分期收款销售合同分期收款销售合同篇一：分期收款销售业务分期收款销售业务操作要点：重点提示：1 分期收款业务下销售订单的业务类型必须选择为“分期收款” 2 对于一次开票，分期收款的业务不适用本范围，而应当采用普通销售流程。 3 分期收款业务下销售开票通知，必须参照销售发货通知单生成，不允许手工或参照销售订单生成。 4 分期收款业务下需要根据开票金额占合同总金额比例（用开票金额合同总金额）作为开票数量。 分期收款销售业务财务核算处理：销售发货分期收款发货单在存货核算模块进行借：发出商品分期收款发货单记账，将库存商品转到发出商品账。贷：库存商品销售开票销售开票通知进行复核，借：应收账款 -xx客户 分期收款开票通知单应收账款进行审核。贷：产品销售收入-二级科目商品销售收入 -二级科目应交税金 -应交增值税-销项结转成本在存货核算管理系统根据分期收借：产品销售成本-二级科目款开票通知单进行记账商品销售成本-二级科目 贷：发出商品篇二：具有融资性质的分期收款销售商品的会计处理（十）具有融资性质的分期收款销售商品的处理对于采用延期方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”（本利和）科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”（本金数）科目，按其差额，贷记 “未实现融资收益” （利息）科目。 （分摊用实际利率法）【教材例 14-23】201 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 20 000 000 元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 15 600 000 元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为 16 000 000 元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为 1 600 万元。根据下列公式：未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额可以得出：4 000 000(PA，r，5)=16 000 000(元)可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。当 r=7%时，4 000 000=16 400 80016 000 000当 r=8%时，4 000 000=15 970 800 篇三：房地产企业分期收款销售收入会计确认与纳税处理房地产企业分期收款销售收入会计确认与纳税处理本文以房地产企业为例，探讨分期收款销售收入会计确认与纳税业务处理之间的异同。一、分期收款销售收入会计确认原则与税法上的收入确认原则（一）销售收入会计确认原则企业会计准则第 14 号收入规定，销售商品收入同时满足下列条件，才能予以确认：（ 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（ 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业；（ 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）税法上的收入确认原则1.营业税收入确认原则。中华人民共和国营业税暂行条例第十二条规定“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十四条对暂行条例中的上述规定又做了详尽的阐明，即“条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项；条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。”2.预征土地增值税收入确认原则。中华人民共和国土地增值税暂行条例和土地增值税暂行条例实施细则未明确条款规定土地增值税纳税义务发生时间。但从土地增值税属于流转税范畴看，笔者认为，其纳税义务发生时间应与营业税等流转税相同，这在部分地方税务局的文件中有所体现， 如 上海市地方税务局关于土地增值税预征问题的通知(沪地税地199630 号)中规定，就项预征与定率预征，均是在收到每笔预收款时计算应纳税额并缴纳土地增值税。3.企业所得税收入确认原则。房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发20XX31 号)规定，企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同并采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。由以上规定可以看出，对于分期收款，会计确认收入的原则与税法上的收入确认原则是有所不同的，也就是说会计上确认收入金额并非是税法上所规定的应纳税额，纳税义务发生也不会因会计上何时确认收入发生变化。对于分期收款业务，企业可以基于房产交付、风险报酬转移、产证过户及谨慎性原则等一次性全额确认收入或分期确认收入；同时企业依据税法规定按照合同约定付款日期与实际付款日期孰先的原则进行纳税申报与解缴税款。二、分期收款销售收入确认与纳税处理例如：某房地产企业 20XX 年 1 月 1 日签订销售合同销售房产 1 幢，销售总价款为 50 000 万元，房产成本为 30 000万元。销售价款分两期支付：20XX 年 1 月 10 日支付 30 000万元，20XX 年 1 月 10 日支付 20 000 万元。