?中小学校财务制度中小学校财务制度?重点解读重点解读2新闻链接新闻链接3l值得思考的问题：值得思考的问题：l中小学校财务管理存在的主要问题有哪些？中小学校财务管理存在的主要问题有哪些？l如何标准中小学校的财务活动？如何标准中小学校的财务活动？4主要内容主要内容l中小学校财务管理存在的主要问题中小学校财务管理存在的主要问题l? ?制度制度? ?修订背景说明修订背景说明l? ?制度制度? ?主要内容解读主要内容解读l? ?制度制度? ?讲解总结与回忆讲解总结与回忆5. .中小学校财务管理存在的主要问题中小学校财务管理存在的主要问题6l一校长财务管理意识淡薄一校长财务管理意识淡薄l中小学校长是财务管理的第一责任人，其政中小学校长是财务管理的第一责任人，其政策水平和法制观念在学校财务管理中起着主策水平和法制观念在学校财务管理中起着主导和决定作用。导和决定作用。l有些校长在财务管理活动中不按规章制度办有些校长在财务管理活动中不按规章制度办事，违法违纪现象严重，致使财务管理混乱；事，违法违纪现象严重，致使财务管理混乱；有些校长对学校的开展不进行科学谋划、系有些校长对学校的开展不进行科学谋划、系统研究，没有长远打算，不从实际出发，资统研究，没有长远打算，不从实际出发，资金严重浪费，重复建设严重，致使资金利用金严重浪费，重复建设严重，致使资金利用率低下；另外，有些校长在财务决策时主观率低下；另外，有些校长在财务决策时主观臆断，不采纳合理化建议，导致决策失误或臆断，不采纳合理化建议，导致决策失误或出现偏差，造成严重的财产损失。出现偏差，造成严重的财产损失。7l二学校财务管理人员素质不高二学校财务管理人员素质不高l从现在的中小学财务管理人员整表达状从现在的中小学财务管理人员整表达状看，具有丰富财务管理经验的人才不多，看，具有丰富财务管理经验的人才不多，大多数人员是半路出家，对财务管理心大多数人员是半路出家，对财务管理心中没数、盲目应付，加之平时不注意对中没数、盲目应付，加之平时不注意对业务知识和法律法规知识的学习，对学业务知识和法律法规知识的学习，对学校的财务管理、资金使用情况缺乏系统校的财务管理、资金使用情况缺乏系统的完善的管理方法，学校财务管理工作的完善的管理方法，学校财务管理工作仅停留在财务收支、整理单据上。仅停留在财务收支、整理单据上。8l三财务管理混乱三财务管理混乱 l预算管理预算管理 l资金资产管理资金资产管理l学校收入、支出管理不够标准学校收入、支出管理不够标准 l资金浪费现象严重资金浪费现象严重9l四财务监督管理体系不健全四财务监督管理体系不健全 l学校监督管理制度不健全，没有建立相互约学校监督管理制度不健全，没有建立相互约束、监督机制，有些学校负责人在重大财务束、监督机制，有些学校负责人在重大财务决策中搞决策中搞“一言堂，没有建立民主决策机一言堂，没有建立民主决策机制，对财务管理人员的监督乏力；有些学校制，对财务管理人员的监督乏力；有些学校因为编制等原因，会计、出纳一人兼，加之因为编制等原因，会计、出纳一人兼，加之财务工作的特殊性，致使财务管理人员置身财务工作的特殊性，致使财务管理人员置身于监督约束之外。于监督约束之外。10. .制度制度修订背景说明修订背景说明11l一适应财政改革的要求一适应财政改革的要求l自自20002000年开始，以部门预算、国库集中年开始，以部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理、政府收付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类等为主要内容的财政管理改革收支分类等为主要内容的财政管理改革不断推进。为适应改革、标准管理，应不断推进。为适应改革、标准管理，应相应对相应对? ?制度制度? ?进行修订。进行修订。12相关链接：相关链接：l部门预算部门预算l在我国部门预算改革中所谓的在我国部门预算改革中所谓的“部门具有特定含义，它是指那部门具有特定含义，它是指那些与财政直接发生经费领拔关系些与财政直接发生经费领拔关系的一级预算会计单位。的一级预算会计单位。l实行部门预算制度，需要将部门实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入预算编制。位收支全部纳入预算编制。13l非税收入非税收入l是政府参与国民收入初次分配和再分是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政资金范畴，配的一种形式，属于财政资金范畴，相对于税收收入而言，是指除税收相对于税收收入而言，是指除税收以外，各级政府、国家机关、事业以外，各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共效劳、准公共效劳取得并特定公共效劳、准公共效劳取得并用于满足社会公共需要或准公共需用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是各级政府公共收要的财政资金，是各级政府公共收入的重要组成局部。入的重要组成局部。14l国库集中收付制度国库集中收付制度l是指政府将所有财政性资金都纳入是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务库单一帐户体系支付到商品和劳务供给者或用款单位。供给者或用款单位。7/29/2024LGG15l二遵循?事业单位财务规那么?的需要1617l? ?事业单位财务规那么事业单位财务规那么? ?财政部令第财政部令第6868号已经正式发布并于号已经正式发布并于20212021年年4 4月月1 1日起施行。日起施行。l? ?事业单位财务规那么事业单位财务规那么? ?是制定行业财是制定行业财务制度的依据，其一经修订，要求教务制度的依据，其一经修订，要求教育行业财务制度做出适应性调整。育行业财务制度做出适应性调整。18l依据依据? ?事业单位财务规那么事业单位财务规那么? ?，财政部和教育部于，财政部和教育部于20212021年年1212月对月对? ?中小学校中小学校财务制度财务制度? ?以下简称以下简称? ?制制度度? ?进行了修订，并于进行了修订，并于20212021年年1 1月月1 1日起正式实施。日起正式实施。 7/29/2024LGG19l三中小学校开展的要求三中小学校开展的要求l近年来，国家财政教育投入力度不断加大，近年来，国家财政教育投入力度不断加大，中小学校经费总量、结构和财务管理任务中小学校经费总量、结构和财务管理任务都发生了变化，各方面对从制度层面加强都发生了变化，各方面对从制度层面加强中小学校经费管理、提高资金使用效益的中小学校经费管理、提高资金使用效益的要求更为紧迫。要求更为紧迫。2021l四四? ?制度制度? ?修订的根本原那么修订的根本原那么l4.4.突出中小学校科学化精细化管理的突出中小学校科学化精细化管理的要求要求 22l五五? ?制度制度? ?修订的主要内容修订的主要内容l1.1.调整了调整了? ?制度制度? ?的适用范围，将中等职业学校纳入的适用范围，将中等职业学校纳入适用范围，各级人民政府和接受国家经常性资助的适用范围，各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿院依照本制度执行。社会力量举办的幼儿院依照本制度执行。l2.2.完善了财务管理体制的规定，进一步强调了校长完善了财务管理体制的规定，进一步强调了校长负责制，对学校食堂的财务管理提出明确要求。负责制，对学校食堂的财务管理提出明确要求。l3.3.完善了预算管理制度，针对当前预算管理中存在完善了预算管理制度，针对当前预算管理中存在的问题，对预算编制和执行提出了更具体的要求，的问题，对预算编制和执行提出了更具体的要求，增加了决算管理的内容。增加了决算管理的内容。23l4.4.强化了收支管理，明确规定中小学校应当强化了收支管理，明确规定中小学校应当将各项收入全部纳入单位预算统一核算和管将各项收入全部纳入单位预算统一核算和管理，严禁设立理，严禁设立“小金库、账外设账和公款小金库、账外设账和公款私存，严格支出管理，根本支出、工程支出私存，严格支出管理，根本支出、工程支出不得混用，公用支出不得用于教职工福利等不得混用，公用支出不得用于教职工福利等人员支出。人员支出。l5.5.完善了结转和结余资金管理的规定，标准完善了结转和结余资金管理的规定，标准了专用基金管理。了专用基金管理。l6.6.强化了资产管理，在资产分类中增加了强化了资产管理，在资产分类中增加了“在建工程，按有关规定调高了固定资产的在建工程，按有关规定调高了固定资产的单位价值标准，细化了资产管理的要求。单位价值标准，细化了资产管理的要求。24l7.7.强化了财务监督的内容强化了财务监督的内容，要求财务监督，要求财务监督实行事前、事中、事后监督相结合，日常实行事前、事中、事后监督相结合，日常和专项监督相结合，要求中小学校建立健和专项监督相结合，要求中小学校建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息，依法接受主管部门和财政、审计等部息，依法接受主管部门和财政、审计等部门的监督；门的监督；l8.8.对义务教育阶段学校财务活动提出更加对义务教育阶段学校财务活动提出更加明确的要求，明确的要求，规定义务教育教育阶段学校规定义务教育教育阶段学校不得从事经营活动，不得对外投资，不得不得从事经营活动，不得对外投资，不得提供担保，不提取修购基金，严禁举借债提供担保，不提取修购基金，严禁举借债务等。务等。 25. .制度制度（20122012）主要内容解读主要内容解读26?制度制度?体系框架体系框架第第一一章章 总总则则第第二二章章 财财务务管管理理体体制制第第三三章章 预预算算管管理理第第四四章章 收收入入管管理理第第五五章章 支支出出管管理理第第六六章章 结结转转和和结结余余管管理理 第第七七章章 专专用用基基金金管管理理第第八八章章 资资产产管管理理第第九九章章 负负债债管管理理第第十十章章 财财务务清清算算第第十十一一章章 财财务务报报告告和和财财务务分分析析第第十十二二章章 财财务务监监督督第第十十三三章章 附附则则27一、总那么和附那么一、总那么和附那么 ?制度制度?第第1-4条、条、72-77条条l总那么对制定总那么对制定? ?制度制度? ?的目的、适的目的、适用范围、中小学校财务管理的根用范围、中小学校财务管理的根本原那么、主要任务等作了规定。本原那么、主要任务等作了规定。l附那么对中小学校的基建财务管附那么对中小学校的基建财务管理、纳入企业财务管理体系的中理、纳入企业财务管理体系的中小学校、社会力量举办的幼儿园、小学校、社会力量举办的幼儿园、其他社会力量举办的幼儿园等的其他社会力量举办的幼儿园等的财务制度适用问题作出了规定。财务制度适用问题作出了规定。28l一适用范围一适用范围l1.?1.?规那么规那么? ?第二条关于适用范围的规第二条关于适用范围的规定定l? ?规那么规那么? ?第二条规定：本制度适用于第二条规定：本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。