目 录一、引言1二、内部控制的概述1（一）内部控制的内涵1（二）内部控制的作用21.保护财产物资的安全、完整和有效使用22.保证会计资料及其他财务信息的质量23.确保经营目标实现2三、私营企业内部控制制度现状2（一）我国私营企业内部会计控制的整体现状2（二）M企业内部控制制度情况31.货币资金内部会计控制32.投资与筹资内部会计控制33.销售与收款内部会计控制44.成本与费用内部会计控制4四、私营企业内部控制存在的问题及原因4（一）我国私营企业内部控制普遍薄弱4（二）相关人员综合素质欠缺5（三）内部会计控制的监督不力5（四）内部审计作用不能充分发挥5五、加强私营企业内部控制制度建设的措施5（一）建立健全内部控制制度5（二）优化内部控制环境6（三）加强内部监督6（四）健全内部审计作用7结语7主要参考文献8致 谢9浅谈私营企业内部控制制度以M企业为例摘 要在经济快速发展的中国，私营企业占据着不可或缺的位置，他们是我国国民经济的助推器，扮演者十分重要的角色。在私营企业快速发展的同时，一些管理上的问题也日趋明显，其中企业内部会计控制制度不完善、对会计控制监督不力、在内部的审计作用没有发挥出应有的作用等问题比较明显。这些问题氏私营企业向前发展的绊脚石，严重阻碍了企业的发展。因此，本文以私营企业面临的问题展开研究，希望本文在私营企业的问题上能提出一些可行、可靠的建议关键词私营企业；会计；内部会计控制一、引言所谓的私营企业就是指财产或者资本股份主要掌握在一个家族的手中，且家族里的成员出任企业的重要领导职位。私营企业是现在社会中非常常见的一种企业管理机制，在世界的经济市场中占据重要的地位。企业内部会计控制制度的建立和完善是私营企业的发展所必要的。合理的完善私营企业内部会计控制制度有利于企业内部的管理，能够促进企业更好的适应市场经济的环境，使企业更好的做好经营。在私营企业不断做大做强的同时，企业存在的一些问题也表露出来。通过深入研究私营企业内部会计控制制度的实际情况，为私营企业内部会计控制制度提供一些好的方法，进一步完善我国私营企业内部会计控制制度的体制，促进我国私营企业更规范更快速的发展，进而提高我国的国民经济。二、内部控制的概述（一）内部控制的内涵内部控制定义为保证企业发展目标的顺利达成、资源科学配置等在企业内部进行独立公正的监督、评估活动。企业把内部控制作为正常运作的核心方面，也是控制企业运行制度的重要方式。企业内部控制主要使用顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法开展分析，核心任务要参考企业需求明确，另外内部控制对于不同企业来说也存在明显的不同5。具体来说，对交通运输行业的内部控制，一般包括运输收费监控、运输设施监控以及会计凭证、会计帐目和报表正确性、系统性的管控。内部控制是企业正常运营的前提，还是我们要遵守的规章制度，便于企业提高综合管理水平，另外规避企业财务风险。研究企业内部控制制度的发展历程，其最初发展和会计理论知识有密切的关系，初期的企业内部控制模式是利用会计控制来完成。在企业日常运营中，会计内部控制系统成为企业管控的核心方式，企业要保证内部资产财务的安全，避免因企业失误或者舞弊问题导致财务问题，另外也要保障会计数据的真实、准确和完善性。（二）内部控制的作用1.保护财产物资的安全、完整和有效使用公司财产和物资是公司进行经营的主要基础。不管是对于普通职员还是公司，其和企业利益密切相关，因此资产完整、安全和高效使用是企业管理者追求的重要目标。内部控制需要建设科学的组织结构和权责系统，保证企业全部部门以及环节的清晰分工，在合作互助的基础上彼此约束与限制，通过科学的处理模式，对企业财产、物资应用进行监管，不论是检验、记录，还是采购、储存等，财产流动都需要在控制下进行，约束财产的使用，避免毁损、浪费、贪污腐败等问题的出现。