会计基础工作规范讲解 2011年9月23日1概述概述会计基础工作是会计工作的基本环节，也会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国历来十是经济管理工作的重要基础。我国历来十分重视会计基础工作，制定了相应的规章分重视会计基础工作，制定了相应的规章制度。随着社会主义市场经济体制的确立制度。随着社会主义市场经济体制的确立和和1993年以来会计制度的重大改革，会计年以来会计制度的重大改革，会计基础工作出现了许多新情况、新问题。为基础工作出现了许多新情况、新问题。为适应会计基础工作的新要求，财政部于适应会计基础工作的新要求，财政部于1997年年6月月17日发布了会计基础工作规范日发布了会计基础工作规范（以下简称规范）。（以下简称规范）。2规范的结构规范共六章一百零一条，第一章总则，第二章会计机构和会计人员，第三章会计核算，第四章会计监督，第五章内部会计管理制度，第六章附则。规范的第一章总则，阐明了会计基础工作规范制定的依据、必要性、适用范围和管理。规范的主体内容是关于会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度等四个方面的规范，规范分四章分别进行阐述。规范的第六章也就是最后一章是“附则”。本规范自公布之日即1996年6月17日起实施。3一、会计机构和会计人员4会计机构会计机构设置的要求设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。单位规模的大小。经济业务和财务收支的繁简。经营管理的要求。不设置会计机构的应当配备会计人员。实行代理记账是途径之一。5会计人员的要求同从事任何技术工作一样，从事会计工作的人员要在专业素质方面具备一定的条件。规范对此提出了三方面要求。（）持有会计证（会计从业资格证书）。（）具备必要的专业知识和专业技能。（）按照规定参加会计业务培训。6代理记账业务范围（一）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（二）对外提供财务会计报告；（三）向税务机关提供税务资料；（四）委托人委托的其他会计业务。7代理记账书面合同应明确的内容（一）委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任；（二）会计资料传递程序和签收手续；（三）编制和提供财务会计报告的要求；（四）会计档案的保管要求及相应责任；（五）委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。8代理记账委托人应当履行的义务（一）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（二）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（三）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（四）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。9代理记账机构及其从业人员应当履行的义务（一）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（二）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（三）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（四）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。10二、填制会计凭证11原始凭证原始凭证原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始依据，是重要的会计核算资料。各单位在经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。12原始凭证必须具备的内容原始凭证必须具备的内容7项共同基本内容项共同基本内容1、原始凭证的名称、原始凭证的名称2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3、接受凭证单位的名称、接受凭证单位的名称4、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要5、经济业务的数量、单位和金额、经济业务的数量、单位和金额6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章7、凭证的编号、凭证的编号13原原始始凭凭证证的的七七项项基基本本内内容容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期 (3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要 (5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号14原始凭证的填制1、原始凭证填制的基本要求。真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。15填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。162、原始凭证填制的附加要求。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。17凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证账实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。18一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。19、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。20经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。21原始凭证的审核原始凭证的审核（一）审核的内容（一）审核的内容1、内容合法性和合理性、内容合法性和合理性属实质性审核属实质性审核2、填制完整性和正确性、填制完整性和正确性属形式上的审核属形式上的审核（二）审核结果的处理（二）审核结果的处理1、内容不合法或不合理、内容不合法或不合理不与办理不与办理2、形式不完整或不正确、形式不完整或不正确要求改正补充后要求改正补充后办理办理22记账凭证记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。23记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称、记账凭证的名称2、填制凭证日期和编号、填制凭证日期和编号3、经济业务内容摘要、经济业务内容摘要4、经济业务应借、应贷会计科目和金额、经济业务应借、应贷会计科目和金额5、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数6、填制、审核、记账等人员签章、填制、审核、记账等人员签章24记账凭证的填制记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求1、凭证、凭证日期日期的填写的填写2、凭证、凭证编号编号的填写的填写3、经济业务、经济业务摘要摘要的填写的填写4、正确确定、正确确定会计分录会计分录5、注明原始凭证、注明原始凭证附件附件的张数的张数6、有关人员的、有关人员的签章签章（二）填制步骤（二）填制步骤第一步：第一步：复核复核原始凭证原始凭证第二步：第二步：分析分析业务业务第三步：第三步：填列填列记账凭证记账凭证日期：编制凭证当天日期、 经济业务发生时的日期、 月末日期编号：统一编号：“记”字号、 三类编号：“收” “付” “转”字号、 五类编号：“现收” “银收” “现付” “银付” “记” 字号备注：编号按月依次由1，2，编制都， 业务需填多张凭证的可采用分数形式。摘要：应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。会计分录：科目填写全称，记账方向正确，先借后贷。附件：要注明附件张数，并将附件粘贴在记账凭证背面的左上方。签章：会计负责人、填制人、审核人、记账人应在指定位置签章。复核：原始凭证数据、确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。分析：业务应借应贷科目。填列：注意凭证的选择。25记账凭证摘要，是该项经济业务的基本概括，概括好了，叫人一看就知道经济业务的来龙去脉，反之，若写的文不对题、词不达意，可能会给看账者或查账者以错觉，不利于会计信息的分析和利用。对于如何写好记账凭证摘要，必须做到如下几点。1简单明了、一看便知。有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚。262内容要与附件相符，不能照抄。在实际工作中，附件能真正表明业务的发生及完成情况，应根据附件的内容总结业务的性质，概括其业务内容，给人以一目了然的感觉。但又不能照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的内容全写入“摘要栏”，过账时摘要写了半张账页，则大可不必。凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准，但作为会计人员，应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力，力求使摘要的书写标准化、规范化。27记账凭证附件的统计记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。附件的张数应用阿拉伯数字填写。1、凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；2、职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；记账凭证张数计算的原则是：1、没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；2、经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。28例如：1、某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。2、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于号记账凭证后面”的字样。29实行会计电算化单位记账凭证的要求实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，并应认真审核，做会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或签字，以明确责任。