育学校、成人中学和成人初等学校。l其他社会力量举办的上述学校可以参其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。照本制度执行。29l2.2.将基建财务纳入将基建财务纳入? ?规那么规那么? ?标准范标准范围第七十二条围第七十二条l第七十二条第七十二条 中小学校根本建设投资中小学校根本建设投资的财务管理，应当执行本制度，但的财务管理，应当执行本制度，但国家根本建设投资财务管理制度另国家根本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。有规定的，从其规定。l3.3.不执行本规那么，而执行企业财不执行本规那么，而执行企业财务制度的中小学校第七十三条务制度的中小学校第七十三条l第七十三条第七十三条 纳入企业财务管理体系纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。不执行本制度。30l4.4.幼儿园的财务制度适用问题幼儿园的财务制度适用问题新增新增l第七十四条第七十四条 各级人民政府和接各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行；举办的幼儿园依照本制度执行；其他社会力量举办的幼儿园可其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。以参照本制度执行。31l二中小学校财务管理的根本二中小学校财务管理的根本原那么第三条原那么第三条l中小学校财务管理的根本原那么中小学校财务管理的根本原那么是：是：l第一、贯彻执行国家有关法律、第一、贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；法规和财务规章制度；l第二、坚持勤俭办学的方针；第二、坚持勤俭办学的方针；l第三、正确处理事业开展需要和第三、正确处理事业开展需要和资金供给的关系，社会效益和经资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。人三者利益的关系。32l三中小学校财务管理的主三中小学校财务管理的主要任务要任务l较原较原? ?制度制度? ?增加增加“严格预算执严格预算执行，完整、准确编制单位决算行，完整、准确编制单位决算；“依法筹集教育经费，努依法筹集教育经费，努力节约支出力节约支出“加强经济核算，加强经济核算，实施绩效考评；实施绩效考评；“合理配置合理配置和有效利用国有资产；和有效利用国有资产；“防防范财务风险。范财务风险。7/29/2024LGG33l四相关规那么、制度之间的四相关规那么、制度之间的关系关系l? ?事业财务规那么事业财务规那么? ?是最高层次的是最高层次的根本制度，根本制度，? ?中小学校财务制度中小学校财务制度? ?在体系中处于第二层次，不得与在体系中处于第二层次，不得与? ?事业财务规那么事业财务规那么? ?相抵触；相抵触；l地方省级财政部门制定的具地方省级财政部门制定的具体财务管理方法，是体财务管理方法，是? ?事业单位事业单位财务规那么财务规那么? ?和和? ?中小学校财务制中小学校财务制度度? ?的必要补充，不得与的必要补充，不得与? ?事业单事业单位财务规那么位财务规那么? ?和和? ?中小学校财务中小学校财务制度制度? ?相抵触。相抵触。34二、财务管理体制第二、财务管理体制第5-9条条 l1 1中小学校财务管理实行中小学校财务管理实行校长负责制；校长负责制；l2 2两种核算方式：以校为两种核算方式：以校为单位的会计核算；单位的会计核算；“集中记账，集中记账，分校核算具体采取何种方分校核算具体采取何种方式，由地方财政和教育部门根式，由地方财政和教育部门根据当地实际情况确定；据当地实际情况确定；35l3 3义务教育阶段学校按照国义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。家有关规定不得从事经营活动。l4 4中小学校食堂应当坚持公中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原那么，在学益性和非营利性原那么，在学校财务部门统一管理下，实行校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。单独核算，定期公开账务。36中小学校食堂财务管理相关说明中小学校食堂财务管理相关说明37中小学校食堂财务管理相关说明中小学校食堂财务管理相关说明38中小学校食堂财务管理相关说明中小学校食堂财务管理相关说明l建议：建议：l1 1制定并严格执行统一的中小学校食制定并严格执行统一的中小学校食堂财务、会计制度；堂财务、会计制度；l2 2以财务管理确保公益性、非营利性以财务管理确保公益性、非营利性目标；目标；l3 3中小学食堂财务管理状况与等级量中小学食堂财务管理状况与等级量化挂钩；化挂钩；l4 4食堂实行学校法定代表人总负责制食堂实行学校法定代表人总负责制和在学校财务机构领导下的和在学校财务机构领导下的“统一管理、统一管理、独立核算的财务管理体制；独立核算的财务管理体制；39l5 5加强物资采购与管理、加强食堂加强物资采购与管理、加强食堂收支管理和本钱核算；收支管理和本钱核算；l6 6财务信息公开制度；财务信息公开制度；l7 7严格禁止违纪违规行为的发生严格禁止违纪违规行为的发生收入不入账，私设收入不入账，私设“小金库；弄虚小金库；弄虚作假，虚列支出；克扣、挤占、挪用作假，虚列支出；克扣、挤占、挪用学生伙食费等学生伙食费等7/29/2024LGG40三、预算管理第三、预算管理第10-19条条l事业单位预算管理贯穿了事业事业单位预算管理贯穿了事业单位预算编制和执行的全过程，单位预算编制和执行的全过程，是事业单位进行各项财务活动是事业单位进行各项财务活动的前提和依据。的前提和依据。41l一中小学校预算的概念和内容一中小学校预算的概念和内容42l将原将原? ?制度制度?“?“预算是指中小学校预算是指中小学校根据教育事业开展方案和任务编根据教育事业开展方案和任务编制的年度财务收支方案中的制的年度财务收支方案中的“任务改为任务改为“目标，并提到目标，并提到“方案之前。主要考虑：方案之前。主要考虑：l一是符合中小学校改革和开展的一是符合中小学校改革和开展的要求。要求。 l二是符合预算绩效管理的要求。二是符合预算绩效管理的要求。 43l二中小学校预算管理方法二中小学校预算管理方法44l中小学校按照国家有关规定将学校的全部收入中小学校按照国家有关规定将学校的全部收入和全部支出统一编列预算，报主管部门和财政和全部支出统一编列预算，报主管部门和财政部门核定。部门核定。l主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、开展目标和方案、收支可能，结合学校特点、开展目标和方案、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。45l定额补助是根据学校收支状况，按照相应的定额补助是根据学校收支状况，按照相应的规定和标准确定一个总的补助数额如：纳规定和标准确定一个总的补助数额如：纳入根本支出定额范围的学校实行财政定额补入根本支出定额范围的学校实行财政定额补助；农村义务教育阶段学校生均公用经费基助；农村义务教育阶段学校生均公用经费基准定额等。准定额等。l定项补助是根据中小学校的收支情况，确定定项补助是根据中小学校的收支情况，确定对中小学校的某些支出工程进行补助如：对中小学校的某些支出工程进行补助如：对学校大型修缮和设备购置的补助等。对学校大型修缮和设备购置的补助等。46l注意：注意：l1 1国家将义务教育经费国家将义务教育经费全面纳入财政预算，由国务全面纳入财政预算，由国务院和地方各级人民政府依法院和地方各级人民政府依法予以保障。予以保障。l例如：某省从例如：某省从20072007年起，农年起，农村义务教育阶段中小学校舍村义务教育阶段中小学校舍维修改造的测算单价标准，维修改造的测算单价标准，由原来的每平方米由原来的每平方米300300元提元提高到高到400400元。校舍维修改造元。校舍维修改造所需资金，由中央和省级按所需资金，由中央和省级按照照5555比例共同承担。各县比例共同承担。各县市、区校舍维修改造所市、区校舍维修改造所需资金超过中央和省级安排需资金超过中央和省级安排局部由各地自行承担。局部由各地自行承担。47l2 2对非财政补助收入可以满足单位对非财政补助收入可以满足单位经常性支出需要的，定额或者定项补经常性支出需要的，定额或者定项补助可以为零。助可以为零。l3 3从目前情况来看，大局部中小学从目前情况来看，大局部中小学校是采取定额加定项的补助方式。校是采取定额加定项的补助方式。7/29/2024LGG48l3.3.超支不补，结转和结余按规定使用超支不补，结转和结余按规定使用l中小学校预算经主管部门和财政部中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定以后，其收支门按照法定程序核定以后，其收支预算应当由学校预算应当由学校自求平衡自求平衡。l除特殊因素外，增加支出由学校自除特殊因素外，增加支出由学校自行组织收入解决，主管部门和财政行组织收入解决，主管部门和财政部门不追加预算。部门不追加预算。l形成结转和结余资金，按照同级财形成结转和结余资金，按照同级财政管理规定执行。政管理规定执行。49l实行预算管理方法，需要重点考虑三方实行预算管理方法，需要重点考虑三方面的因素：面的因素：l一是满足教育教学需求。一是满足教育教学需求。l中小学校特别是承担义务教育的中小学中小学校特别是承担义务教育的中小学校，国家财政应当提供相应的经费保障，校，国家财政应当提供相应的经费保障，满足教育教学工作的需要。满足教育教学工作的需要。l二是保证重点与兼顾一般相结合。二是保证重点与兼顾一般相结合。l三是根据办学规模及财政补助标准，结三是根据办学规模及财政补助标准，结合收支及资产状况，确定具体财政补助合收支及资产状况，确定具体财政补助额度。额度。l? ?事业单位财务规那么事业单位财务规那么? ?中，将资产配置中，将资产配置情况增列为核定财政定额或者定项补助情况增列为核定财政定额或者定项补助的依据之一，本的依据之一，本? ?制度制度? ?也予以采纳使用。也予以采纳使用。 50l中小学预算管理的总体要求，包括以中小学预算管理的总体要求，包括以下四个方面：下四个方面： l1 1预算的内容要全，要把学校维持预算的内容要全，要把学校维持根本运转的日常经费和保证事业开展根本运转的日常经费和保证事业开展的经费全部纳入预算。的经费全部纳入预算。 l2 2预算的数据要实，收支标准要符预算的数据要实，收支标准要符合国家规定，各项收入的来源要可靠、合国家规定，各项收入的来源要可靠、稳定，支出要有政策依据。收支平衡，稳定，支出要有政策依据。收支平衡，不留缺口。不留缺口。 l3 3预算的安排要细，每项收入、支预算的安排要细，每项收入、支出要预算到具体工程，落实到具体部出要预算到具体工程，落实到具体部门、人员。