20XX 年 7 月 1日办理了房产交付手续，并约定与该房产相关的风险报酬均已转移到购买方。（营业税率 5%，土地增值税预征率 2%，所得税率 25%且按季预缴，暂不考虑营业税金附加费用及其他费用）。会计上有三种处理方法，相应收入确认和纳税处理如下：（一） 会计上按合同约定收款进度确认收入实现（分期确认收入）120XX 年 1 月 10 日合同约定收取 3 亿元销售款。由于未交付房产，风险报酬未转移，会计上不能确认收入实现。（1）收到合同约定款项。借：银行存款 30 000；贷：预收账款 30 000。（2）如果未收到款项，不做会计处理。合同约定收款日已到，纳税义务发生，即使未确认收入或未收到全部款项仍需计算预缴税金。（1）2 月份申报缴纳营业税与土地增值税。借：应交税费应交营业税 1 500（300005%） ，应交税费应交土地增值税 600（30 0002%）；贷：银行存款 2 100。（2）4 月份申报预缴企业所得税。应纳税所得额 = 50 000（1-5%-2%）30 00050 00030 000=9 900 万元。借：应交税费应交所得税 2 475（990025%）；贷：银行存款 2 475。220XX 年 7 月 1 日完成房产交付手续，风险报酬转移，会计上确认收入实现。交付前应收款项结转收入。借：预收账款（或应收账款）30 000；贷：主营业务收入 30 000。结转成本。借：主营业务成本 18 000（30 00030 00050 000 30 000*）；贷：开发产品 18 000。7 月份计提税金，因已预缴，次月无需再申报缴纳。 （1）计提营业税与土地增值税。借：主营业务税金及附加 2 100；贷：应交税费应交营业税 1 500（30 0005%），应交税费土地增值税 600（30 0002%）。（2）计提企业所得税。若计提数与预缴数有差异，则在年度汇算清缴时再予以调整。借:所得税费用 2 475；贷:应交税费企业所得税 2475。320XX 年 1 月 10 日合同约定收款 20 000 万元销售款。直接结转收入。借：银行存款（或应收账款）20 000；贷：主营业务收入 20 000。 结转成本。借：主营业务成本12 000（30 00020 00050 000）；贷：开发产品 12 000。1 月份计提税金。（1）计提营业税与土地增值税。借：主营业务税金及附加 1 400；贷：应交税费应交营业税 1 000（20 0005%），应交税费应交土地增值税 400（20 0002%）。（2）计提企业所得税。应纳税所得额 =50 000（1-5%-2%）30 00050 00020 000=6 600。借：所得税费用 1 650；贷：应交税费企业所得税 1 650（6 60025%）。2 月份申报缴纳税金（会计分录略）。（二） 会计上按房产交付之日全额确认销售收入实现（一次性全额确认收入方法 1）120XX 年 1 月合同约定收款日。于约定日收到合同约定款项。借：银行存款 30 000；贷：预收账款 30 000。因未收到合同款项不做会计处理。纳税处理与（一）相同220XX 年 7 月份完成房产交付手续，会计上确认收入实现。结转收入。借：应收账款 20 000，预收账款 30 000（若未收到，则全额计入应收账款）；贷：主营业务收入 50 000。结转成本。借：主营业务成本 30 000；贷：开发产品30 000。计提税金，由于 20 000 万元为 20XX 年应收款项，相应纳税义务应于 20XX 年发生，无需 8 月份申报缴纳；由此对应的企业所得税计入递延所得税负债。借：主营业务税金及附加 3 500，所得税费用 4 125；贷：应交税费应交营业税 2 500（50 0005%），应交土地增值税 1 000（50 0002%），应交企业所得税 2 47530 000（1-5%-2%）30 00030 00050 00025%，递延所得税负债 1 650。320XX 年 1 月份 20 000 万元应收款项纳税义务发生，于次月申报缴纳税款。1 月份将递延所得税负债金额转入应交税费科目。2 月份申报缴纳税款。 借： 应交税费应交营业税 1 000，应交土地增值税 400，应交企业所得税 1 650；贷：银行存款 3 050。（三） 会计上按房交付并收回全部应收账款日确认销售收入实现（一次性全额确收入方法 2）120XX 年 1 月合同收款日，会计处理与纳税处理同上，同时，借：递延所得税资产 2 475 万元；贷：应交税费企业所得税 2 475。2假定 20XX 年 1 月全部收回应收款项，且已按合同办理了交付手续，则此时按合同总额结转收入与成本，并于次月申报缴纳 20 000 万元所对应的流转税与企业所得税 （20XX年 1 月合同收款）申报与缴款。结转收入与成本。 借： 银行存款 20 000， 预收账款 30 000；贷：主营业务收入 50 000。以及，借：主营业务成本 30 000；贷：开发产品 30 000。计提税金。借：主营业务税金及附加 3 500，所得税费用 4 125 万元；贷：应交税费应交营业税 2 500（50 0005%），应交土地增值税 1 000（50 0002%），应交企业所得税 1 65020 000（1-5%-2%）20 00030 00050 00025%，递延所得税资产 2 475。申报缴纳税金。借：应交税费应交营业税 1 000，应交土地增值税 400， 应交企业所得税 1 650；贷：银行存款3 050。从上述例子可以看出，在符合会计准则有关收入确认的前提下，会计确认收入的方式会有所不同，但并不因此影响企业纳税申报及解缴时间。