2.保证会计资料及其他财务信息的质量要想掌握企业财务信息和运营信息就要借助会计记录和相关财务信息，会计记录和有关财务信息可以如实表现出企业经营状况，目前需要制定完善的内部控制。只有加强控制才可以深入掌握会计数据和有关财务信息，才能保证企业所有者的合法权益。3.确保经营目标实现保证企业运营目标的顺利完成，健全的内部控制可确保企业各种经营活的顺利完成。更改经营活动中和发展目标不符合的内容，保证企业经营目标的顺利达成。三、私营企业内部控制制度现状（一）我国私营企业内部会计控制的整体现状由下表福布斯发布的2018中国上市私营企业100强排行榜显示，许家印家族的中国恒大以2127.6亿元的营业总收入居于第一的位置，另外，何享健家族的美的集团和杨惠妍家族的碧桂园分别居于第二和第三的位置。具体如表2-1所示。表2-1 2018中国上市私营企业排行榜排序企业简称2018年营业总收入总市值1中国恒大2127.61835.72美的集团1598.42793.13碧桂园1531.21931.34比亚迪1034.71286.15国美电器782.5207.96九州通615.6365.67新希望608.8346.68温氏股份593.61223.79世茂房地产593.3452.510龙湖地产548.8986.9在中国，私营企业普遍面临的问题是企业内部的权力的交接转换的问题，权力的转换势必会带来企业内部财产的转移，这是企业最敏感也是企业最脆弱的。在权力转换后，在新的经营者手中能否更好的管理掌控企业，这是企业是否有长远的战略规划和内部控制制度直接决定的。私营企业中，股权占比中，一股独大的情况十分常见，企业中的家族成员在占据着重要的职位，但是这大部分和其能力是不相符的，他们的专长可能不能升任此职位或者缺乏一定的专业水平。这时，在企业的内部不是家族成员但是有能力胜任职位的人被排挤，降低了这些员工的幸福指数，从而降低了他们的效率。这些问题充分说明了私营企业内部管理控制的困难程度，企业内部会计控制也没有实施到位。（二）M企业内部控制制度情况1.货币资金内部会计控制货币资金不仅是企业资产的重要组成部分而且是内部会计制度的重要组成部分。货币资金具有高度的流动性，企业资金链一旦出现了问题，企业的整体运营情况就会受到影响。货币资金对企业内部会计控制也具有重要意义，因此要加强货币资金的内部会计控制。M企业主要是以纺织助剂、化工产品等为主营业务，而今，M企业经过不断的转型，从化工产业逐步的向下游发展。M企业在资金链的方面制定了流动资金定额、存货周转率定额、应收账款定额等定额管理指标，同时还出台了应收账款管理方法，并且严格监督执行。但是M企业的财务系统中关于不相容的职位间相互分离的控制还有所欠缺，其公司业务众多，经常会出现在生产、销售和财务方面缺乏必要的监督，因此在内部会计控制上需要加强。2.投资与筹资内部会计控制在社会主义市场经济不断发展的今天，筹资和投资成为了许多企业发展的助推剂。筹资活动是企业内部会计控制的重点，对企业的发展扩大具有重要的意义。企业投资和筹资的情况直接影响着企业的发展，也关系着企业的重大目标能否顺利实施。一旦企业的筹资和投资出现了问题，很可能影响到企业是否长期的稳定发展。所以，投资与筹资内部会计控制对企业是非常重要的。M企业不断转型，产业结构不断调整，公司慢慢向下游发展。在公司转型期间，M企业在投资的方面加大了力度，从2014年起，M企业每年都会申请发行一定额度的短期融资券。企业通过不断地融入资金，不断地优化企业的资本结构，助推企业快速稳定的向前发展。在公司不断发展的同时，公司的投资与筹资也出现了在收购其他企业时候，收购过程急于求成，导致公司出现巨额亏损等相应的问题。