门、人员。 l4 4预算的执行要严，要保证学校的预算的执行要严，要保证学校的每项经费支出都严格按批准的用途使每项经费支出都严格按批准的用途使用，发挥资金使用的效益。用，发挥资金使用的效益。 51l三中小学校预算编制原那么三中小学校预算编制原那么52l明确明确“谁编制预算：谁编制预算：l1.“1.“学校记账核算方式：学校记账核算方式：l中小学校预算的编制在校长统一领导下，中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。民主理财，确定预算建议草案。l2.“2.“集中记账，分校核算方式集中记账，分校核算方式l实行实行“集中记账，分校核算会计核算模集中记账，分校核算会计核算模式的学校，要在核算中心指导下按上述方式的学校，要在核算中心指导下按上述方式完成。式完成。53预算编制的预算编制的“归口分级管理归口分级管理谁干事、谁花钱、谁编制预算谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算谁管事、管什么事、编什么预算杜绝：杜绝： 财务部门同时领导预算、编制预算、管预算财务部门同时领导预算、编制预算、管预算54l四中小学校预算编制方法四中小学校预算编制方法l基期法：是根据基期加本期增减因素的方法。基期法：是根据基期加本期增减因素的方法。l零基法：是一切从零开始编制预算。零基法：是一切从零开始编制预算。l注意：具体在编制收支预算工程时，可以采用：注意：具体在编制收支预算工程时，可以采用：l1 1定额计算法定额计算法-生均公用经费生均公用经费l2 2比例计算法比例计算法-职工福利费职工福利费l3 3标准计算法标准计算法-学费收入学费收入l4 4比较计算法比较计算法-与同类学校的某工程比较与同类学校的某工程比较55预算编制的准备工作预算编制的准备工作56l依据教育法、义务教育法、相关依据教育法、义务教育法、相关部门文件等法律法规，考虑学校部门文件等法律法规，考虑学校维持正常运转和开展的根本需要，维持正常运转和开展的根本需要，参考以前年度预算执行情况和预参考以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素，逐项测算算年度收入增减因素，逐项测算编制。编制。l1 1收入预算要留有余地，以免收入预算要留有余地，以免收入不能实现时，造成收入小于收入不能实现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。支出，收支预算不能平衡。l2 2要充分兼顾以前年度结转和要充分兼顾以前年度结转和结余资金的使用和安排结余资金的使用和安排5758l要在要在“保运转、保工资、保平安前保运转、保工资、保平安前提下，根据学校的具体情况和开展需提下，根据学校的具体情况和开展需求，按照政府支出分类科目分项测算求，按照政府支出分类科目分项测算编制。编制。59l支出预算编制要求：支出预算编制要求：l1 1根据根据? ?制度制度? ?合理划分各类支出合理划分各类支出l事业支出根本支出和工程支出事业支出根本支出和工程支出l对附属单位补助支出对附属单位补助支出l上缴上级支出上缴上级支出l经营支出经营支出l其他支出其他支出60l2 2支出预算列支根据政府支出分类科目逐项测算支出预算列支根据政府支出分类科目逐项测算61l3 3正确区分各类支出的编列范围正确区分各类支出的编列范围l注意区分：注意区分：l事业支出编列范围。用于开展教育教学事业支出编列范围。用于开展教育教学及其辅助活动的支出。及其辅助活动的支出。l经营支出编列范围。教育教学及其辅助经营支出编列范围。教育教学及其辅助活动之外，非独立核算经营活动。活动之外，非独立核算经营活动。l根本支出预算编制问题人员经费、公根本支出预算编制问题人员经费、公用经费用经费l工程支出预算编制问题专项工程支出工程支出预算编制问题专项工程支出 62l4 4要注意事业支出与事业收入，要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入的关系。经营支出与经营收入的关系。l事业支出与事业收入不是配比事业支出与事业收入不是配比关系，也就是说没有事业收入但关系，也就是说没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事除经营收入外，都可直接用于事业支出；业支出；l经营支出与经营收入一定是配经营支出与经营收入一定是配比关系比关系63l“两上两下：两上两下：l1 1学校提出预算建议数，经主管部门学校提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政部门一上审核汇总后报财政部门一上l2 2财政部门下达预算控制数一下财政部门下达预算控制数一下l3 3学校编报正式预算，由主管部门审学校编报正式预算，由主管部门审核汇总报财政部门二上核汇总报财政部门二上l4 4经法定程序审核后，财政部门正式经法定程序审核后，财政部门正式批复预算二下批复预算二下n五中小学校预算的编报审批五中小学校预算的编报审批64l明确部门预算级次的划分明确部门预算级次的划分教育厅局教育厅局7/29/2024LGG65“两上两下预算编制流程两上两下预算编制流程66预算管理面临的困境n预算编制过程中，上下级之间往往处预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。于对立面。 n“一刀切。上级部门通常的做法。一刀切。上级部门通常的做法。n “ “头戴三尺帽。下级往往在上报预算头戴三尺帽。下级往往在上报预算时留有余地；时留有余地；n “ “期末狂欢。临近期末时，尽量用完期末狂欢。临近期末时，尽量用完预算额度。预算额度。67l五中小学校预算的执行与调整五中小学校预算的执行与调整68l与原与原? ?制度制度? ?相比：相比：l一是明确提出一是明确提出“中小学校应当严格执行批准的中小学校应当严格执行批准的预算，更加强化了预算的严肃性和约束力；预算，更加强化了预算的严肃性和约束力；l二是根据预算管理改革的要求，取消了预算外二是根据预算管理改革的要求，取消了预算外资金的提法，将原资金的提法，将原“从财政专户核拨的预算外从财政专户核拨的预算外资金改为资金改为“财政专户管理资金；财政专户管理资金；l三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部门审批，而不能仅由主管部门审批。门审批，而不能仅由主管部门审批。 69l中小学校预算执行的主要任务：中小学校预算执行的主要任务：l合理合理分解预算分解预算，落实管理责任，落实管理责任l依法依法组织收入组织收入，确保应收尽收，确保应收尽收l加强加强支出管理支出管理，严格预算执行，严格预算执行l及时分析收支，保证完成预算及时分析收支，保证完成预算70l六中小学校决算的管理新增条六中小学校决算的管理新增条款款l增加决算管理要求增加决算管理要求, ,表达中小学校预算表达中小学校预算管理的完整性。决算是中小学校预算管理的完整性。决算是中小学校预算管理的重要组成局部。管理的重要组成局部。l目前，事业单位预算管理中普遍存在目前，事业单位预算管理中普遍存在重预算、轻决算倾向，决算数据不完重预算、轻决算倾向，决算数据不完整、不真实，与预算不衔接。增加整、不真实，与预算不衔接。增加“决算管理内容，能够进一步强化决决算管理内容，能够进一步强化决算管理的重要作用，有利于加强决算算管理的重要作用，有利于加强决算管理。管理。71l决算是中小学校年度财务状况和预决算是中小学校年度财务状况和预算执行结果的总结性书面文件，包算执行结果的总结性书面文件，包括年度决算报表和财务状况说明书括年度决算报表和财务状况说明书等。等。l中小学校年度终了，应当根据要求中小学校年度终了，应当根据要求对各项收支账目、往来款项、货币对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面清理结算，资金和财产物资进行全面清理结算，在此根底上办理年度结账，编制年在此根底上办理年度结账，编制年度决算，按规定程序报批。度决算，按规定程序报批。72四、收入管理第四、收入管理第20-23条条l一事业单位收入的界定一事业单位收入的界定l? ?制度制度? ?第第2020条规定：条规定：“收入是指中小收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非归还性资金。法取得的非归还性资金。l1 1是为开展教育教学及其他活动是为开展教育教学及其他活动而取得的；而取得的； l2 2是依法取得的；是依法取得的； l3 3是通过多种形式、多种渠道取是通过多种形式、多种渠道取得的；得的； l4 4是非归还性资金是非归还性资金 73l二事业单位收入的分类二事业单位收入的分类6 6类类l变化：变化：l1 1将财政补助收入中的事业经费改为财政拨款；将财政补助收入中的事业经费改为财政拨款；74l2 2财政补助的渠道由财政补助的渠道由“财政部门财政部门改为改为“同级财政部门同级财政部门取得的各类财政拨款取得的各类财政拨款l强调按部门预算隶属关系取得。强调按部门预算隶属关系取得。l从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入事业收入或或“其他收入其他收入。如，中小学。如，中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助收入。助收入。75l1 1取消了预算外资金的概念财预取消了预算外资金的概念财预202188202188号；号；l2 2根据根据? ?义务教育法义务教育法? ?第二条规定第二条规定“实施义务实施义务教育，不收学费、杂费，取消了原教育，不收学费、杂费，取消了原“事业收入事业收入中的义务教育阶段学校的杂费收入中的义务教育阶段学校的杂费收入20212021年。年。l3 3非财政补助收入的缴纳途径发生了变化非财政补助收入的缴纳途径发生了变化计入计入“应缴国库应缴国库款和款和“应缴财应缴财政专户款政专户款76l3.3.上级补助收入上级补助收入l4.4.附属单位上缴收入附属单位上缴收入l5.5.经营收入经营收入l6.6.其他收入其他收入非财政补助资金非财政补助资金77l收入管理的根本要求收入管理的根本要求: :l依法取得收入依法取得收入l科学分类管理科学分类管理l坚持把社会效益放在首位坚持把社会效益放在首位l各项收入全部纳入单位预算，各项收入全部纳入单位预算，没有预算就不能列支没有预算就不能列支 l加强对应缴资金的管理加强对应缴资金的管理78三个严禁三个严禁798081小结小结l1 1根据科学分类管理的原那么，事业单位收根据科学分类管理的原那么，事业单位收入依据其不同的性质和来源渠道，可以分为财入依据其不同的性质和来源渠道，可以分为财政补助收入和非财政补助收入，其中非财政补政补助收入和非财政补助收入，其中非财政补助收入包括事业收入、上级补助收入、附属单助收入包括事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。