30记账凭证的审核记账凭证的审核（一）审核的内容（一）审核的内容 1、所附原始凭证的审核、所附原始凭证的审核 2、会计分录的审核、会计分录的审核 3、内容的审核、内容的审核（二）审核结果的处理（二）审核结果的处理备注：只有备注：只有审核无误的记账凭证审核无误的记账凭证才能才能作为记作为记账的依据。账的依据。31会计凭证的保管规定为了确保会计资料的安全、完整，规范第五十四条和第五十五条分别对会计凭证的传递及保管作了具体规定。32 会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管： 1 1、每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查、每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。计主管人员盖章。 2 2、如果在一个月内，凭证数量过、如果在一个月内，凭证数量过 多，可分装若干册，在封多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过 多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。 3 3、装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查、装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。阅时，要有一定的手续制度。 4 4、会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制、会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度度33三、会计电算化会计电算化，是指计算机技术在会计工作中的应用，即采用计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。会计核算电算化是会计电算化的第一个层次，主要内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等。34会计电算化的处理流程会计电算化的处理流程（1 1）由操作员输入记账凭证，或直接上机编制）由操作员输入记账凭证，或直接上机编制记账凭证，或由计算机自动转账生成记账凭证；记账凭证，或由计算机自动转账生成记账凭证；（2 2）对记账凭证进行审核和修改，对于涉及到）对记账凭证进行审核和修改，对于涉及到现金和银行存款科目的记账凭证，还要由出纳人现金和银行存款科目的记账凭证，还要由出纳人员进行出纳审核，以确保记账凭证的确准无误；员进行出纳审核，以确保记账凭证的确准无误；（3 3）随时对审核无误的记账凭证进行记账处理，）随时对审核无误的记账凭证进行记账处理，并将已记账的凭证打上已记账标志；并将已记账的凭证打上已记账标志；（4 4）根据各有关科目发生额与余额及记账凭证）根据各有关科目发生额与余额及记账凭证随时生成并输出日记账及各种明细账；随时生成并输出日记账及各种明细账；（5 5）根据各有关科目发生额与余额随时生成并）根据各有关科目发生额与余额随时生成并输出总账；输出总账；（6 6）根据各有关科目发生与余额随时生成并输）根据各有关科目发生与余额随时生成并输出会计报表。出会计报表。 35电算化会计信息系统的数据处理流程电算化会计信息系统的数据处理流程将手工数据处理流程与计算机数据处理流程进行比较，将手工数据处理流程与计算机数据处理流程进行比较，两者的主要区别在于：两者的主要区别在于：在手工方式下，日记账、明细账、总账及报表等主要表在手工方式下，日记账、明细账、总账及报表等主要表现为会计数据的存储，每编制一张记账凭证，就要将其数现为会计数据的存储，每编制一张记账凭证，就要将其数据转抄到相应的日记账和明细账上；每隔一定时间，就要据转抄到相应的日记账和明细账上；每隔一定时间，就要对积累起来的记账凭证进行汇总，以便及时登记总账、明对积累起来的记账凭证进行汇总，以便及时登记总账、明细账和科目汇总表，而总账和科目汇总表又是积累会计报细账和科目汇总表，而总账和科目汇总表又是积累会计报表信息的必要步骤，要完成从凭证到报表的数据流程需要表信息的必要步骤，要完成从凭证到报表的数据流程需要历经较长的时间。历经较长的时间。在计算机处理方式下，日记账、明细账、总账和报表等在计算机处理方式下，日记账、明细账、总账和报表等并不需要形成数据存储，而主要表现为账表生成程序的输并不需要形成数据存储，而主要表现为账表生成程序的输出数据流。也就是说，在电算化会计信息系统中并没有账出数据流。也就是说，在电算化会计信息系统中并没有账簿和报表，但在需要某种账薄和报表时，可以临时快速生簿和报表，但在需要某种账薄和报表时，可以临时快速生成。这不仅可以避免账、证、表不符的现象，而且可以大成。这不仅可以避免账、证、表不符的现象，而且可以大大减少存储空间。之所以可以采用这样的处理方式，其根大减少存储空间。之所以可以采用这样的处理方式，其根本原因在于电算化会计信息系统具有手工会计处理系统无本原因在于电算化会计信息系统具有手工会计处理系统无法比拟的快速处理能力。法比拟的快速处理能力。36实行会计电算化记账凭证和账簿的打印计算机内会计数据的打印输出和保存是替代手工记帐单位的重要工作，根据会计电算化的特点，各单位应注意以下问题：1.采用电子计算机打印输出书面会计凭证、帐簿、报表的，应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按会计档案管理办法的规定执行。2.在当期所有记帐凭证数据和明细分类帐数据都存储在计算机内的情况下，总分类帐可以从这些数据中产生，因此可以用“总分类帐户本期发生额及余额对照表”替代当期总分类帐。