会计上若采用按合同约定收款进度确认销售收入，相对会减少会计与税法的差异。以延迟确认收入为由不申报纳税将造成企业未按期纳税需缴税收滞纳金，尚未到合同付款期全额确认收入而提前申报纳税将导致企业提前支付税款，增加资金成本。篇四：分期收款如何确认收入开据全额发票时如何处理分期收款如何确认收入,开据全额发票时如何处理按照规定应该在每次收到款时确认收入，之后按规定纳税.安装调试后,给开发票时,要把前三次确认收入的情况说明,就不用重复纳税了.你也可以问问你的专管员 ,他是最有发言权了,因各地方的土政策不一而论 .所以税务局怎么说就怎么做.收到四十万款项， 并开具了发票。 因产品还未开始生产，应该如何作分录？1、 收到 40 万款项按预收账款处理借：银行存款 40 万贷：预收账款 40 万2、产品生产完工后，将产品发出时确认收入借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税金-增值税同时，结转成本借：主营业务成本贷：产成品分期收款，但己全额开具发票，如何确认收入呢公司是一家只交营业税的小型公司，这个月签了一份分期收款合同。合同总金额 30 万，第一期款签合同当月收款 10 万，但必须全额开具发票，第二期款半年后收，第三期一年后收。请问我这个月己收到 10 万元，同时开了 30 万的发票给对方单位，我本月如何确认收入呢是全额计入主营业务收入，还是按收到的 10 万记收入呢这个业务只涉及到人员工资成本，没有货物发出全额计入主营业务收入现不让做预收了，如果成本跟不上，季度所得税就会交很多的。 我们公司预收了客户款项，对方要求下已开出增值税发票，一定要当月确认收入结转成本吗。产品还还是在产。可不可以先做预收，分录怎么做？因为已经开出了发票，会计上可以不做收入，但是税务上已经是作为收入核算了，所以所得税是肯定的了，不过会计上不需要确认收入和结转成本你得看具体的销售方式，不同的销售方式下确认收入的时间是不一样的。如果不符合收入确认条件，可以做预收款，但因为已开票，所以必须确认销项税额。分录是这样的：1、预收款时：借：银行存款*（预收款）贷：预收账款*2、开票时：借：预收账款*贷：应交税费应交增值税（销项税款） *1.资产未转移，不确认收入，不存在结转成本2.已开票必须申报增值税3.收款做预收账款又是这个问题。开了发票，需确认增值税销项；但不符合会计准则的收入确认条件，无需确认会计收入。此两点没有争议。争议在于是否确认所得税计税收入，个人意见，根据国税函20XX875 号文关于确认企业所得税收入若干问题的通知，此情况并不符合所得税收入确认条件。或者说，所得税法的收入确认条件是基本等同于会计准则的。 至于开了发票，根据实质重于形式，我认为1、不要确认收入，根据收入确认的 5 个要求，不符合收入确认的定义。2、我认为：增值税纳税义务没有产生：根据增值税条列：采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出商品的当天。如果是大型设备、飞机、船舶应该是收到预收款的或书面合同约定收款的日期的当天。3、所得税也不要确认，根据企业所得税法：采取预收款方式销售货物的，发出商品时确认收入。预收的款项现放在预收款上，发票作为入账附件。待以后确认收入时，将此发票复印件也作为收入确认的附件。预收账款应如何转账计入收入，能被税务允许。我们是物业公司，主管集团公司的写字楼，假如年初应一次性收取全年物业费及能源费 600 万， 计入预收账款科目，是否应按全年 12 个月匀速转账，每月结转物业费及能源费50 万， 同时扣除实际缴纳的能源费将余额计入当月收入计算营业税，请各位前辈指教（听说税务部门对预收账款差的比较严，怎样做才符合要求呢）江苏国税对此的解释已经很清楚了，希望能帮助你预收款项开具结算凭证有讲究A 公司是一家经营自有房屋的租赁 （经营性租赁， 下同） 、仓储及物业管理服务的企业，由于其经营项目的特殊性，资金结算均采取预收的方式。根据相关规定，预收款项时开具何种结算凭证将直接影响其当期应缴纳税款的金额。对此，比较如下：第一种方式：收款的同时开具发票。结果是：收款当期即应全额申报营业税（暂不考虑其他税种，下同），而且违反了发票管理规定。政策依据：1.根据 1993 年 12 月 13 日国务院第 136 号令发布的中华人民共和国营业税暂行条例第九条规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”A 公司收取的款项虽然是预收款，但由于开具的是发票，税务部门审核营业税的纳税义务发生时间通常就其形式来认定，也就是认定发票的开具当期即为营业收入实现的时间，企业应于开票当期全额缴纳营业税。2.根据 1993 年 12 月 23 日财政部第 6 号令发布的中华人民共和国发票管理办法第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”A 公司仅是资金提前结算，预收了价款，经营业务尚没有发生，因此不应该开具发票，应在经营收入具体实现时开具。第二种方式：收款的同时开具资金结算凭证，待收入确认时开具发票。结果是：在收入确认期申报相应的营业税，即应缴纳税款的资金流出随着收入的递延而递延。政策依据：1.根据 20XX 年 1 月 15 日财政部、国家税务总局发布的 关于营业税若干政策问题的通知 （财税 20XX16 号）第五条规定： “单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标篇五：三种特殊业务处理一、销售款与客户的总公司结算业务描述：假定 A 公司下有 a1 和 a2 两家分公司。