征税和纳税第八课第八课 财政与税收财政与税收征税和纳税广广安安市市政政府府征税和纳税一、税收及其种类一、税收及其种类1、税收的含义税税收收是是国国家家为为实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权力力，依依法取得财政收入的基本形式法取得财政收入的基本形式主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位有国就有税有国就有税有税就有法有税就有法征税和纳税2 2、税收的特征及关系、税收的特征及关系税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性国家凭借政治权力国家凭借政治权力强制征税强制征税。纳税人。纳税人必须必须依法纳依法纳税，税务机关税，税务机关必须必须依法征税依法征税无偿性无偿性国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还不需要返还给纳税人，也给纳税人，也不需要对纳税人直接不需要对纳税人直接付出任何代价付出任何代价固定性固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定了征税国家在征税之前以法律的形式，预先规定了征税对象和税率对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意不经国家有关部门批准不能随意改改变变征税和纳税要要要要 求求求求保保保保 障障障障决决决决 定定定定决决决决 定定定定 、税收三个基本特征的关系、税收三个基本特征的关系固定性固定性强制性强制性无偿性无偿性征税和纳税我国自我国自20062006年年1 1月将个税的起征点由月将个税的起征点由800800元元调至调至16001600元。元。20072007年年1212月月9 9日全国人大常委日全国人大常委会将个税起征点提升到会将个税起征点提升到20002000元，决定于元，决定于20082008年年3 3月月1 1日开始执行。从日开始执行。从20112011年年9 9月月1 1日日个税起征点提升为个税起征点提升为35003500元。元。辩一辩辩一辩上述现象是否违反了税上述现象是否违反了税收的固定性？收的固定性？税收的固定性并不等于一税收的固定性并不等于一成不变。成不变。税收的固定性是就税收的固定性是就税法不税法不变变的情况而言的税收的对的情况而言的税收的对象、范围、比例经国家象、范围、比例经国家有有关部门批准关部门批准后可以改变，后可以改变，但任何变化都必须但任何变化都必须通过税通过税法固定下来法固定下来，并在一定时，并在一定时期内保持稳定。期内保持稳定。征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家征税和纳税 3 3、 税收的种类税收的种类根据征税对象分，我国税收可分为以下五大类，共二十多种。根据征税对象分，我国税收可分为以下五大类，共二十多种。类别类别 流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象商品交换商品交换的交易额的交易额和劳务收和劳务收入额入额各种所各种所得额得额开发和开发和利用特利用特定的自定的自然资源然资源拥有或支拥有或支配的财产配的财产某些特某些特 定行为定行为包括包括主要主要税种税种营业税、营业税、增值税、增值税、增值税、增值税、消费税、消费税、关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所个人所个人所得税得税得税得税矿产税矿产税契税、契税、遗产税遗产税印花税、印花税、屠宰税、屠宰税、车船使车船使用税用税征税和纳税印花税：以印花税：以经济活动经济活动中签立的各种中签立的各种合同合同、产权产权转移书据转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为证文件为对象对象所征的税。印花税由所征的税。印花税由纳税人纳税人按规按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票印花税票即完成即完成纳税纳税义务。义务。税率税率为为1 1 征税和纳税主要的税种：主要的税种：主要的税种：主要的税种：增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税征税征税对象对象 纳税纳税人人 税率税率作用作用增值税增值税生产经营中的生产经营中的增值额增值额 在我国在我国境内销售境内销售货物或者货物或者提供提供加工加工、修理修配劳务修理修配劳务及及进口进口货物的货物的单位单位和和个人个人 税率为税率为17%17%避免重复征税避免重复征税；防止防止前一生产前一生产经营环节企业的经营环节企业的偷漏税偷漏税行为。行为。促进生产专业化，促进生产专业化，体现公平竞体现公平竞争争；保证财政收入的稳定增长；保证财政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税不论时间长短不论时间长短按应税按应税项目项目不同，分别实行不同，分别实行超额累进税率超额累进税率和和比例税率比例税率是国家财政收入的重要来是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分源，也是调节个人收入分配、配、实现社会公平实现社会公平的有效的有效手段手段 境内境内居住满一年居住满一年境外境外征税和纳税增值税增值税= =商品销售额商品销售额税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金增值税增值税 计税方法计税方法纺织厂（布料）纺织厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商店（商品）商店（商品）850850元元增增值值增增值值增值税增值税增值税增值税（由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）850850 17%=144.517%=144.515001500 17%-144.5=110.517%-144.5=110.515001500元元征税和纳税征税和纳税比例税率：比例税率：即即不不论论征征税税对对象象数数额额的的大大小小，只只规定一个恒定的税率。