373.现金日记帐和银行存款日记帐的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般帐簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的帐簿，可满页打印。38四、会计档案管理39会计档案会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（财政单位经济业务的重要史料和证据。（财政部和国家档案局财会字部和国家档案局财会字199832号会计号会计档案管理办法第五条）档案管理办法第五条）40实行会计电算化会计档案的管理1.电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。2.电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。3.对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。特别要注意日常数据的备份和防病毒管理。414.采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。5.通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。42会计档案的内容与归档范围1、会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其他会计凭证；2、会计帐簿类：总帐，明细帐，日记帐，固定资产卡片，辅助帐簿，其他会计帐簿；3、财务报告类：年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。43会计档案的内容与归档范围4、工资表：各单位工作人员工资表及个人、工资表：各单位工作人员工资表及个人所得税申报表。所得税申报表。5、其他类：银行存款余额调节表，银行对、其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单，其他应当保存的会计核算专业资料，帐单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。会计档案销毁清册。注：实行会计电算化的单位，有关的电注：实行会计电算化的单位，有关的电子数据和相应软件资料也应归档。（其它子数据和相应软件资料也应归档。（其它类）类） 44归档时间 当年形成的会计材料，由财务会计部当年形成的会计材料，由财务会计部门的专（兼）职人员在次年第一季度内按门的专（兼）职人员在次年第一季度内按立卷要求分类整理装订，在财务会计部门立卷要求分类整理装订，在财务会计部门保管一年后，由会计部门编制移交清册，保管一年后，由会计部门编制移交清册，向本单位综合档案室移交统一保管。向本单位综合档案室移交统一保管。45归档要求1、各单位每年形成的会计档案，由会计财务部门、各单位每年形成的会计档案，由会计财务部门按照归档要求，负责整理立卷，按照归档要求，负责整理立卷， 装订成册，编制装订成册，编制会计档案保管清册。要建立立卷归档、移交、复会计档案保管清册。要建立立卷归档、移交、复印、借阅、印、借阅、 保管、销毁等制度。保管、销毁等制度。2、月度、季度报表不用按归档要求整理，可由财、月度、季度报表不用按归档要求整理，可由财务部门自行保管至务部门自行保管至5年期满后编制清册销毁。年期满后编制清册销毁。3、银行存款余额调节表，银行对帐单等按要求装、银行存款余额调节表，银行对帐单等按要求装订成册，保管期限为订成册，保管期限为5年。年。4、已开具的发票（或收据）存根联，整本的不用、已开具的发票（或收据）存根联，整本的不用装订，保管期限为装订，保管期限为5年。年。46保管期限会计档案保管期限分为永久、定期两类。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为定期保管期限分为3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年年5类。类。 各类会计档案的保管期限参照会计档案各类会计档案的保管期限参照会计档案管理办法所列期限执行。管理办法所列期限执行。 会计档案保管期限除年度报表类按会计档案保管期限除年度报表类按“永永久久”中文表示外，其它类的保管期限用数字中文表示外，其它类的保管期限用数字表示。表示。47会计档案的鉴定与销毁1、鉴定：组成鉴定小组（由分管领导及有关人员组成）；、鉴定：组成鉴定小组（由分管领导及有关人员组成）；2、销毁程序按办法第十条执行。、销毁程序按办法第十条执行。3、销毁审批表模式：、销毁审批表模式： 经鉴定后，清出无保存价值的报表经鉴定后，清出无保存价值的报表 卷（册）卷（册）,帐簿帐簿 卷（册），卷（册）， 凭证凭证 卷（册）应予以销毁，请审批。卷（册）应予以销毁，请审批。 鉴定领导小组负责人（签名）鉴定领导小组负责人（签名） 年年 月月 日日 主管负责人（签名）主管负责人（签名） 年年 月月 日日 监监 销销 人（签名）人（签名）年月年月 日日48五、会计核算职能退还单位后应注意的事项491.现金日记账每天在计算机内登账并打印输出后，由出纳人员核对现金库存，核对无误后由出纳人员、记账人员、复核人员、会计机构负责人或会计主管在账簿上签章，按月连续编页码并装订成册，以防账页的散失或被抽换。年终再将各月现金日记账按顺序装订成册，加盖封印，妥善保管。同样，银行存款日记账也应每天登账并打印输出，绝不能等到期末集中登账和打印，其审核签章、装订、保管与现金日记账相同。此外，对于财务机构不健全，业务量小的单位，出纳账最好实行手工记账。