3.销售与收款内部会计控制在竞争激烈的市场中，企业想要持续快速稳定的发展，且占据不败的位置，最重要的应该是在销售上做到利润最大化，在收款方面做到风险最小化，这两项是企业运营中的最终目的。在内部会计控制制度中，销售与收款是企业内部会计控制中最为复杂的环节，其中有很多的不可控的因素存在，可能出现产品的滞销、贷款的无法收回的风险，因此，企业应该加强风险的控制与危机管理的能力，以免企业出现了经营方面的问题。从2016年起，公司的纺织助剂业快速的发展，在此期间，纺织品的价格不断地上升，该公司抓住机会，不断地优化销售渠道，积极实行线上和线下相结合的形式，实现商超、电商、深加工等渠道的共同发展。但是，公司在发展的同时也要注意完善公司的信用评级控制机制，避免应收帐款中坏账风险的发生。4.成本与费用内部会计控制成本主要包括材料、人工及制造费用；费用主要包括销售费用、管理费用、及财务费用。成本与费用直接关系到企业成本的真实性与合理性，企业应该对其成本做到合理真实的规整，注重计划成本和实际成本存在的差异，从而实施合理的解决方法，保证成本差异的最小化。2015年以来，产品安全得到越来越广泛的重视。M企业也把产品安全问题落实到生产与经营中去，加大对食品安全成本的投入。在集团不断扩大的同时，企业的内部没有一个高度集成的信息化管理系统，从而导致企业内部不能进行及时的信息沟通，导致了工作效率降低，成本增加。四、私营企业内部控制存在的问题及原因（一）我国私营企业内部控制普遍薄弱首先，在中国的大部分私营企业中，普遍存在企业内部会计控制制度不完善，不健全的现象，他们都泰国形式化，不够规范。其次，在企业内部会计控制制度的实施方面不够严格全面，具体体现在执行、监督、检查的过程中没有实施明确完整的奖惩制度。有些家族由于内部成员多为亲属，所以在实施时没有做到严厉严格，没有得到有效的实施。（二）相关人员综合素质欠缺想要实施好内部会计控制制度，必须有专业的人士，企业的相关人员要具备相关的职业素质。但是在私营企业中，位居要职的往往是家族的亲属，他们很少有职业素质过硬的，基本上都不具备一些能力，在经过协调和简单的培训后就直接上岗。所以在以后的工作或者在企业的制度实施的时候，他们缺少一些职业员工应有的职业嗅觉和职业道德，他们在问题面前考虑最多的是公司的利益以及个人利益，很少站在管理的角度去全局考虑问题，不考虑某个决定会对公司带来的影响和损失。在私营企业中，有的员工甚至一人身兼数职，这就在制度的实施和权力的实施中带来了一定的弊端，在不相容的职位中相互分离的得不到有效的保障。家族成员中的员工，不能做到严格要求自己，凡是都想有优先权，对企业的制度不认真执行，甚至是视而不见。（三）内部会计控制的监督不力在我国，监督体系主要包括政府监督、社会监督、内部监督。私营企业中一些问题的出现最大因素就是监督机制不健全。没有严格完善的监督机制，使得各部门之间、各岗位之间缺乏相应的沟通协调与监督，使得企业内部管理上一盘散沙，严重影响工作的进行，在企业内部出现了问题后，不能及时的发现解决，甚至在企业内部出现财务等方面的漏洞，企业内部出现了一些舞弊的现象。（四）内部审计作用不能充分发挥对于一个企业的发展来说，审计是必不可少的，在一些私营企业中，对审计的重视程度不够，在审计时，也是局限在企业的财务上，有的甚至直接放弃企业审计。在私营企业中，由于权力的高度集中，企业的重要领导人决定企业的结构和发展模式，这样的话，企业的审计就如同虚设，起不到任何作用。在私营企业中，人情关系是十分复杂的，错综复杂的人情关系阻碍了内部审计的正常实施，影响其作用。在一些企业中，内部会计控制制度是薄弱的，账目混乱，会计信息的准确性不高，如果审计职能没有发挥应有的作用，企业内部很可能出现财务造假和舞弊等现象。五、