注册会计师考试审计试题及参考答案一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每题1分，本题型共18分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责对甲企业207年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1在获取的下列审计证据中，可靠性最强的一般是（ ）。A甲企业连续编号的采购订单B甲企业编制的成本分派计算表C甲企业提供的银行对账单D甲企业管理层提供的申明书【答案】C【解析】审计证据可靠性的考核，外部证据的可靠性不小于内部证据。在财考网模拟三，单项选择6出现过相同或相同的题目。2.下列各项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序与审计目标最有关的是（ ）。A从甲企业销售发票中选用样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B实地观测甲企业固定资产，以确定固定资产的所有权C对已盘点的甲企业存货进行检查，将检查成果与盘点统计相查对，以确定存货的计价正确性D复核甲企业编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D【解析】A，证明的是真实性；B，观测对存在认定最有关；C，证明完整性。在财考网在线练习第7章，简答三出现过相同或相同的题目。3在对资产存在性性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A从财务报表到尚未统计的项目B从尚未统计的项目到财务报表C从会计统计到支持性证据D从支持性证据到会计统计【答案】【解析】证明存在认定要“逆查”，也就是从账薄统计查道支持性凭证。在财考网在线练习13章简答一出现过相同或相同的题目。4下列与审计证据有关的表述中，正确的是（ ）。A假如审计证据数据足够，就能够填补审计证据的质量缺陷B审计工作一般不包括判定文献的真伪，对用作审计证据的文献统计，只需考虑有关内容控制的有效性C不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D会计统计中含有的信息自身不足以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见的基础【答案】【解析】计证据的数量并不能填补质量的缺陷；审计证据不但仅只考虑内控的有效性就能够了；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。在财考网在线练习第7章多项选择第4题出现过相同或相同的题目。5下列与管理层申明有关的表述中，错误的是（ ）。A假如合理预期不存在其他充足、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具备重大影响的事项向管理层获取书面申明B假如管理层的某项申明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况C假如管理层拒绝提供注册会计师以为必要的申明，注册会计师应当出具保存意见或否定意见的审计报告D注册会计师不应以管理层申明替代能够合理预期获取的其他审计证据【答案】 C【解析】C注册会计师应当出具无法表示意见或保存意见的审计报告。在财考网在线练习18章多项选择题16出现过相同或相同的题目。（二）B注册会计师负责对乙企业207年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。6依照审计准则的要求，在统计实行审计程序的性质、时间和范围时，应当统计测试的特定项目或事项的识别特性。在统计识别特性时，下列做法正确的是（ ）。A对乙企业生成的订购单进行测试，将供货商作为重要识别特性B对需要选用既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为重要识别特性C对利用系统抽样的审计程序，将样本起源作为重要识别特性D对问询程序，将问询时间作为重要识别特性【答案】 C【解析】教材135页的原文考查。在财考网在线练习第7章单项选择12出现过相同或相同的题目。7下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。A假如完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B假如完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C假如未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中断日后三十天内D假如未能完成审计业务，归档期限为审计业务中断日后三十天内【答案】 A【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，假如注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中断后的60天内。在财考网在线练习第7章单项选择第14题出现过相同或相同的题目。8B注册会计师对乙企业207年度财务报表出具审计报告的日期为208年2月15日，乙企业对外报出财务报表的日期为208年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，能够变动审计工作底稿的是（ ）。A208年5月5日，乙企业发生火灾，烧毁毕生产车间，导致生产所有停工B208年5月10日，法院对乙企业涉讼的专利侵权案作出最后判决，乙企业赔偿原告2 000万元。207年12月31日，该案件尚在审理过程中，因为无法合理估量赔偿金额，乙企业在207年度财务报表中对这一事项作了充足披露，未确认预计负债C208年5月15日，B注册会计师知悉乙企业207年12月31日已存在的、也许导致修改审计报告的舞弊行为D208年5月20日，乙企业收回一笔206年已经注销的应收账款，金额为1 000万元【答案】 C【解析】ABD都能够作为的事项了解。在财考网在线练习第18章多项选择6出现过相同或相同的题目。（三）C注册会计师负责对丙企业207年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。