位上缴收入、经营收入和其他收入。l2 2在非财政补助收入中，除了经营收入应当在非财政补助收入中，除了经营收入应当与经营支出匹配外，事业收入、上级补助收入、与经营支出匹配外，事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入在事业单位收入附属单位上缴收入和其他收入在事业单位收入支出表中又被统称为事业类收入，与下文的事支出表中又被统称为事业类收入，与下文的事业类支出相匹配。业类支出相匹配。l3 3事业类收入即事业收入、上级补助收入、事业类收入即事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入还可以再根据附属单位上缴收入和其他收入还可以再根据资金是否限定用途进一步区分为专项资金收入资金是否限定用途进一步区分为专项资金收入和非专项资金收入，从而分别用于非财政专项和非专项资金收入，从而分别用于非财政专项资金支出和非财政非专项资金支出。资金支出和非财政非专项资金支出。82事业单位收入分类表事业单位收入分类表 83l三中小学校收入的核算参照三中小学校收入的核算参照? ?事业单位会计制度事业单位会计制度? ?l科目设置科目设置84l核算事业单位从同级财政部门取得的核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括根本支出补助和各类财政拨款，包括根本支出补助和工程支出补助。工程支出补助。l应当设置应当设置“根本支出根本支出和和“工程支出工程支出两个明细科目；两个明细科目下按两个明细科目；两个明细科目下按照照? ?政府收支分类科目政府收支分类科目? ?中中“支出功能支出功能分类分类的相关科目进行明细核算；同的相关科目进行明细核算；同时在时在“根本支出根本支出明细科目下按照明细科目下按照“人员经费人员经费和和“日常公用经费日常公用经费进行进行明细核算，在明细核算，在“工程支出工程支出明细科目明细科目下按照具体工程进行明细核算。下按照具体工程进行明细核算。7/29/2024LGG8586、l事业类收入包括：事业收入、上级事业类收入包括：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其补助收入、附属单位上缴收入和其他收入，核算根本相同。他收入，核算根本相同。l财政专户返还的资金一般计入财政专户返还的资金一般计入“事事业收入业收入。l其他收入包括：投资收益、银行存其他收入包括：投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。但接受捐付的应付及预收款项等。但接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过产，不通过“其他收入其他收入科目核算。科目核算。878889l3.3.经营收入经营收入l核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。外开展非独立核算经营活动取得的收入。l与经营支出相配比与经营支出相配比90五、支出管理第五、支出管理第24-33条条l? ?制度制度? ?第第2424条规定：条规定：“支出是指中支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动小学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金消耗和损失。发生的各项资金消耗和损失。l根据根据? ?事业单位财务规那么事业单位财务规那么? ?规定，规定，事业单位支出分为事业支出、经营事业单位支出分为事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。上级支出和其他支出。91l一中小学校支出分类和界定一中小学校支出分类和界定5 5类类l是中小学校开展教育教学及其辅助活是中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的根本支出和工程支出。动发生的根本支出和工程支出。l根本支出是指中小学校为了保障其正根本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工常运转、完成教育教学和其他日常工作任务而发生的人员支出和公用支出作任务而发生的人员支出和公用支出人员经费和公用经费。人员经费和公用经费。l工程支出是指中小学校为了完成特定工程支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业开展目标，在根本支工作任务和事业开展目标，在根本支出之外所发生的支出。出之外所发生的支出。92? ?农农村中小学公用村中小学公用经费经费支出管理支出管理暂暂行方法行方法? ?财财教教2006520065号号l公用经费开支范围包括：教学业务与管理、公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。不得用于人员经费、根日常维修维护等。不得用于人员经费、根本建设投资、归还债务等方面的开支。本建设投资、归还债务等方面的开支。l教师培训费按照学校年度公用经费预算总教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的额的5%5%安排，用于教师按照学校年度培训安排，用于教师按照学校年度培训方案参加培训所需的差旅费、伙食补助费、方案参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。资料费和住宿费等开支。93公用经费补助标准举例宝鸡市公用经费补助标准举例宝鸡市94l地方各级财政、教育部门分配农村中地方各级财政、教育部门分配农村中小学公用经费，应主要依据在校学生小学公用经费，应主要依据在校学生人数，同时又要兼顾不同规模学校运人数，同时又要兼顾不同规模学校运转的实际情况，适当向办学条件薄弱转的实际情况，适当向办学条件薄弱的学校倾斜，保证较小规模学校和教的学校倾斜，保证较小规模学校和教学点的根本需求。学点的根本需求。l农村中小学学校购置仪器设备、教学农村中小学学校购置仪器设备、教学办公用品及图书资料等，符合政府采办公用品及图书资料等，符合政府采购条件的，原那么上实行政府采购，购条件的，原那么上实行政府采购，并编制政府采购预算，统一纳入农村并编制政府采购预算，统一纳入农村中小学预算。中小学预算。 95l注意：注意：l1 1与原与原? ?制度制度? ?相比，新修订的相比，新修订的? ?制度制度? ?合并规合并规整了支出工程，将原来整了支出工程，将原来“事业支出的事业支出的1111小项小项合并为合并为“根本支出和根本支出和“工程支出两项，同工程支出两项，同时将原时将原“建设性支出并入了建设性支出并入了“事业支出中事业支出中的的“工程支出。工程支出。l2 2预算管理体系下，通常对根本支出预算采预算管理体系下，通常对根本支出预算采取定员定额的方法编制，对工程支出预算按照取定员定额的方法编制，对工程支出预算按照工程管理的规定编制。工程管理的规定编制。 l3 3事业支出是事业单位支出的主体，但与事事业支出是事业单位支出的主体，但与事业收入并非对应的关系。业收入并非对应的关系。96l是指是指“非义务教育阶段学校在教育非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。核算经营活动发生的支出。l1 1义务教育阶段不允许有经营活义务教育阶段不允许有经营活动；动；l2 2注意区分独立与非独立核算经注意区分独立与非独立核算经营活动的界限，对独立核算的经营营活动的界限，对独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映；进行核算，不在经营支出中反映；l3 3经营支出必须与经营收入配比；经营支出必须与经营收入配比；l4 4区分经营支出与事业支出的界区分经营支出与事业支出的界限。限。97l是指是指“非义务教育阶段学校用财政补非义务教育阶段学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。生的支出。l要注意区分要注意区分“对附属单位补助支出对附属单位补助支出与与“转拨财政部门拨入的各类财政拨转拨财政部门拨入的各类财政拨款的关系。款的关系。l是指是指“中小学校按照财政部门和主管中小学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。部门的规定上缴上级单位的支出。 l注意注意: (1): (1)未经财政部门和主管部门未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以拒绝上缴。同意的，中小学校可以拒绝上缴。有正式上缴文件有正式上缴文件(2(2收入远远大于收入远远大于支出时。支出时。二者均具有调剂性二者均具有调剂性支出的性质有或支出的性质有或无。无。98l是指是指“上述规定范围以外的支出。上述规定范围以外的支出。包括利息支出、捐赠支出等。包括利息支出、捐赠支出等。l1 1增设增设“其他支出主要有两其他支出主要有两方面的考虑：事业单位支出管理的方面的考虑：事业单位支出管理的实际需要，与事业单位实际需要，与事业单位“其他收入其他收入相对应。相对应。l2 2必须从严控制其他支出，列必须从严控制其他支出，列支其他支出必须有详细的工程名称，支其他支出必须有详细的工程名称，内容必须详实。内容必须详实。7/29/2024LGG99l二中小学校支出管理要求第二中小学校支出管理要求第26-3326-33条条 l1.1.应当对各项支出进行合理分类、科学管理应当对各项支出进行合理分类、科学管理100l2.2.应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。 l没有预算就不能列支没有预算就不能列支l3.3.各项支出必须严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围各项支出必须严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。和开支标准。 l公用支出不得用于教职工福利等人员支出；公用支出不得用于教职工福利等人员支出；l对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细；对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细；l非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用，尤其注意不能将经营支出列入事业支出，一旦发生的各项费用，尤其注意不能将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转。列入事业支出，将会影响学校正常运转。l4.4.