平时销售的时候，发货分别给a1 和 a2。月底与 A 公司进行统一的货款结算。对于这样的业务，有三种方法可以实现。第一：使用客户档案中的“客户总公司”功能；第二：使用“应收冲应收”的并账功能；第三：使用“代付”功能。业务举例：本月发货给 a1 公司衣柜 5 台，不含税单价500 元，价税合计金额为 2925 元；发货给 a2 公司衣柜 3 台，不含税单价为 500 元，价税合计金额为 1755 元。月末的时候与 A 公司进行货款结算，合计为 4680 元。方法一：使用客户档案中的“客户总公司”功能操作步骤：(1) 在客户档案中，先增加 04 A 公司。再增加 a1 和a2 公司。a1 和 a2 公司的“客户总公司”为“04A 公司”。（2）分别填制对 a1 公司和 a2 公司的发货单。（3）填制销售发票。增加一张销售发票，“选单”选择“发货单”，参照界面录入“客户 A”，点击“显示”按钮，显示出对 a1 公司和a2 公司的发货单，全部选择。（4）在销售发票上点击“复核”按钮，确认为对“A 公司”的应收账款。（5）与 A 公司进行收款结算的时候，填制一张 A 公司的收款单，核销即可。方法二：使用“应收冲应收”的并账功能 操作步骤：（1）填制对 a1 公司的发货单和销售发票。确认对 a1公司的应收账款。（2）点击“客户往来”“应收冲应收”，把应收 a1公司的货款转移给 A 公司。录入转出户 a1，转入户 A，点击“过滤“按钮，显示出对 a1 应收账款 2925 元，因为要把 2925 元全部转移给 A 公司，不需要修改并账金额。点击“确认”按钮。方法三：使用“代付”功能 操作步骤：（1）填制对 a1 公司和 a2 公司的发货单和销售发票。确认对 a1 公司和 a2 公司的应收账款。 （2）收款结算的时候，填制一张对 A 公司的收款单。点击“代付“按钮，弹出“付款分摊”界面，点击“新增”按钮，录入“客户 a1”，金额 2925 元。点击“确认”按钮。（3）同样的方法，把金额分摊给“a2 公司”1755 元。（4）代付客户选择“a1 公司”，点击“核销”按钮，与确认的 a1 公司的应收账款进行核销。点击“保存”按钮。（5）同样的方法，代付客户选择“a2 公司”，点击“核销”按钮，与确认的 a2 公司的应收账款进行核销。二、延期确认处理方法：操作步骤：（1）、收到延期支票时，并不把其视为收到货款。而是确认应收账款。这样也不会产生收款的凭证传递到总账，同时银行账户也没有这笔款项，月末银行对账时，不会产生未达账项。（2）、到 8 月 1 号时，去银行办理相关手续，确认可以收到该款项时，填制收款单，与销售发票核销。形成收款凭证传递到总账，同时银行账户有这笔款项，银行对账仍不会产生“未达账项”。如果这张支票不合格，直接退还给客户即可，送来新的票据时填写收款单，与发票核销。注意：这种方法：账面数与银行对账单数据保持同步，并且不会出现反核销的问题。缺点是不能真实地反映出应收账款的余额。2、当时确认处理方法： 操作步骤：（1）、收到延期支票时，就作为“现结”或者填制收款单与发票核销，作为当月的收款。产生收款凭证传递到总账，但银行账户没有该笔款项，月末银行对账的时候产生未达账项。（2）、8 月 1 号直接去银行办理手续，业务上不做处理。月末银行对账才把 3 个月前的未达账项核对起来。（3）、如果发现这张票据不合格，要退给客户，同时要对之前的收款核销做相反的业务(因为这时已经过去 3 个月，不可能在逆向处理了)a、进入收款单界面，点击“切换”按钮，收款单变成“付款单”；b中“核销制单”生成凭证，修改其样式为：贷：银行存款 1000贷：预收账款 -1000账表中反映该客户的应收账款余额为 1000元。b、 实际收到客户重新开具的票据时，填写收款单，与付款单核销。c、 客户往来制单，生成凭证：借：银行存款 1000 贷：预收账款1000注意：这种方法：在不考虑支票退回的情况下，能真实地反映出客户应收账款的余额。但不能与银行对账单同步，并且一旦有票据退回的情况， 要做相反的业务处理， 很麻烦。（3）同样的方法处理对a2 公司的销售业务。这样对a1公司和 a2 公司的应收全部转移到 A 公司上。篇六：会计与税法差异选择题1. 企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（ ）。实质重于形式原则纳税必要资金原则权责发生制原则收付实现制原则.2. 会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（ ）。多元化准确化可比化自由化3. 税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（ ）。应付税款法纳税影响会计法利润表债务法资产负债表债务法4. 以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（ ）。可靠性原则真实性原则谨慎性原则实质重于形式原则5. 税收立法的确定性原则要求（ ）。可扣除的费用支付对象必须确定可扣除的费用支付方式必须确定可扣除的费用支付金额必须确定可扣除的费用支付时间必须确定6. 下列各项不属于永久性差异的是（ ）。企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异7. 下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ ）。113 行是企业的会计数据1425 行是企业会计数据115 行是税会差异调整15-23 行是税会差异调整8. 