期间费用的核算期间费用的核算复旧引新复旧引新1.1.日常活动中形成的经济利益的总流出日常活动中形成的经济利益的总流出 3. 3.与向所有者分配利润无关与向所有者分配利润无关什么是费用？它包含几层含义？什么是费用？它包含几层含义？2.2.会导致企业所有者权益减少会导致企业所有者权益减少费用按其是否计入成本可以分为几类？费用按其是否计入成本可以分为几类？1学习任务学习任务完成任务完成任务说学法说学法合理划分合理划分各项期间各项期间费用的界费用的界限；限；2正确核算正确核算各项期间各项期间费用。费用。期间费用的概念和内容期间费用的概念和内容期间费用期间费用期间费用期间费用销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用 是指在本期是指在本期发生的、与企业发生的、与企业的生产关系不密的生产关系不密切的、直接计入切的、直接计入当期损益当期损益的各项的各项费用。费用。 根据你已有的学习经验，根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费请举例说明企业发生的哪些费用要计入用要计入销售费用销售费用。思考思考销售费用是指企业在销售销售过程中发生的费用。你划分这些费用为你划分这些费用为“销售费用销售费用”的的依据是什么依据是什么？思考思考商品商品材料材料提供提供劳务劳务销售费用核算内容产品自销费用产品自销费用产品促销费用产品促销费用销售部门费用销售部门费用委托代销费用委托代销费用确认销售确认销售确认销售确认销售费用的依据费用的依据费用的依据费用的依据产品自销费用产品自销费用产品自销费用产品自销费用理论准备按按费用项目费用项目设置明细账设置明细账业务流程案例案例分析分析实践演练一平阳庄吉服装有限公司平阳庄吉服装有限公司2009年年11月发生下列有关经济业务：月发生下列有关经济业务：（1 1）3 3日，签发转账支票一张支付产品广告费日，签发转账支票一张支付产品广告费90009000元。元。（2 2）8 8日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员的工资为的工资为80008000元。元。 （3 3）9 9日，计提专设销售机构人员福利费日，计提专设销售机构人员福利费11201120元。元。借：销售费用借：销售费用广告费广告费 9000贷：银行存款贷：银行存款 9000借：销售费用借：销售费用工资工资 8000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 8000借：销售费用借：销售费用福利费福利费 1120 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 1120 （4 4）1919日销售商品一批，以现金支付应由本企业负担的日销售商品一批，以现金支付应由本企业负担的运输费运输费600600元，保险费元，保险费100100元。元。 （5 5）3030日，计提销售部门的固定资产折旧费日，计提销售部门的固定资产折旧费50005000元。元。 （6 6）3030日，将本月发生的销售费用日，将本月发生的销售费用2382023820元转入元转入“本年利本年利润润”账户。账户。 实践演练一借：销售费用借：销售费用运输费运输费 600保险费保险费 100 贷：库存现金贷：库存现金 700借：销售费用借：销售费用折旧费折旧费 5000 贷：累计折旧贷：累计折旧 5000借：本年利润借：本年利润 23820 贷：销售费用贷：销售费用 23820口头训练一2323日，庄吉服装公司签发转账支票日，庄吉服装公司签发转账支票一张支付招工广告费一张支付招工广告费1000010000元，请元，请做账务处理。做账务处理。 根据你已有的学习经验，根据你已有的学习经验，请举例说明企业发生的哪些费请举例说明企业发生的哪些费用要计入用要计入管理费用管理费用。思考思考管理费用：管理费用：是指企业为是指企业为组织和管理企业组织和管理企业生产经营生产经营所发生的管理费用所发生的管理费用。核算内容企业管理部门及职工方面的费用企业管理部门及职工方面的费用用于企业管理以外的费用用于企业管理以外的费用用于提供生产技术条件的费用用于提供生产技术条件的费用购销业务的应酬费购销业务的应酬费损失或准备损失或准备确认管理费确认管理费确认管理费确认管理费用的依据用的依据用的依据用的依据核算企业组织管理企业生产经核算企业组织管理企业生产经营发生的费用，按营发生的费用，按费用项目费用项目设设置明细账置明细账案例案例分析分析2实训演练二实训演练二平阳庄吉服装有限公司平阳庄吉服装有限公司2009年年11月发生下列有关经济业务：月发生下列有关经济业务：（1）12月月5日，以存款支付行政管理部门水电费日，以存款支付行政管理部门水电费800元。元。 （2）12月月7日，以现金支付离退休人员工资日，以现金支付离退休人员工资5 500元。元。 （4）12月月31日，将本月发生的管理费用日，将本月发生的管理费用18940转入转入“本年利润本年利润”账账户。户。 （3）12月月28日，以现金购买印花税票日，以现金购买印花税票500元。元。 借：管理费用借：管理费用印花税印花税 5500贷：库存现金贷：库存现金 5500 借：本年利润借：本年利润 18940贷：管理费用贷：管理费用 18940借：管理费用借：管理费用水电费水电费 800贷：银行存款贷：银行存款 800 借：管理费用借：管理费用劳动保险费劳动保险费 5500贷：库存现金贷：库存现金 5500口头训练二11月25日，财务部门用现金支付办公费300元，请做账务处理。是指企业为筹集生产经营所需是指企业为筹集生产经营所需资金资金等而发生的费用。等而发生的费用。财务费用财务费用利息支出利息支出（减利息收入）（减利息收入）汇兑损失汇兑损失（减汇兑收益）（减汇兑收益）相关的手续费相关的手续费财务费用财务费用核算企业筹集生产经营所需资核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用，按金等而发生的费用，按费用项费用项目目设置明细账设置明细账实训演练三平阳庄吉服装有限公司平阳庄吉服装有限公司2009年年11月发生下列有关经济业务：月发生下列有关经济业务：（1） 10日，支付本季短期借款利息日，支付本季短期借款利息6000元。元。 （2）25日，接到银行通知，第二季度存款利息收入为日，接到银行通知，第二季度存款利息收入为3000元。元。（3）6月月28日，支付银行承兑汇票手续费日，支付银行承兑汇票手续费2000元。元。 （4）6月月30日，将本月发生的财务费用转入日，将本月发生的财务费用转入“本年利润本年利润”账户。账户。 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 6000贷：银行存款贷：银行存款 6000借：银行存款借：银行存款 30003000贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入 30003000借：财务费用借：财务费用手续费手续费 2000贷：银行存款贷：银行存款 2000借：本年利润借：本年利润 14000贷：财务费用贷：财务费用 14000课堂练习课堂练习1、以下应计入“财务费用”账户的（ ）。 A银行手续费B现金折扣C销售退回D销售折让2、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）A广告费B业务招待费C房产税D诉讼费ABBCD3、下列各项中，属于企业期间费用的有（）ACDA销售费用B制造费用C管理费用D财务费用小结期间费用的账务处理期间费用的账务处理（1）发生各项费用时）发生各项费用时（2）期末结转费用时）期末结转费用时借：销售费用借：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 贷：银行存款、库存现金、应付职工新酬等贷：银行存款、库存现金、应付职工新酬等借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用贷：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用浅谈浅谈“业务招待费业务招待费” 什么是业务招待费？什么是业务招待费？业业务务招招待待费费是是指指企企事事业业单单位位为为生生产产经经活活动动的的需需要要而而合合理理开开支支的的接接待待费费用用，也也叫叫交交际际应酬费。应酬费。提问提问餐费就是业务招待费吗？错！错！餐费餐费业务招待费业务招待费 税务实践中可能是处于管税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，一刀切费发票进行区分，一刀切的做法不合理。的做法不合理。餐费不一定都是用于接待客户，餐费不一定都是用于接待客户，不一定就是业务招待费。不一定就是业务招待费。如何把握业务招待费？如何把握业务招待费？一一、对对有有效效支支出出发发票票在在平平时时做做好好记记录录，严严格格管理、准确分类、归入不同的费用项目管理、准确分类、归入不同的费用项目 二、涉税边界的把握二、涉税边界的把握1、企企业业经经营营行行为为和和个个人人行行为为混混合合支支出出的的边边届把握届把握2、正正常常性性、必必要要性性及及数数额额合合理理性性的的边边界界把把握握费用区分费用区分一、差旅费还是交际应酬费？一、差旅费还是交际应酬费？