专项资金必须坚持专款专用、单独核算原那么。专项资金必须坚持专款专用、单独核算原那么。101l5.5.支出必须严格执行国库集中支付制度和政府采购制度支出必须严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。等有关规定。 l应该采用集中采购的不能分散采购；应该采用公开招标应该采用集中采购的不能分散采购；应该采用公开招标方式的不能采用单一来源方式。应该通过国库单一账户方式的不能采用单一来源方式。应该通过国库单一账户体系支付的，不能使用现金支付。体系支付的，不能使用现金支付。 l6.6.必须加强支出的绩效管理。必须加强支出的绩效管理。l如：开展教师培训，要到达预期效果。如：开展教师培训，要到达预期效果。l7.7.必须依法加强票据管理。必须依法加强票据管理。l确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据，更不能主动索取虚假票据。假票据，更不能主动索取虚假票据。102小结：小结：事业单位收入与支出对应关系表事业单位收入与支出对应关系表103l三事业单位支出的核算参照三事业单位支出的核算参照? ?事业单位会计制度事业单位会计制度? ?l科目设置科目设置104l注意：注意：l新制度未设置新制度未设置“拨入专款、拨入专款、“拨出专拨出专款、款、“专款支出科目。转账时，应专款支出科目。转账时，应将原账中将原账中“拨入专款科目的余额转入拨入专款科目的余额转入新账中新账中“非财政补助结转科目的贷方，非财政补助结转科目的贷方，将原账中将原账中“拨出专款、拨出专款、“专款支出专款支出科目的余额转入新账中科目的余额转入新账中“非财政补助结非财政补助结转科目的借方。转科目的借方。 105l相关说明：相关说明：l1 1核算事业单位开展专业业务活核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的根本支出和动及其辅助活动发生的根本支出和工程支出。工程支出。l2 2多层级明细核算：应当按照多层级明细核算：应当按照“根本支出根本支出和和“工程支出工程支出，“财财政补助支出政补助支出、“非财政专项资金非财政专项资金支出支出和和“其他资金支出其他资金支出等层级等层级进行明细核算，并按照进行明细核算，并按照? ?政府收支分政府收支分类科目类科目? ?中中“支出功能分类支出功能分类相关科相关科目进行明细核算。目进行明细核算。106l主要账务处理：主要账务处理：l1 1发生各类事业支出时：发生各类事业支出时：l借：事业支出借：事业支出l 贷：存货贷：存货l 应付职工薪酬应付职工薪酬l 银行存款银行存款/ /库存现金库存现金l 零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ /财政补助收入财政补助收入l2 2期末，将本科目财政补助支出本期发生额结转入期末，将本科目财政补助支出本期发生额结转入“财政补助结转科目；财政补助结转科目；将本科目非财政专项资金支出本期发生额结转入将本科目非财政专项资金支出本期发生额结转入“非财政补助结转科目；非财政补助结转科目；将本科目其他资金支出本期发生额结转入将本科目其他资金支出本期发生额结转入“事业结余科目。期末结账后，事业结余科目。期末结账后，本科目应无余额。本科目应无余额。107l1 1属于事业类支出。本科目属于事业类支出。本科目核算事业单位按照财政部门和主核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支管部门的规定上缴上级单位的支出。出。l按规定将款项上缴上级单位的，按规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额，借记本科按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款等科目。等科目。l2 2期末，将本科目本期发生期末，将本科目本期发生额转入事业结余，借记额转入事业结余，借记“事业结事业结余余科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。108l1 1属于事业类支出。本科目属于事业类支出。本科目核算事业单位用财政补助收入之核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的外的收入对附属单位补助发生的支出。支出。l发生对附属单位补助支出的，按发生对附属单位补助支出的，按照实际支出的金额，借记本科目，照实际支出的金额，借记本科目，贷记贷记“银行存款银行存款等科目。等科目。l2 2期末，将本科目本期发生期末，将本科目本期发生额转入事业结余，借记额转入事业结余，借记“事业结事业结余余科目，贷记本科目。期末结科目，贷记本科目。期末结账后，本科目应无余额。账后，本科目应无余额。109l1 1属于事业类支出。本科目属于事业类支出。本科目核算事业单位除事业支出、上核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠调入非流动资产接受捐赠调入非流动资产发生的税费支出等。发生的税费支出等。l对外捐赠固定资产、无形资产对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目等非流动资产，不通过本科目核算。核算。110l2 2期末，将本科目本期发生额中的期末，将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转，专项资金支出结转入非财政补助结转，借记借记“非财政补助结转科目，贷记非财政补助结转科目，贷记本科目下各专项资金支出明细科目；本科目下各专项资金支出明细科目；将本科目本期发生额中的非专项资金将本科目本期发生额中的非专项资金支出结转入事业结余，借记支出结转入事业结余，借记“事业结事业结余科目，贷记本科目下各非专项资余科目，贷记本科目下各非专项资金支出明细科目。金支出明细科目。l期末结账后，本科目应无余额。期末结账后，本科目应无余额。111l1 1本科目核算事业单位在专本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支展非独立核算经营活动发生的支出。出。l事业单位的经营支出与经营收入事业单位的经营支出与经营收入应当配比。应当配比。l2 2期末，将本科目本期发生期末，将本科目本期发生额转入经营结余，借记额转入经营结余，借记“经营结经营结余余科目，贷记本科目。期末结科目，贷记本科目。期末结账后，本科目应无余额。账后，本科目应无余额。112六、结转和结余管理第六、结转和结余管理第34-37条条l一结转结余资金管理存在的问题一结转结余资金管理存在的问题 l1 1、未将财政拨款结转结余资金纳入预、未将财政拨款结转结余资金纳入预算管理算管理l2 2、缺乏财政拨款结转结余资金管理鼓、缺乏财政拨款结转结余资金管理鼓励约束机制励约束机制l3 3、财政拨款结余结转资金得不到正确、财政拨款结余结转资金得不到正确反映反映 l4 4、局部单位存在违规处理现象、局部单位存在违规处理现象113新闻链接新闻链接7/29/2024LGG114l二二? ?规那么规那么? ?对结转结余的主对结转结余的主要修订要修订l1.1.将将“结余留用改为结余留用改为“结转和结转和结余按规定使用；结余按规定使用；l2.2.将原将原“结余区分为结余区分为“结转结转和和“结余两个不同的概念。结余两个不同的概念。 115l3.3.对财政拨款结转结余和非财对财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余实行分类管理。政拨款结转结余实行分类管理。7/29/2024LGG116财政拨款结转和结余资金如何管理？财政拨款结转和结余资金如何管理？l财政部：财政部：? ?中央部门财政拨款结转中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法和结余资金管理方法? ?财预财预2021720217号号l省财政厅：省财政厅：? ?河南省省级部门财政河南省省级部门财政性资金结余管理方法性资金结余管理方法? ?20212021117?中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法?财预财预20217号号 118?中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法?财预财预20217号号 119?中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法中央部门财政拨款结转和结余资金管理方法?财预财预20217号号 7/29/2024LGG120l事业基金：事业单位拥有的非限定用事业基金：事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源为历年滚存的非途的净资产，其来源为历年滚存的非财政补助结余资金。财政补助结余资金。l使用规定使用规定? ?制度制度? ?第三十七条：中第三十七条：中小学校应当加强事业基金的管理，遵小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原那么，统筹安排、合循收支平衡的原那么，统筹安排、合理使用，支出不得超过基金规模。理使用，支出不得超过基金规模。l起蓄水池作用，调节年度之间收支起蓄水池作用，调节年度之间收支平衡。平衡。121l5.5.取消了取消了预算外资金结余预算外资金结余的概的概念念l6.6.继续规定对经营收支结转结继续规定对经营收支结转结余单独反映余单独反映122七、专用基金管理第七、专用基金管理第38-40条条l修订主要内容：修订主要内容：l在专用基金中取消了在专用基金中取消了医疗基金医疗基金，修改修改调整了调整了奖教奖学基金奖教奖学基金，修订后的专用，修订后的专用基金包括：基金包括：修购基金、职工福利基金、修购基金、职工福利基金、奖助学基金和其他基金奖助学基金和其他基金。l增加增加专用基金管理专用基金管理要求。要求。? ?社会保险法社会保险法? ?于于20212021年年7 7月月1 1日正式实施，城镇日正式实施，城镇职工根本医疗保险制度职工根本医疗保险制度将覆盖城镇所有用人单将覆盖城镇所有用人单位及其职工。位及其职工。123l注意：l事业基金和非流动资产基金不属于事业基金和非流动资产基金不属于专用基金的范畴。专用基金的范畴。l事业基金事业基金是事业单位拥有的是事业单位拥有的非限定用途非限定用途的的净资产，其来源为历年滚存的非财政补助净资产，其来源为历年滚存的非财政补助结余资金。结余资金。l非流动资产基金非流动资产基金是是事业单位长期投资、固事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。产占用的金额。124l一专用基金一专用基金修购基金修购基金l1.1.修购基金的来源和使用修购基金的来源和使用? ?