规定一个恒定的税率。超额累进税率：超额累进税率：即即按按征征税税对对象象数数额额的的大大小小，规规定定由由低低到到高高不不同同等等级级的的税税率率，超超额额部分按相应等级的税率计征。部分按相应等级的税率计征。名词点击：名词点击：了解税收征税和纳税 注：注：从从2011年年9月月1日个税起征点提升为日个税起征点提升为3500元。元。征税和纳税 算一算：如果小李的月工资为算一算：如果小李的月工资为1200012000元，那么他应缴纳的税款是多少？元，那么他应缴纳的税款是多少？150045009000元元15003%300010%400020%0应税收入应税收入:12000-3500=8500方法一方法一：45+300+800=114545+300+800=1145方法二：方法二： 850020%850020%55555511451145征税和纳税二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务（1 1 1 1）从我国税收的性质看：）从我国税收的性质看：）从我国税收的性质看：）从我国税收的性质看：（3 3 3 3）从权利和义务的关系看：）从权利和义务的关系看：）从权利和义务的关系看：）从权利和义务的关系看：（2 2 2 2）从我国税收与国家职能的关系看：）从我国税收与国家职能的关系看：）从我国税收与国家职能的关系看：）从我国税收与国家职能的关系看：税收是组织财政收入的基本形式，是国家税收是组织财政收入的基本形式，是国家税收是组织财政收入的基本形式，是国家税收是组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质基础。实现其职能的物质基础。实现其职能的物质基础。实现其职能的物质基础。税收取之于民税收取之于民税收取之于民税收取之于民, , , ,用之于民用之于民用之于民用之于民, , , ,国家集体个人利益国家集体个人利益国家集体个人利益国家集体个人利益在根本上是一致的在根本上是一致的在根本上是一致的在根本上是一致的. . . .公民在享受各种服务的同时，必须承担义公民在享受各种服务的同时，必须承担义公民在享受各种服务的同时，必须承担义公民在享受各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。务，自觉诚信纳税。务，自觉诚信纳税。务，自觉诚信纳税。1 1、依法纳税的原因、依法纳税的原因必要性必要性征税和纳税欠税欠税.某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款国家税款24.8万元，其行为是万元，其行为是_行为。行为。欠税：欠税：纳税人纳税人超过超过税务机关规定的纳税期税务机关规定的纳税期限，限，没有按时没有按时缴纳而缴纳而拖欠拖欠税款的行为。税款的行为。征税和纳税抗税抗税2.张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他还说款。税务人员来收税时，他还说:“谁来我这里收税，谁来我这里收税，我就让他站着进来，横着出去我就让他站着进来，横着出去”，其行为是，其行为是_行为。行为。抗税：抗税：纳税人以纳税人以暴力暴力、威胁威胁等手等手段段拒不缴纳拒不缴纳税款的行为。税款的行为。征税和纳税. .某个体工商户在申报营业税时，只报通过银行某个体工商户在申报营业税时，只报通过银行转账获得的收入，却将现金收入隐瞒。这种少报转账获得的收入，却将现金收入隐瞒。这种少报税基（征收数额）的行为属于税基（征收数额）的行为属于 _行为。行为。偷税偷税偷税：偷税：纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用用欺骗欺骗、隐瞒隐瞒等方式等方式少缴少缴或或不缴不缴应纳税款的行为。应纳税款的行为。征税和纳税 20022002年年7 7月月2424日，刘晓庆日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任京晓庆文化艺术有限责任公司自公司自19961996年以来采取年以来采取不不列、少列收入、多列支出列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入等手段隐瞒收入偷逃税款偷逃税款1458.31458.3万元。她因逃税，万元。她因逃税，被关押在北京市看守所中被关押在北京市看守所中一年多。一年多。晓庆公司税案征税和纳税骗税骗税4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税国家出口退税3000万元万元,其行为是其行为是_行行为为.骗税：骗税：纳税人用纳税人用欺骗欺骗的方法获得国的方法获得国家家税收优惠税收优惠的行为。的行为。征税和纳税违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段欠欠 税税超过期限、超过期限、拖欠拖欠税款税款拖拖 欠欠抗抗 税税暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打偷偷 税税欺骗、隐瞒、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等擅自销毁帐簿等 骗骗 税税用用欺骗欺骗的方法的方法获取税获取税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害2、违税行为违税行为个税简直要人命个税简直要人命221.174.170.*1221.174.170.