下列资产项目中不属于非流动资产的是（ ）。持有至到期投资交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资9. 下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（ ）。商誉待摊费用生产成本10.以下各项，不可能产生暂时性差异的是（ ）。应收账款计提坏账准备因债务担保确认的预计负债自行研发形成的无形资产可供出售金融资产公允价值变动11. 关于暂时性差异，下列说法错误的是（ ）。暂时性差异影响计税所得并不影响会计利润对暂时性差异确认递延所得税，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表应纳税额等于所得税费用对此类纳税调整除调税外，还需通过所得税会计的方法进行相应的账务处理12. 下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（ ）。收入类差异扣除类差异资产类差异暂时性差异13. A 企业于 20XX 年 12 月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（ ）。发出商品时应借记发出商品，贷记库存商品应把缴纳的增值税转入应收账款科目该笔交易应当缴纳所得税该笔交易不应缴纳所得税14. 下列各项中不属于收入项的调整的是（ ）。固定资产盘盈特许权使用费收入研发支出债务重组收益15. 下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（ ）。以预收款方式销售商品企业销售需要安装的商品，且安装工程是商品销售的一部分商品不符合合同规定且未根据保证条款弥补企业销售新产品且附有退回条款16. 委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（ ）。发出代销商品收到销售收入受托方开出销售发票受托方将商品卖出并开出代销清单时17. 某小企业于 20XX 年 12 月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（ ）。该企业不能确认收入该企业应当确认收入该笔交易应当缴纳所得税20XX 年初该企业收回该笔交易的款项不应作为 20XX 年度的应税所得18. 下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（ ）销售商品取得的收入19. 企业会计准则规定的收入的特点不包括（ ）。在日常活动中形成与所有者投入资本无关会导致所有者权益增加货币性收入20. A 企业于 20XX 年 10 月 20 日向 B 企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10 月 22 日发出，24 日办托托收承付结算手续。A 企业销售收入确认的时点为（ ）。20XX 年 10 月 20 日20XX 年 10 月 22 日20XX 年 10 月 24 日20XX 年 10 月 31 日篇七：中级会计实务习题解答 第十三章收入第十三章收入第一节销售商品收入的确认和计量考试大纲基本要求：（ 1）掌握销售商品收入的确认和计量；（2）熟悉商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回处理。【例题 1单选题】207 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1000 万元（不含增值税），分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 800 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6%。不考虑其他因素，假定期数为 5，利率为 6%的普通年金现值系数为。甲公司 207 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为（ ） （四舍五入取整数）。A800 万元 B842 万元 C1000 万元 D1170 万元【答案】B【解析】应确认的销售商品收入金额=200=842 万元。【例题 2单选题】20XX 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元， 分三次于每年 12 月 31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元。不考虑其他因素，甲公司 20XX 年应确认的销售收入为（）万元。（20XX 年考题）A270 B300 C810 D900【答案】C【例题 3单选题】在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为 。A委托方发出商品时B受托方销售商品时C委托方收到受托方开具的代销清单时D受托方收到受托代销商品的销售货款时【答案】C【解析】委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。【例题 4单选题】某工业企业销售产品每件 220 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上，每件可得到 20 元的商业折扣。