制制度度? ?第三十九条：第三十九条：l修购基金，是指按照事业收入修购基金，是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支各列缮科目中列支各列5050，以及按照其他规定转入，用于以及按照其他规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资学校固定资产维修和购置的资金。金。7/29/2024LGG125l修购基金提取额修购基金提取额= =事业收入事业收入提取比例提取比例+ +经营收入经营收入提取提取比例比例l【例】某非义务教育阶段学校年【例】某非义务教育阶段学校年度经营收入为度经营收入为400400万元，参与经万元，参与经营活动的固定资产原值为营活动的固定资产原值为200200万万元，其中房屋元，其中房屋8080万元，设备万元，设备120120万元，房屋折旧年限万元，房屋折旧年限4040年，设备年，设备折旧年限折旧年限1010年，在不考虑残值率年，在不考虑残值率的情况下，固定资产年折旧额为的情况下，固定资产年折旧额为1414万元万元80/40+120/1080/40+120/10，换算，换算成修购基金提取率为成修购基金提取率为3.5%3.5%14/40014/400。126l1 1提取按比例提取按比例l2 2支出有规定支出有规定l3 3加强统筹使用加强统筹使用l4 4义务教育阶段学校不提取修购义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少的基金。事业收入和经营收入较少的其他中小学校，可以不提取修购基其他中小学校，可以不提取修购基金。金。127l二专用基金二专用基金职工福利基职工福利基金金l职工福利基金，即按照非财政拨职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。遇等的资金。128l三专用基金奖助学基金三专用基金奖助学基金l即接受社会捐赠和按照规定从即接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。励、资助学生的资金。 129l四专用基金其他基金四专用基金其他基金l其他基金，即按照其他有关规定其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。提取或者设置的专用资金。l包括科研单位按规定提取的科研包括科研单位按规定提取的科研成果转化基金等。成果转化基金等。130l五关于专用基金提取比例五关于专用基金提取比例7/29/2024LGG131事业单位各类收入、支出、结转、结余关系表事业单位各类收入、支出、结转、结余关系表事业类支出事业类支出132l表中相关工程勾稽关系：表中相关工程勾稽关系：l财政补助结转结余财政补助结转结余l= =财政补助收入财政补助收入- -事业支出财政补助支出局部事业支出财政补助支出局部l非财政补助专项结转结余非财政补助专项结转结余l= =非财政专项资金收入非财政专项资金收入- -非财政专项资金支出非财政专项资金支出l= =事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的专项资金收入局部事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的专项资金收入局部- -事事业支出和其他支出中的非财政专项资金支出业支出和其他支出中的非财政专项资金支出l事业结余事业结余l= =非财政非专项资金收入非财政非专项资金收入- -非财政非专项资金支出非财政非专项资金支出l= =事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的非专项资金收入局部事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的非专项资金收入局部- -事业支出和其他支出中的非财政非专项资金支出事业支出和其他支出中的非财政非专项资金支出+ +附属单位补助支出附属单位补助支出+ +上缴上级支出上缴上级支出l本期事业结转结余本期事业结转结余l=+=+=非财政补助专项结转结余非财政补助专项结转结余+ +事业结余事业结余l经营结余经营结余= =经营收入经营收入- -经营支出经营支出- -以前年度经营亏损以前年度经营亏损l非财政补助结转结余非财政补助结转结余=+=+当当为负数时，等于为负数时，等于l非财政补助结余非财政补助结余= =事业结余事业结余+ +经营结余经营结余= +=-= +=-133各类收入、支出、结转、结余、基金关系图各类收入、支出、结转、结余、基金关系图财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入以及事业支出、其他支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等收、支经营收入经营支出非财政补助专项结转结余、事业结余经营结余财政补助结转结余非财政补助结转结余职工福利基金事业基金修购基金奖助学基金134l【例】某中等职业学校年度财政补助收入【例】某中等职业学校年度财政补助收入50005000万元、事业收入万元、事业收入1000010000万元其中万元其中: :科研事业收入科研事业收入20002000万元，经营收入万元，经营收入300300万元，万元，其他收入其他收入5050万元非专项万元非专项 。事业支出。事业支出1200012000万元根本支出万元根本支出1000010000万元，其中财政补助根本支出万元，其中财政补助根本支出40004000万元；工程支出万元；工程支出20002000万万元，其中财政补助工程支出元，其中财政补助工程支出800800万元，科研工程支出万元，科研工程支出12001200万元，万元，经营支出经营支出200200万元，其他支出万元，其他支出1010万元非专项。万元非专项。l假设：该校职工福利基金按非财政补助结余数的假设：该校职工福利基金按非财政补助结余数的40%40%提取；无以提取；无以前年度经营亏损，不考虑税收。前年度经营亏损，不考虑税收。l【要求】【要求】1 1计算各结转结余工程金额；计算各结转结余工程金额；l 2 2计算提取职工福利基金的数额；计算提取职工福利基金的数额；l 3 3计算当年转入事业基金的数额。计算当年转入事业基金的数额。135【分析】l1 1计算各结转结余工程金额：计算各结转结余工程金额：l财政补助结转结余财政补助结转结余l= =财政补助收入财政补助收入- -事业支出财政补助支出局部事业支出财政补助支出局部l=5000-=5000-4000+8004000+800=200=200万元万元l非财政补助专项结转结余非财政补助专项结转结余l= =非财政专项资金收入非财政专项资金收入- -非财政专项资金支出非财政专项资金支出l=2000-1200=800=2000-1200=800万元万元l事业结余事业结余l= =非财政非专项资金收入非财政非专项资金收入- -非财政非专项资金支出非财政非专项资金支出l= =10000-200010000-2000+50-+50-12000-4000-200012000-4000-2000-10-10l=2040=2040万元万元l本期事业结转结余本期事业结转结余l=+=800+2040=2840=+=800+2040=2840万元万元l经营结余经营结余= =经营收入经营收入- -经营支出经营支出- -以前年度经营亏损以前年度经营亏损= =300-200300-200-0=100-0=100万元万元l非财政补助结转结余非财政补助结转结余=+=2940=+=2940万元万元l非财政补助结余非财政补助结余= =事业结余事业结余+ +经营结余经营结余=2040+100=2140=2040+100=2140万元万元136l2 2计算提取职工福利基金的数额：计算提取职工福利基金的数额：l提取职工福利基金提取职工福利基金=214040%=856=214040%=856万万元元l3 3计算当年转入事业基金的数额：计算当年转入事业基金的数额：l当年转入事业基金的数额当年转入事业基金的数额=2140-=2140-856=1284856=1284万元万元137补充：补充：各类结转结余资金账务形成过程各类结转结余资金账务形成过程财政补助结转账财政补助结转账务形成过程务形成过程财政补助结余账财政补助结余账务形成过程务形成过程138139事业结余账务形成过程事业结余账务形成过程经营结经营结余账务余账务形成形成非财政补助结非财政补助结余账务余账务140八、资产管理第八、资产管理第41-56l一完善了资产的分类一完善了资产的分类l1.1.在资产分类中增加在资产分类中增加“在建在建工程，并明确了在建工工程，并明确了在建工程的定义和管理要求；程的定义和管理要求；l2.2.适应国库集中收付制度改适应国库集中收付制度改革的要求，在流动资产分革的要求，在流动资产分类中增加了类中增加了“零余额账户零余额账户用款额度。用款额度。141“零余额账户用款额度科目使用说明零余额账户用款额度科目使用说明l本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款方案收到和支用的零余额账户用款部门批复的用款方案收到和支用的零余额账户用款额度。本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支额度。本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。l1 1在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额：时，根据通知书所列数额：l借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度l 贷：财政补助收入贷：财政补助收入l2 2按规定支用额度或提取现金时：按规定支用额度或提取现金时：l借：事业支出借：事业支出/ /存货存货/ /库存现金库存现金 等等l 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度142l3 3因购货退回等发生国库授权支付额度因购货退回等发生国库授权支付额度退回的退回的l第一种情况：属于以前年度支付的款项：第一种情况：属于以前年度支付的款项：l借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度l 贷：财政补助结转贷：财政补助结转/ /财政补助结余财政补助结余/ /存货存货l第二种情况：属于本年度支付的款项：第二种情况：属于本年度支付的款项：l借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度l 贷：事业支出贷：事业支出/ /存货存货143l4 4年度终了，注销额度年度终了，注销额度l借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付l 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度l下年初恢复额度相反分录。