需税务机关审核批准n年度申报时向税务机关备案企业从业人员、资产总额情况小微企业政策解析n如何计算减免金额如何计算减免金额n分为查账征收，定率征收和定期定额小微企业政策解析n查账征收企业查账征收企业n1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%。n具体计算公式：减免所得税额=实际利润额15%小微企业政策解析n2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为实际利润额的5%。n具体计算公式:减免所得税额=实际利润额5%小微企业政策解析n3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。n具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额5%小微企业政策解析n定率征收小微企业n应纳税所得额=应税收入额应税所得率。小微企业政策解析n1.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，享受的减免税额为应纳税所得额的15%。n具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额15%小微企业政策解析n2.上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），本年度预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。n具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额5%小微企业政策解析n3.上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，本年度预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，享受的减免税额为应纳税所得额的5%。n具体计算公式:减免所得税额=应纳税所得额5%小微企业政策解析n定期定额企业n定期定额核定通知书小微企业政策解析n总结：查账征收、定率征收和双定户n双定户在定税批文制作的时候就以自动计算减免，而查账征收和定率征收的企业需要在每个月申报预缴企业所得税时填写相应的栏目。在年终汇算清缴时多退少补小微企业政策解析n财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知财税201352号n月营业额不超过2万元暂免征收营业税。小微企业政策解析n兼营兼营营业税和增值税应税项目的，应分别核算。关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告小微企业政策解析n其他小微税收优惠事项n1、金融机构与小微型企业签订借款合同免征印花税n政策依据：财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）小微企业政策解析n2、中小企业信用担保机构免征营业税n政策依据：工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知（工信部联企业2009114号）小微企业政策解析n3、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金如何税前扣除n政策依据：财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税200999号）小微企业政策解析n4、中小企业信用担保机构准备金如何税前扣除n政策依据：财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税200962号）小微企业政策解析n5、小微型企业免征部分行政事业性收费n政策依据：财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知（财综字2011104号）申报注意事项n总局公告2014年第28号关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表的公告申报注意事项n查账征收和定率征收n1中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）n2.中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）谢谢大家！