第第六六章章 往往来来业业务务的的核核算算7/29/20241金融企业往来业务教学目标：掌握商业银行向人行缴存、提取现金的核算；掌握缴存财政性存款的核算；掌握再贴现、再贷款的核算；了解商业银行办理大额汇划业务的核算；了解同城票据交换的核算；掌握同业往来的核算；了解系统内总行、分行、支行往来业务的核算；7/29/20242金融企业往来业务教学内容：教学内容：第一节第一节 商业银行与中央银行往来的商业银行与中央银行往来的 核算核算第二节第二节 金融企业同业往来的核算金融企业同业往来的核算第三节第三节 商业银行系统内部往来业务商业银行系统内部往来业务 的核算的核算7/29/20243金融企业往来业务狭义狭义 ：商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行中央银行中央银行商业银行内部商业银行内部7/29/20244金融企业往来业务第一节商业银行与中央银行的往来n n一、往来的主要内容：一、往来的主要内容：一、往来的主要内容：一、往来的主要内容：向人行发行库提取、缴存现金向人行发行库提取、缴存现金向人行发行库提取、缴存现金向人行发行库提取、缴存现金向人行缴存存款准备金向人行缴存存款准备金向人行缴存存款准备金向人行缴存存款准备金办理再贴现、再贷款办理再贴现、再贷款办理再贴现、再贷款办理再贴现、再贷款与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出跨系统汇划款项和系统内跨系统汇划款项和系统内跨系统汇划款项和系统内跨系统汇划款项和系统内5050万元以上的汇划款项万元以上的汇划款项万元以上的汇划款项万元以上的汇划款项7/29/20245金融企业往来业务n n二、账户设置 1.“.“存存放放中中央央银银行行存存款款项项”：核核算算商商业银行存放在央行的各种存款。业银行存放在央行的各种存款。 如如业业务务资资金金的的存存入入、调调拨拨、现现金金的的存存取取、按按规规定定缴缴存存的的财财政政性性存存款款和和一一般般性性存存款款、办办理理同同城城票票据据交交换换和和异异地地跨跨系统资金汇划。系统资金汇划。 明细账：按存款类别设置明细账：按存款类别设置 7/29/20246金融企业往来业务三、商业银行与中央银行往来的核算三、商业银行与中央银行往来的核算n n一）向中央银行存取现金的核算一）向中央银行存取现金的核算1.1.存入现金：存入现金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金 2. 2.支取现金：支取现金： 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项7/29/20247金融企业往来业务n二）向中央银行缴存存款的核算 财政性存款、存款准备金财政性存款、存款准备金7/29/20248金融企业往来业务1.财政性存款：财政性存款：政府存款政府存款 代理国库券销售资金代理国库券销售资金7/29/20249金融企业往来业务2.2.存款准备金：是是指指金金融融机机构构按按各各项项存存款款或或各各项项负负债债总总额额的的一一定定比比例例向向人人民民银银行行缴缴存存的的存存款款、以以及及为为保保证证客客户户提提取取存存款款和和资资金金清清算算需需要要而而准准备备的的资资金。金。 包括法定存款准备金和超额存款准备金包括法定存款准备金和超额存款准备金7/29/202410金融企业往来业务n n3. 缴存范围和比例（补充） 项目项目种类种类 范范 围围 比比 例例 缴存方式缴存方式 时时 间间 缴存财政缴存财政缴存财政缴存财政性存款性存款性存款性存款 集集集集中中中中上上上上缴缴缴缴中中中中央央央央财财财财政政政政资资资资金金金金、地地地地方方方方财财财财政政政政资资资资金金金金、待待待待结结结结算算算算财财财财政政政政款款款款项项项项、代代代代收收收收个个个个人人人人及及及及单单单单位购买国库券款项、位购买国库券款项、位购买国库券款项、位购买国库券款项、代代代代收收收收国国国国家家家家其其其其他他他他债债债债券券券券款项款项款项款项100%100%100%100%由经办行由经办行由经办行由经办行划交划交划交划交当地当地当地当地央行央行央行央行 市行每旬调市行每旬调市行每旬调市行每旬调整一次，旬整一次，旬整一次，旬整一次，旬后后后后5 5 5 5日内办理；日内办理；日内办理；日内办理；县行每月调县行每月调县行每月调县行每月调整一次，旬整一次，旬整一次，旬整一次，旬后后后后8 