下年初恢复额度相反分录。l5 5年度终了，本年度财政授权支付预算年度终了，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度根据未下达的用款额度l借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付l 贷：财政补助收入贷：财政补助收入l下年初，收到财政部门批复的上年末未下达下年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付科目。财政授权支付科目。144l3.3.按照按照20212021年年5 5月新修订的月新修订的? ?中华人中华人民共和国国家标准民共和国国家标准固定资产分固定资产分类与代码类与代码? ?，? ?制度制度? ?对固定资产分类对固定资产分类进行了适当调整：进行了适当调整：l一是将原一是将原“房屋和建筑物修改为房屋和建筑物修改为“房屋及构筑物房屋及构筑物; ;二是将原二是将原“一般一般设备修改为设备修改为“通用设备通用设备; ;三是将三是将原原“图书修改为图书修改为“图书、档案图书、档案; ;四是将原四是将原“其他固定资产修改为其他固定资产修改为“家具、用具、装具及动植物。家具、用具、装具及动植物。145l二修改了固定资产的定义，二修改了固定资产的定义，适度调高了固定资产的单位价值适度调高了固定资产的单位价值标准标准l考虑到当前经济开展水平和物价考虑到当前经济开展水平和物价状况，状况，? ?规那么规那么? ?中的固定资产标中的固定资产标准比原制度规定的标准有所提高，准比原制度规定的标准有所提高，即：通用设备原一般设备单即：通用设备原一般设备单位价值标准由原来的位价值标准由原来的500500元提高元提高到到10001000元，专用设备单位价值标元，专用设备单位价值标准由原来的准由原来的800800元提高到元提高到15001500元。元。146l三加强了流动资产管理三加强了流动资产管理l贯彻内部牵制原那么机构分贯彻内部牵制原那么机构分立、钱帐分立立、钱帐分立 遵照国库遵照国库集中支付制度，遵守现金管理集中支付制度，遵守现金管理规定控制备用金限额、超限规定控制备用金限额、超限额用支票结算；定期或不定额用支票结算；定期或不定期的进行清查期的进行清查 147l2.加强应收款项的管理加强应收款项的管理l 应收及预付款项不得长期挂账应收及预付款项不得长期挂账l3.加强存货管理加强存货管理l 合理分类合理分类/适度存货适度存货/严格管控严格管控148l四加强固定资产管理四加强固定资产管理l建立健全管理制度谁用、谁建立健全管理制度谁用、谁管、谁负责维护保养管、谁负责维护保养 l建账、建卡建账、建卡l共享共用提高使用率共享共用提高使用率l信息化管理信息化管理l处置收入应当上缴国库处置收入应当上缴国库 不再不再转入修购基金：根据非税收转入修购基金：根据非税收入管理改革有关要求，删除了入管理改革有关要求，删除了“固定资产的变价收入应当转固定资产的变价收入应当转入修购基金的规定。入修购基金的规定。149l固定资产的核算要点概括固定资产的核算要点概括-1-1：150l固定资产的核算要点概括固定资产的核算要点概括-2-2：151l固定资产的核算要点概括固定资产的核算要点概括-3-3：152l固定资产固定资产( (非基建的核算要点概括非基建的核算要点概括-4-4：153l固定资产的核算要点概括固定资产的核算要点概括-5-5：154l五标准中小学校在建工程管五标准中小学校在建工程管理理l“在建工程指已经发生必要支在建工程指已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种出，但尚未完工交付使用的各种建筑包括新建、改建、扩建、建筑包括新建、改建、扩建、修缮等和设备安装工程。修缮等和设备安装工程。155l依据依据?事业单位会计制度事业单位会计制度?：事业单：事业单位的根本建设投资应当按照国家有位的根本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入按照本制度的规定至少按月并入“在在建工程科目及其他相关科目反映。建工程科目及其他相关科目反映。l事业单位应当在事业单位应当在“在建工程科目下在建工程科目下设置设置“基建工程明细科目，核算由基建工程明细科目，核算由基建账套并入的在建工程本钱。有基建账套并入的在建工程本钱。有关基建并账的具体账务处理另行规关基建并账的具体账务处理另行规定。定。156l以建筑工程为例以建筑工程为例l1将固定资产转入改建、扩建或修缮等将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的账面价值时，按照固定资产的账面价值l借：在建工程借：在建工程l 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程l同时：同时：l借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产 l 贷：固定资产贷：固定资产157l2根据工程价款结算账单与施工企业结算根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实际支付的工程价款工程价款时，按照实际支付的工程价款l借：在建工程借：在建工程l 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程l同时：同时：l借：事业支出借：事业支出l 贷：财政补助收入贷：财政补助收入l 零余额账户用款额度零余额账户用款额度/银行存款银行存款7/29/2024LGG158l3为建筑工程借入的专门借款的利息，属为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程本钱于建设期间发生的，计入在建工程本钱l借：在建工程借：在建工程l 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程l同时：同时：l借：其他支出借：其他支出l 贷：银行存款贷：银行存款159l4工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际本钱的实际本钱l借：固定资产借：固定资产l 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产l同时：同时：l借：非流动资产基金借：非流动资产基金在建工程在建工程l 贷：在建工程贷：在建工程l注意：设备安装工程以上参照处理。注意：设备安装工程以上参照处理。160l六标准中小学校对外投资行为六标准中小学校对外投资行为l按照从严从紧管理的原那么，明确规定：按照从严从紧管理的原那么，明确规定：l中小学校应当严格控制对外投资。在保证中小学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业开展的前提下，按照学校正常运转和事业开展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。相关审批程序。161l中发中发2021520215号明确规定，公益一号明确规定，公益一类中小学校不得从事经营活动；类中小学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确保公益目公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的效劳，收益规提供与主业相关的效劳，收益的使用按国家有关规定执行。的使用按国家有关规定执行。162l? ?事业单位国有资产管理暂行方事业单位国有资产管理暂行方法法? ?财政部令第财政部令第3636号明确规号明确规定定:“:“利用国有资产对外投资利用国有资产对外投资应当进行必要的可行性论证，应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。意后，报同级财政部门审批。163l 中小学校不得使用财政拨款及其中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外资，国家另有规定的除外 。 164l已发生了的对外投资，要在合同已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，不能续签合同到期后抓紧收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。下，可提前收回。l防止投资损失，保障投资回报防止投资损失，保障投资回报l动态管理动态管理/ /全程监控全程监控/ /盈余控制盈余控制165l七标准中小学校出租、出借行为七标准中小学校出租、出借行为166l资产出租出借需要注意四方面的资产出租出借需要注意四方面的问题：问题：l可行性论证可行性论证l经主管部门审核同意经主管部门审核同意l报同级财政部门审批报同级财政部门审批l2.2.加强风险控制加强风险控制 l平安性控制平安性控制l收益的控制收益的控制167l出租出借资产的相关信息应在学出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中进行充分披露。校财务报告中进行充分披露。l收入要纳入单位预算收入要纳入单位预算l租金收入如何处理义务租金收入如何处理义务/ /非义非义务；国有务；国有/ /非国有非国有168l八标准中小学校资产处置八标准中小学校资产处置169l严格处置条件无形损耗严格处置条件无形损耗/ /有形损耗有形损耗l严格执行处置程序严格执行处置程序l规定限额以上的：经主管部门审核后规定限额以上的：经主管部门审核后报同级财政部门审批报同级财政部门审批; ;规定限额以下规定限额以下的：报主管部门审批，主管部门将审的：报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。批结果定期报同级财政部门备案。 l标准处置方式标准处置方式l产权交易机构产权交易机构/ /证券交易系统证券交易系统/ /拍卖市拍卖市场场l要遵循公开、公平、公正和竞争、择要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原那么严格履行相关审批程序优的原那么严格履行相关审批程序l不能由学校私自处置不能由学校私自处置l资产处置收入上缴国库资产处置收入上缴国库170中小学校中小学校资产处置资产处置的账务处理的账务处理l内容：根据内容：根据? ?事业单位财务规那么事业单位财务规那么? ?，资产，资产处置包括国有资产的出售、出让、转让、处置包括国有资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。以及货币性资产损失核销等。