*1楼楼我收入拿高点，就这么拼命地要我交税，我收入拿高点，就这么拼命地要我交税，一年要好几万，真一年要好几万，真是要人命的税，课税猛如虎啊是要人命的税，课税猛如虎啊 , ,想当初刚毕业的时候，我差点找不到工作，想当初刚毕业的时候，我差点找不到工作，那时候国家怎么不知道补贴点给我，现在稍微好点，就这么挖我，真的无那时候国家怎么不知道补贴点给我，现在稍微好点，就这么挖我，真的无法理解这国家法理解这国家2010-10-20 20:30 2010-10-20 20:30 回复回复 58.54.171.*258.54.171.*2楼有国家就有税收，没国家就没工作单位楼有国家就有税收，没国家就没工作单位! !想想其他国家的个想想其他国家的个人所得税税率要比我们国家高得多，也就好过点了。而且好多人想交个人人所得税税率要比我们国家高得多，也就好过点了。而且好多人想交个人所得税都不够资格呢，比如我。所得税都不够资格呢，比如我。2010-10-28 14:56 2010-10-28 14:56 回复回复 116.238.216.*3116.238.216.*3楼税收不高（相对较发达国家而言）楼税收不高（相对较发达国家而言）可是人家有与之相符的福利制度，我们呢可是人家有与之相符的福利制度，我们呢2010-10-30 23:00 2010-10-30 23:00 回复回复 征税和纳税 对此，有不少人认为：对此，有不少人认为： “ “我辛辛我辛辛苦苦赚来的钱为什么要交给国家，苦苦赚来的钱为什么要交给国家，我又没有什么直接的好处。纳税对我又没有什么直接的好处。纳税对国家有利，对公民无利。国家有利，对公民无利。” 你是怎么认为的呢？你是怎么认为的呢？征税和纳税交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民, ,用之用之于民于民税收是国家实现职能社会建设物质基础税收是国家实现职能社会建设物质基础公民必须承担义务公民必须承担义务, , 自觉诚信纳税自觉诚信纳税征税和纳税泰泰山山压压顶顶不不弯弯腰腰挺挺起起胸胸膛膛, ,重重建建家家园园！征税和纳税征税和纳税3、增强纳税人意识：增强纳税人意识：（怎样做）怎样做）权利权利意识：我们要增强意识：我们要增强监督监督意识，意识，以主人翁的态度积极以主人翁的态度积极关注关注国家对税收国家对税收的的征管征管和和使用使用, ,对贪污和浪费国家资财对贪污和浪费国家资财的行为进行的行为进行批评和检举批评和检举, ,以以维护维护人民和人民和国家的国家的利益利益。义务义务意识：我们要依法纳税，自觉意识：我们要依法纳税，自觉诚信纳税。诚信纳税。征税和纳税小强去一家数码专卖店买小强去一家数码专卖店买小强去一家数码专卖店买小强去一家数码专卖店买一款心仪已久的数码照相一款心仪已久的数码照相一款心仪已久的数码照相一款心仪已久的数码照相机，在进行付款的时候，机，在进行付款的时候，机，在进行付款的时候，机，在进行付款的时候，销售员这样对他说：销售员这样对他说：销售员这样对他说：销售员这样对他说：“你你你你如果不要发票，可以享受如果不要发票，可以享受如果不要发票，可以享受如果不要发票，可以享受八折优惠。八折优惠。八折优惠。八折优惠。” ” ” ” “优惠税钱优惠税钱”是一种什么行为？是一种什么行为？ 如果是你，你会索要发票吗？如果是你，你会索要发票吗？温馨提示：温馨提示：商家不开发票的行为实质是偷商家不开发票的行为实质是偷税行为的体现。税行为的体现。消费者索要发票是维护自身权益的重要依消费者索要发票是维护自身权益的重要依据，也间接为国家的税收作出了贡献。据，也间接为国家的税收作出了贡献。征税和纳税征税和征税和纳税纳税税收的税收的含义：含义：税收的税收的特征：特征：强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性主要税种主要税种税收及税收及其种类其种类依法纳税依法纳税是公民的是公民的基本义务基本义务依法纳税的必要性依法纳税的必要性 违反税法的表现：违反税法的表现：增强纳税人意识：增强纳税人意识：关系关系增值税增值税个人所得税个人所得税征税和纳税1.(20101.(2010年江苏卷年江苏卷11)11)依法纳税是公民的基本依法纳税是公民的基本义务。这是因为义务。这是因为公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民用之于民国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性A A B. C. D. B. C. D. 征税和纳税2 2、近年来，一些地方的工商管理费用随意增、近年来，一些地方的工商管理费用随意增加，出现了加，出现了“费大于税费大于税”的现象，有专家呼吁的现象，有专家呼吁为避免乱收费，建议为避免乱收费，建议“费费”改改“税税”。这是因。这是因为为 A A税收具有强制性税收具有强制性 B B税收具有固定性税收具有固定性 C C税收具有无偿性税收具有无偿性 D D只有国家才能收税只有国家才能收税征税和纳税3 3我国个人所得税的显着特点是我国个人所得税的显着特点是 （ ） A A多劳多得，少劳少得多劳多得，少劳少得 B B效率优先，兼顾公平效率优先，兼顾公平 C C高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税 D D取之于民，用之于民取之于民，用之于民征税和纳税4 4征收个人所得税征收个人所得税 （ ）有利于实现共同富裕的目标有利于实现共同富裕的目标 不利于贯彻效率优先的分配原则不利于贯彻效率优先的分配原则 其实质是维护一定程度的平均主义分配制度其实质是维护一定程度的平均主义分配制度 有利于增加财政收入有利于增加财政收入A A B B C C D D征税和纳税5 5、增值税的最大特点是（、增值税的最大特点是（ ）A A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象D D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展工和生产专业化的发展 素材和资料部分来自素材和资料部分来自网络，如有帮助请下载网络，如有帮助请下载!372021/3/10