某客户 20XX 年 12 月 10 日购买该企业产品 100件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A0 B200 C234 D220【答案】B【解析】应给予客户的现金折扣（22020）1001200 元【例题 5单选题】为筹措研发新药品所需资金，20XX年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的 200 箱 B 种药品， 每箱销售价格为 10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。 B 种药品每箱销售成本为 6 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 20XX年 9 月 30 日按每箱 16 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司 20XX 年应确认的财务费用为（）万元。A200 B1200C120D320【答案】C【解析】 甲公司 20XX 年应确认的财务费用=200 （16-10）10=120（万元）。【例题 6单选题】甲公司207 年 l2 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品400 件， 单位售价 650 元(不含增值税)， 增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后 l 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元。甲公司于 207 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 207 年 l2 月 31 日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。 甲公司于 207 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 208 年 3 月 3 日止，207 年出售的 A 产品实际退货率为 35。甲公司因销售 A产品对 207 年度利润总额的影响是( )。A0B万元 C万元 D6 万元【答案】B【解析】甲公司因销售 A 产品对 207 年度利润总额的影响=400（650-500）（1-30%）=420XX 元=（万元）。【例题 7多选题】关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。A 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入【答案】AD【解析】对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入。【例题 8计算题】20XX 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20XX0 万元， 分 5 年于每年末分期收款， 每年收取 4000 万元。该套设备的成本为 15000 万元，若购货方在销售当日支付货款，只须付 16000 万元即可。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额 3400 万元，企业经计算得出实际利率为793%。不考虑其他因素。要求：（1）计算 20XX 年至 20XX 年每年未实现融资收益的摊销额。【答案】（1）20XX 年应确认的未实现融资收益=20XX0-16000=4000 万元。20XX 年未实现融资收益摊销=（20XX0-4000）%=16000%=万元。 20XX 年未实现融资收益摊销 =（16000+）%=%=万元。20XX 年未实现融资收益摊销=（+）%=%=万元。20XX 年未实现融资收益摊销=（+）%=%=万元。20XX 年未实现融资收益摊销=万元。（2）编制 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年有关业务的会计分录。（2）20XX 年 1 月 1 日销售成立时：借：长期应收款 20XX0银行存款 3400贷：主营业务收入 16000应交税费应交增值税（销项税额） 3400未实现融资收益 4000借：主营业务成本 15000贷：库存商品 1500020XX 年 12 月 31 日：借：银行存款 4000贷：长期应收款 4000借：未实现融资收益贷：财务费用20XX 年 12 月 31 日：借：银行存款 4000贷：长期应收款 4000借：未实现融资收益贷：财务费用20XX 年 12 月 31 日：借：银行存款 4000贷：长期应收款 4000借：未实现融资收益贷：财务费用20XX 年 12 月 31 日：借：银行存款 4000贷：长期应收款 4000借：未实现融资收益贷：财务费用20XX 年 12 月 31 日：借：银行存款 4000贷：长期应收款 4000借：未实现融资收益贷：财务费用第二节提供劳务收入的确认和计量考试大纲基本要求： 掌握提供劳务收入的确认和计量。【例题 9单选题】甲公司于20XX 年 9 月接受一项产品安装劳务，安装期 6 个月，合同总收入 600 万元，本年度已预收款项 300 万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本 210 万元，预计还将发生成本 90 万元，则该公司 20XX年度应确认的劳务收入( )万元。