l科目设置：科目设置：“待处置资产损溢待处置资产损溢l本科目期末如为借方余额，反映尚未处置本科目期末如为借方余额，反映尚未处置完毕的各种资产价值及净损失；期末如为完毕的各种资产价值及净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处置完毕的各种资产贷方余额，反映尚未处置完毕的各种资产净溢余。年度终了报经批准处理后，本科净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。目一般应无余额。171l一按规定报经批准予以核销的应收及预付一按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产：款项、长期股权投资、无形资产：l1 1转入处置时：转入处置时：l借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢l 累计摊销累计摊销l贷：应收账款贷：应收账款/ /预付账款预付账款/ /其他应收款其他应收款l 长期投资长期投资/ /无形资产无形资产l2 2报经批准予以核销时报经批准予以核销时l借：其他支出借：其他支出 应收及预付款项核销应收及预付款项核销 l 非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资/ /无形资无形资产产l贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢172l二盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产二盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产l1 1转入处置时：转入处置时：l借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值l 累计折旧累计折旧l贷：存货贷：存货l 固定资产固定资产l2 2报经批准予以处置时：报经批准予以处置时：l借：其他支出借：其他支出 存货存货 l 非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产l贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值173l3 3处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等等l借：库存现金借：库存现金l 银行存款银行存款l贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢处置净收入处置净收入l4 4处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用l借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢处置净收入处置净收入l 贷：库存现金贷：库存现金l 银行存款银行存款l5 5处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入l借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢处置净收入处置净收入l 贷：应缴国库款贷：应缴国库款转让出售长期转让出售长期股权投资、固定资股权投资、固定资产、无形资产等比产、无形资产等比照处置毁损、报废照处置毁损、报废存货、固定资产的存货、固定资产的处理。处理。174九、负债管理第九、负债管理第57-60l一准确界定负债范围一准确界定负债范围如代购课本款、校如代购课本款、校服费、校车费等。服费、校车费等。 175l二负债管理要求二负债管理要求l1 1区分不同负债，实施分类管区分不同负债，实施分类管理。往来款项应及时处理，借入理。往来款项应及时处理，借入款项要严格控制，主动归还。款项要严格控制，主动归还。l2 2不得违规举债。不得违规举债。l3 3建立财务风险控制机制。建立财务风险控制机制。l4 4把握借款结构，控制资金本把握借款结构，控制资金本钱。钱。l5 5严格担保行为，中小学校不严格担保行为，中小学校不得担保。得担保。176十、财务清算第十、财务清算第61-637/29/2024LGG177178、l清算后资产的处理：清算后资产的处理：l划转划转-划转经费指标，无偿移交资产划转经费指标，无偿移交资产l撤销撤销-由财政部门和主管部门处置由财政部门和主管部门处置l合并合并-移交接收学校，多余资产由财移交接收学校，多余资产由财政部门和主管部门处置政部门和主管部门处置l分立分立-移交给分立后的中小学校，经移交给分立后的中小学校，经费指标相应划转费指标相应划转179十一、财务报告和财务分析第十一、财务报告和财务分析第64-67l与原与原? ?制度制度? ?相比，主要对以下局部内容相比，主要对以下局部内容作了修改：作了修改：l一是在中小学校报送的年度财务报告中一是在中小学校报送的年度财务报告中增加了增加了“财政拨款收入支出表、财政拨款收入支出表、“固固定资产投资决算报表两张主表；定资产投资决算报表两张主表；l二是在财务情况说明书的内容上增加了二是在财务情况说明书的内容上增加了“结转、结转、“对外投资、对外投资、“资产处置资产处置、“固定资产投资、固定资产投资、“绩效考评绩效考评等情况；等情况；180l三是对财务分析的内容和主要指标三是对财务分析的内容和主要指标进行了局部调整，增加了进行了局部调整，增加了“生均事生均事业支出业支出“生均公用支出两个指生均公用支出两个指标。标。181182183十二、财务监督第十二、财务监督第68-71l新增了内容，进一步建立健全了事新增了内容，进一步建立健全了事业单位财务监督制度。业单位财务监督制度。l要求对中小学校财务运行的要求对中小学校财务运行的全过程实施监全过程实施监督督，包括对预算管理、收入管理、支出管，包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。产管理、负债管理等的监督。l建立健全财务监督机制建立健全财务监督机制，形成事前监督、，形成事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合监督机制。专项监督相结合监督机制。l实行内部和外部监督相结合制度实行内部和外部监督相结合制度。中小学。中小学校要建立健全内部控制制度、经济责任制校要建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，并自度、财务信息披露制度等监督制度，并自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。监督。184. . 总结与回顾总结与回顾185五五个个亮亮点点中小学校财务管理制度与国家财政中小学校财务管理制度与国家财政管理制度的结合更紧密管理制度的结合更紧密 1861.1.中小学中小学特别是义务教育阶段学校特别是义务教育阶段学校财务管理要求更严格财务管理要求更严格 l中小学校严禁设立中小学校严禁设立“小金库小金库，严，严禁账外设账，严禁公款私存。禁账外设账，严禁公款私存。 l中小学校应当将各项收入支出全部中小学校应当将各项收入支出全部纳入学校预算。纳入学校预算。l中小学校应当严格控制对外投资。中小学校应当严格控制对外投资。l义务教育阶段学校：义务教育阶段学校：l不得从事经营活动不得从事经营活动l不得举债不得举债l不得对外投资不得对外投资1872.财务风险防控机制更健全财务风险防控机制更健全 l中小学校的财务风险包括：中小学校的财务风险包括：l筹资风险盲目借债筹资风险盲目借债l投资风险盲目投资投资风险盲目投资l财务管理风险择校费、支出工程混用财务管理风险择校费、支出工程混用188l学校的财务风险主要是筹资风险学校的财务风险主要是筹资风险：l通过通过资产负债率、生均事业支出资产负债率、生均事业支出等指标等指标进行及时预警、及时防范。进行及时预警、及时防范。l严格控制新增贷款、严格控制建设标准，严格控制新增贷款、严格控制建设标准，降低债务规模与风险。降低债务规模与风险。189l? ?制度制度? ?严格规定：严格规定：l只有非义务教育学校在严格履行审批手续后，只有非义务教育学校在严格履行审批手续后，才能举借债务。才能举借债务。l严禁义务教育阶段学校举借债务。严禁义务教育阶段学校举借债务。l中小学校不得提供担保。中小学校不得提供担保。l这些措施从机制上约束了中小学校举债行为，这些措施从机制上约束了中小学校举债行为，财务风险得到有效防控。财务风险得到有效防控。 1903.3.财务监督形式和内容更具体财务监督形式和内容更具体 l内容：内容：l要求对中小学校财务运行的要求对中小学校财务运行的全过程实施监全过程实施监督督，包括对预算管理、收入管理、支出管，包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。产管理、负债管理等的监督。l形式：形式：l建立健全财务监督机制建立健全财务监督机制，形成事前监督、，形成事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合监督机制。专项监督相结合监督机制。l制度建设：制度建设：l实行内部和外部监督相结合制度实行内部和外部监督相结合制度。中小学。中小学校要建立健全内部控制制度、经济责任制校要建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，并自度、财务信息披露制度等监督制度，并自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。监督。1914.中小学校财务管理制度与国家财政管理制度中小学校财务管理制度与国家财政管理制度的结合更紧密的结合更紧密 l预算编制部门预算预算编制部门预算l支出管理政府采购、国库集中支支出管理政府采购、国库集中支付付l资产处置非税收入资产处置非税收入1925.精细化、科学化的管理要求更明确精细化、科学化的管理要求更明确 l科学化的具体表达：科学化的具体表达：l两种会计核算模式两种会计核算模式l预算编制的预算编制的“两上两下两上两下l政府采购、国库集中支付制度、在政府采购、国库集中支付制度、在建工程纳入建工程纳入? ?制度制度? ?l制定专门的固定资产分类目录制定专门的固定资产分类目录l财务监督形式财务监督形式193l精细化的具体表达：精细化的具体表达：l支出管理按照根本支出和工程支支出管理按照根本支出和工程支出管理，根本支出分为人员支出出管理，根本支出分为人员支出和公用支出。和公用支出。l结转与结余分为财政拨款结转与结转与结余分为财政拨款结转与结余，非财政拨款结转与结余，结余，非财政拨款结转与结余，经营结转与结余。经营结转与结余。l对义务教育学校和非义务教育学对义务教育学校和非义务教育学校，提出不同的管理要求。校，提出不同的管理要求。 194四个突破四个突破195谢谢合作！谢谢合作！