9下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决议，则该项错报是重要的C假如已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超出重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D重要性确实定离不开职业判断【答案】 C【解析】教材156页的内容考查。在财考网在线练习第8章单项选择7、多项选择9出现过相同或相同的题目。10在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。A通过调高重要性水平，减少评定的重大错报风险B通过调低重要性水平，减少评定的重大错报风险C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙企业及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实行深入审计程序的成果【答案】 C【解析】注册会计师不能人为的调整重要性水平来适应重大错报风险。C，教材154页原文的考查。在财考网在线练习第8章多项选择19、20出现过相同或相同的题目。11在确定计划实行的审计程序后，假如C注册会计师决定接收更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）。A如有也许，通过扩大控制测试范围或实行追加控制测试，减少评定的检查风险B通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风险C如有也许，通过扩大实质性程序范围或实行追加的实质性程序，减少评定的重大错报风险D通过修改计划实行的控制测试的性质、时间和范围，减少评定的审计风险【答案】 B【解析】 注册会计师应当选用下列措施将审计风险降至可接收的低水平：（1）如有也许，通过扩大控制测试范围或实行追加的控制测试，减少评定的重大错报风险，并支持减少后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风险。（教材154页四）。在财考网在线练习第8章单项选择16出现过相同或相同的题目。12审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。A在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实行审计程序，将重大错报风险降至可接收的低水平BC注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险CC注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险DC注册会计师应当取得认定层次充足、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接收的低审计风险对财务报表整体刊登意见【答案】D【解析】：在既定的审计风险水平下，注册会计师实行审计程序，减少的是检查风险。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。在财考网在线练习第8章简答1出现过相同或相同的题目。13注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。A评定的错报风险越高，则可接收的检查风险越低，需要的审计证据也许越多B评定的错报风险越高，则可接收的检查风险越高，需要的审计证据也许越少C评定的错报风险越低，则可接收的检查风险越低，需要的审计证据也许越少D评定的错报风险越低，则可接收的检查风险越高，需要的审计证据也许越多【答案】 A【解析】重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。在财考网在线练习第8章单项选择15出现过相同或相同的题目。14下来各项中，与丙企业财务报表层次重大错报风险评定最有关的是（ ）。A丙企业应收账款周转率呈明显下降趋势B丙企业持有大量高价值且易被偷窃的资产C丙企业的生产成本计算过程相称复杂D丙企业控制环境薄弱【答案】 D 解析： 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评定的直接原因，A、B、C选项都是相对详细的，有一定关系，但不是重要的。 阿15. 在进行风险评定期，C注册会计师一般采取的审计程序是（）。 A. 将财务报表与其所依据的会计统计相查对 B. 实行分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C. 对应收账款进行函证 D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对统计或文献中的数据计算准确性进行查对 参考答案：B 答案解析： 分析程序即可用作风险评定程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实行分析程序有利于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 （四）D注册会计师负责对丁企业207年度财务报表进行审计。在利用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 16. 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样措施是（）。 A. 均值估量抽样B. 比率估量抽样 C. 差额估量抽样D. 概率百分比规模抽样 参考答案：A 答案解析： 假如未对总体进行分层，注册会计师一般不使用均值估量抽样，因为此时所需的样本规模也许太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益标准。 17. D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选用200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。假如采取比率估量抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。 A. 500元 B. 2 500元 C. 3 000元 D. 47 500元 参考答案：C 答案解析： 比率=5050050000=1.01 估量的总体实际金额=3000001.01=303000（元） 推断的总体错报=30=3000（元） 18. 下列有关概率百分比规模抽样的表述中，正确的是（）。 A. 抽样分布应当近似