A420【解析】 20XX 年应确认的收入210(21090)600420(万元)【例题 10判断题】在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（ ）【答案】【例题 11计算题】甲企业自 20XX 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年 ,合同总收入为100000元,20XX年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。 4 月 1 日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50000 元,并存入银行。该项目预计总成本为 40000 元。其他相关资料如下:该项目于 20XX 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求:编制甲企业 20XX 年至 20XX 年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)。【答案】20XX 年 4 月 1 日预收款项：借：银行存款 50000贷：预收账款 5000020XX 年 12 月 31 日累计实际发生成本借：劳务成本 16000贷：银行存款 16000确认 20XX 年收入和费用收入1000004040000 元费用400004016000 元借：预收账款 40000贷：主营业务收入 40000借：主营业务成本 16000贷：劳务成本 1600020XX 年 12 月 31 日累计实际发生成本借：劳务成本 18000贷：银行存款 18000确认 20XX 年收入和费用收入10000085-4000045000 元费用4000085-1600018000 元借：预收账款 45000贷：主营业务收入 45000借：主营业务成本 18000贷：劳务成本 1800020XX 年 4 月 1 日累计实际发生成本借：劳务成本 7000贷：银行存款 7000确认 20XX 年收入和费用收入100000-40000-4500015000 元费用41000-16000-180007000 元借：预收账款 15000贷：主营业务收入 15000借：主营业务成本 7000贷：劳务成本 7000第三节让渡资产使用权收入的确认和计量考试大纲基本要求：掌握让渡资产使用权收入的确认和计量。【例题 12单选题】甲公司于 20XX 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 20XX 万元，款项已收存银行。售出 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，20XX 年甲公司发生桥梁的维护费用 40 万元。则甲公司 20XX 年该项业务应确认的收入为（）万元。A20XX B40C0 D200【答案】D【解析】 甲公司 20XX 年该项业务应确认的收入=20XX10=200 万元。第四节建造合同收入的确认和计量考试大纲基本要求：掌握建造合同收入的确认和计量。【例题 13单选题】某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A工程的预计总成本为 1000 万元。第一年末，该建筑公司的“工程施工A 工程”账户的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为 80 万元。第一年的完工进度为（）。A%B68% C60% D%【答案】C【解析】第一年的完工进度=（680-80）1000=60%【例题 14单选题】20XX 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建幢办公楼，预计20XX 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 16000 万元，预计合同总成本为 14000 万元。20XX 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。截止 20XX年 12 月 31 日， 乙建筑公司已确认合同收入 120XX 万元。 20XX年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。（20XX 年考题）【答案】D【解析】 20XX 年应确认的合同收入合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入（16000+200）100-120XX4200（万元）【例题 15单选题】206 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 206 年 5 月开工，预计 208年 3篇八：乙公司于 207 年 4 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为一、整体解读试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。1回归教材，注重基础试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。2适当设置题目难度与区分度选择题第 12 题和填空题第 16 题以及解答题的第 21 题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。3布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。