502.无论单位采取何种方式记账，都应当做好期末的对账工作，每月底出纳和会计以及会计核算中心之间要做好对账工作。退账以后，会计核算中心将加强对账工作，每月初会给这些单位提供对账单，请各单位配合我们做好对账工作。总账、其他明细账定期打印输出，连续编号，经审核后装订成册，同样应由记账人员、打印人员、装订人员、会计机构负责人或会计主管在账册封面上签章并加盖封印，账本的扉页、科目表和手工账要求相同。513.加强单位备用金管理。认真执行现金管理条例，结算起点以上的资金，尽量通过银行转账。2003年会计核算中心曾对各单位的备用金进行过核定。大家要在核定的金额范围内严格控制，堵塞漏洞，防范风险。4.严格执行财务审批制度。要严格执行行政领导一支笔审批制度。大额支出必须经集集体研究决定。无事由、无经办人和审核人签字的原始凭证，财务部门不予报销。525.严格执行“收支两条线”管理规定。各单位依据国家有关规定收取或取得的政府非税收入和以政府名义接受的捐赠收入等，必须严格执行“收支两条线”管理规定。6.加强单位票据管理。严格区分非税收入专用票据和其他财政票据的使用范围。要确定专人负责财政票据的购领、保管、缴销等工作，并建立备查簿进行登记。特别注意：对于开具时间较长仍未收到款项的票据，应当及时清理，年终清理时收回作废，待需要时再重新开具。537.加强政府采购工作。单位购买政府采购范围内的商品和服务，应当通过政府采购中心进行采购。每年经审计纪检查出的没有经过政府采购的单位为数不少，希望大家认真执行政府采购相关制度。例如，下一步，需要采购计算机和打印机，这两种商品就属于政府采购目录，必须通过政府程序。印刷管理方面，重新确定了四家定点印刷厂家（黄山市开开印务有限公司、黄山市红梅彩印包装有限公司、黄山市歙县新华彩色印务有限公司、歙县振兴塑料装璜印刷厂）具体要求参见财预201062号548.原则性和灵活性并行，执行好各项开支标准。我县现行的差旅费开支标准还是2001年制定的，执行近10年，已经越来越不适应目前各单位的需要，虽然我们也提过多次建议，但一直没有取得一致意见。因此，在执行的过程中，需要原则性和灵活性综合考虑。例如，出差到较发达的城市，标间的价格都比较高。一个房间一般肯定超过100元，财务人员如果教条地按50元的标准给予报销肯定不行，所以这样的情况可以参考出差目的地的实情适当放宽。但对出差补助、夜班补助、车公里补贴等，由于目前没有新政策，仍按文件执行为宜。559.加强招待费、会议费等开支审核。严格执行关于印发歙县公务招待管理办法的通知（歙办发20076号）的规定，按照接待费三单同行的原则，严把支出审核关。每年县纪委和财政局会核定各单位的招待费控制指标，各单位在实际执行过程中，如果超标，在年终于前必须向县纪委书面汇报。会议费的开支，原先在6号文件中是不允许进行核算的，后经部分单位向县纪委反映和争取，同意在手续齐全（会议通知，签到等）条件下通过会议费科目进行核算。5610.会议费的开支标准。目前我县会议费的开支标准仍旧是政办200715号。主要内容是一类会议（党代会、人代会、政协会）参会人员的食宿定额标准为每人每天80元，其中住宿费30元；二类会议指县委、政府直接召开的并要求乡镇负责同志参加的会议，）以及县工会、县团委、县妇联组织召开的代表大会，参会人员的食宿定额标准为每人每天70元，其中住宿费30元；三类会议指除上述一二类会议以外的会议，不纳入集中政府采购管理，开支标准可参照二类会议，经费由承办单位自理。今年的两会，由于部分安排在歙县饭店，开支略有超标且没新文件认可。5711.津补贴和奖金的发放问题。实行“阳光工资”的单位或人员，除中央出台保留的津补贴外，不得以任何其他形式发放津补贴和奖金（县级政府以上考核奖、招商引资奖等按县里的规定发放，不受上述要求限制。）尚未实行“阳光工资”的单位，按照各单位2006年的津补贴标准执行。5812.机构改革的问题。目前，全市大部分区县都在搞机构改革，面临着一些单位的撤并和新设立。其中，组建单位有住建委、人社局、文广局等，新独立的单位有广播电视台、编办。这些单位的财务人员要加强和财政部门的沟通，做好国有资产划转、处置，预算指标的调整和经费划转等工作。对于二级机构的会计核算问题，我们在政办201011号文件中也强调，尽量由主管部门统一核算，可以节约人力和物力，也方便下一步改革，对于二级机构的国库集中支付，市人行很可能不给清算。5913.会计核算职能的交接。对第二批试点单位，下个星期软件公司就要上门安装软件，你们要在今天下午培训的基础上，尽可能多地向软件工程学习更多的知识，对于不清楚的地方，在软件工程师上门的时候，要多学多问多记。单位没有计算机的，要抓紧时间政府采购，票据打印机可以在6月份提出采购申请。软件初始化如果还需要会计中心提供的材料和数据，可及时和我们联系。新组建或成立的单位，也视同第二批试点单位处理。本月的会计凭证，会计中心办理好业务并在原始单据上盖付仡单后退回单位，不再保留在中心。6014.国税局最近下发了关于进一步明确非税收入收缴过程中有关问题的通知。通知强调：各执收单位要规范非税收入账务管理。有现金收款情况的单位必须有专人收款，会计不得收取。各执收单位要在原先备查账的基础上，按文件规定会计核算办法进行账务处理。同时加强与县非税局对账，及时确认异地转账产生的待查收入，确保非税收入及时划缴国库和财政专户。对于文件执行过程中遇到的问题，请与非税局联系。6115.培训材料的下载和联系方式。去年改革的时候，成立了“歙县国库集中支付”群（群号：92609115），会上发的材料以及会计基础规范和行政事业单位会计制度等，都放在群共享中，欢迎大家加入群进行问题讨论。联系电话：预算股6512213非税局6514482财政局网管6519995会计核算中心6516800/652108062今天的培训到此结束，谢谢大家！63