8 8 8日内办理；日内办理；日内办理；日内办理； 缴缴缴缴存存存存一一一一般般般般性存款性存款性存款性存款企企企企业业业业存存存存款款款款、储储储储蓄蓄蓄蓄存存存存款款款款、基基基基建建建建单单单单位位位位存存存存款款款款、农农农农村村村村存存存存款款款款、机机机机关关关关团团团团体体体体单单单单位位位位存存存存款款款款、财财财财政政政政预预预预算算算算外外外外存存存存款款款款、委委委委托托托托存存存存款款款款减减减减委委委委托托托托贷贷贷贷款款款款后后后后的差额的差额的差额的差额（目（目（目（目前是前是前是前是20%20%20%20%）由商业银由商业银由商业银由商业银行行行行法人法人法人法人统统统统一缴存，一缴存，一缴存，一缴存，分支行逐分支行逐分支行逐分支行逐级向上级级向上级级向上级级向上级行缴存行缴存行缴存行缴存 同上同上同上同上 7/29/202411金融企业往来业务n4.会计核算：（1）缴存财政性存款 “存放中央银行财政性存款”：核算商业银行缴纳的财政性存款7/29/202412金融企业往来业务首次缴存的核算借：存放中央银行财政性存款借：存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项A.7/29/202413金融企业往来业务n nB.调整缴存款的核算：n n商业银行根据财政性存款的余额每旬要调整应上缴央行的准备金金额。调增或调减。n n会计处理同：调增同（1） 调减与（1）的方向相反7/29/202414金融企业往来业务n nC.欠缴的核算：n n发生欠缴时，本次实缴金额应先缴存财政性存款，有余额后再缴存一般性存款。本次实缴金额和欠缴的金额要分开填写凭证。n n欠缴部分要填写表外科目收入凭证n n 收入：待清算凭证人民银行户7/29/202415金融企业往来业务D.D.补缴：补缴：借：存放中央银行财政性存款借：存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证付出：待清算凭证人民银行户人民银行户7/29/202416金融企业往来业务n n同时缴纳罚息（自旬后第5天算起） 借：营业外支出 违约金罚款户（欠交） 利润分配 （少交、迟交的罚金） 贷：存放中央银行款项什么区别？7/29/202417金融企业往来业务n n（ 2）缴存一般性存款 省、市、支行在规定时间内，按一般性存款余额的16.5%上划上一级行，由总行统一缴存央行。7/29/202418金融企业往来业务n n例题：n n1.某市工行5月20日，储蓄存款余额1000万元，企业活期存款2000万元，预算外存款500万元，应上缴财政性存款800万元。此前已上缴一般性存款准备金150万元，财政性存款600万元。5月23日实际划拨款项时，存放中央银行存款为180万元。（一般存款准备金通过本系统汇出）7/29/202419金融企业往来业务n n应缴一般性存款准备金 =（1000+2000+500）16%=560（万元）本次应调整金额=560-150=410（万元）应缴财政性存款准备金=800（万元）本次应调整金额=800-600=200（万元）7/29/202420金融企业往来业务n n借：存放中央银行财政性存款借：存放中央银行财政性存款1800000n n贷；存放中央银行款项贷；存放中央银行款项1800000收入：待清算凭证人民银行户 17/29/202421金融企业往来业务n n2. 2. 5 5月月2727日日，该该行行资资金金筹筹集集到到位位，补补缴缴欠欠缴缴的的财财政政性性存款，同时收到央行的罚款通知，金额存款，同时收到央行的罚款通知，金额120120元。元。 借：存放中央银行财政性存款借：存放中央银行财政性存款 200000 200000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 200000 200000 付出：待清算凭证付出：待清算凭证人民银行户人民银行户 1 1 借：营业外支出借：营业外支出 120 120 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 120 120 7/29/202422金融企业往来业务n n3.