出出差差回回，大大量量餐餐费费、购购物物、交交通通住住宿宿等等发票发票帐帐务务处处理理：分分清清各各费费用用的的实实际际支支出出名名目目，个个人人正正常常差差旅旅餐餐费费用用计计入入“差差旅旅费费”招招待待客客户户的的餐餐费费及及赠赠送送礼礼品品计计入入“业务招待费业务招待费”大型企业（地区办事处或分公司）企业总部定期不定期的会大型企业（地区办事处或分公司）企业总部定期不定期的会议，会议期间的住宿、餐费、会议费等议，会议期间的住宿、餐费、会议费等帐务处理：根据企业准则对会计信息质量帐务处理：根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则实质重于形式原则”的要求，的要求，只要是与此次会议费有关的支出，均按其费用实质，做只要是与此次会议费有关的支出，均按其费用实质，做“会议费会议费”核算核算税务处理：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除，但需提供相关的证税务处理：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除，但需提供相关的证明文件（会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证明文件（会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等）等）二、会议费还是业务招待费？二、会议费还是业务招待费？三、业务宣传费还是业务招待费？三、业务宣传费还是业务招待费？为为宣宣传传企企业业，订订制制小小礼礼品品于于宣宣传传活活动动后后作作为为礼礼物物无无偿赠偿赠送给客户送给客户帐帐务务处处理理：为为通通过过媒媒体体的的广广告告性性支支出出，企企业业赠赠送送客客户户的的礼礼品品作作为为业业务务宣宣传传费费处处理理，计计入入“业业务务宣宣传传费费”税税务务处处理理：企企业业每每一一纳纳税税年年度度发发生生的的符符合合条条件件的的广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费，不不超超过过当当年年销销售售（营营业业）收收入入的的15%的的部部分分准准予予扣扣除除。超超过过部部分分，准准予予在在以以后后纳纳税年度结转扣除。税年度结转扣除。四、职工福利费还是业务招待费？四、职工福利费还是业务招待费？公公司司没没饭饭堂堂，统统一一由由某某餐餐厅厅供供餐餐解解决决午午饭饭，月月结结取取得餐费发票得餐费发票帐帐务务处处理理：是是企企业业为为获获得得职职工工提提供供服服务务而而给给予予奇奇怪怪相相关关支支出出，列列入入职职工工福福利利费费（摘摘要要注注明明“午午餐餐费费”）核算）核算税税务务处处理理：对对帐帐务务处处理理上上列列入入职职工工福福利利费费部部分分的的职职工工午午餐餐费费，在在不不超超过过税税法法规规定定比比例例时时，允允许许税税前前扣扣除除业务招待费税前扣除标准业务招待费税前扣除标准 新新企业所得税企业所得税税法税法规定的规定的“业务招待业务招待费支出按照发生额的费支出按照发生额的60%扣除，但最高扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的不得超过当年销售（营业）收入的0.5%” 0.83%是节税临界点是节税临界点 范例：范例：举例说明对业务招待费如何扣除的理解：举例说明对业务招待费如何扣除的理解： 1、假设销售收入为、假设销售收入为2000万元，如果当万元，如果当年的业务招待费为年的业务招待费为8万元，万元， 2000510，860%4.8，104.8，则在税前扣除，则在税前扣除4.8万元。万元。 2、如果当年的业务招待费为、如果当年的业务招待费为20万元：万元： 20005100，2060%12，1012，则只能在税前扣除，则只能在税前扣除10万元。万元。 要点总结要点总结1业务招待费的支出要与本企业的业务招待费的支出要与本企业的经营活动经营活动“直接相关直接相关”2、企业支付的业务招待费必须具有、企业支付的业务招待费必须具有正常性、必要性、数额合理性正常性、必要性、数额合理性3、大量、足够、有效的凭证证明，、大量、足够、有效的凭证证明，对获得税前扣除有帮忙，备税务机对获得税前扣除有帮忙，备税务机关要求检查关要求检查。自查要点自查要点（1）注意应酬费不等于餐费，自查有无将职）注意应酬费不等于餐费，自查有无将职工聚餐的餐费计入应酬费；工聚餐的餐费计入应酬费；（2）自查有无将应酬费计入会议费，应将业）自查有无将应酬费计入会议费，应将业务招待费与会议费严格区分，会议费的列支应务招待费与会议费严格区分，会议费的列支应能够提供证明其真实性的合法凭证；能够提供证明其真实性的合法凭证；（3）按照发生额的）按照发生额的60和营业收入的和营业收入的5较低较低者扣除；者扣除；（4）利用这个点用足业务招待费扣除限额减）利用这个点用足业务招待费扣除限额减少企业所得税支出。少企业所得税支出。