缴存一般性存款准备金缴存一般性存款准备金n n借：法定存款准备金借：法定存款准备金n n贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存省行备付金上存省行备付金 4100000若会计主体为法人，那么应如何处理借：法定存款准备金借：法定存款准备金 4100000 4100000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 4100000 41000007/29/202423金融企业往来业务n n三）向中央银行借款的核算n n1.含义：商业银行在日常经营中，如果因信贷资金、汇划资金不足向人民银行进行的贷款，就叫向中央银行借款。 实质是再贷款。n n2.种类： （1）年度性贷款 （2）季节性贷款 （3）日拆性贷款7/29/202424金融企业往来业务1.1.会计核算： 1）“向中央银行借款”：核算向中央银行借入的本金。负债类2）“利息支出央行往来利息支出”：核算支付给央行的再贷款利息。损益类7/29/202425金融企业往来业务n借入时： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款n归还时： 借：向中央银行借款 利息支出央行往来利息支出n 贷：存放中央银行款项7/29/202426金融企业往来业务四）再贴现的核算四）再贴现的核算 1. 1. 再贴现：指商业银行为了取得资再贴现：指商业银行为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票以贴金，将未到期的已贴现商业汇票以贴现方式向人民银行转让的票据行为，现方式向人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。是中央银行的一种货币政策工具。贴现？7/29/202427金融企业往来业务n2.2.计算：同贴现计算：同贴现 再再贴贴现现利利息息= =汇汇票票金金额额再再贴贴现现天天数数日再贴现利率日再贴现利率 再再贴贴现现金金额额= =汇汇票票金金额额再再贴贴现现利利息息7/29/202428金融企业往来业务n n3.商业银行再贴现的会计核算商业银行再贴现的会计核算（1）贴现时：）贴现时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项（再贴现金额）（再贴现金额）贴现贴现资产资产利息调整利息调整贷：贴现贷：贴现资产资产面值面值（汇票金额）（汇票金额）资产负债表日：资产负债表日：借：利息支出借：利息支出再贴现利息支出再贴现利息支出贷：贴现贷：贴现资产资产利息调整利息调整7/29/202429金融企业往来业务n n（2 2）贴现到期：）贴现到期：n n A A：若若央央行行如如期期从从承承兑兑人人账账户户划划回回款款项项，则申请再贴现的商业银行无须会计处理则申请再贴现的商业银行无须会计处理n n B B：若央行未能收回再贴现款项，则从商业：若央行未能收回再贴现款项，则从商业 银行账户上划款。银行账户上划款。 商业银行会计处理：商业银行会计处理： 借：贴现资产借：贴现资产 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 借：贷款借：贷款出票人逾期贷款出票人逾期贷款 贷：贴现资产贷：贴现资产面值面值7/29/202430金融企业往来业务n n四、 同城票据交换的核算：n n1.同城票据交换是指在同一票据交换区域内的各家银行，按照规定的时间，集中到指定的场所，相互交换代收、代付票据，轧计汇差，清算应收应付资金的办法7/29/202431金融企业往来业务n3.原则原则n 对提出的借方票据，必须对提出的借方票据，必须在下一场交换没有退票后，在下一场交换没有退票后，方可为客户办理入账，以执方可为客户办理入账，以执行行收妥抵用收妥抵用和和银行不垫款银行不垫款的的原则原则。7/29/202432金融企业往来业务n n4.4.会计核算会计核算 1 1）提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行）提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行收取款项）收取款项） 借：清算资金往来借：清算资金往来提出交换票据应收款提出交换票据应收款 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据托收票据 （存款单位）（存款单位） 2 2）提出贷方票据（接受付款人委托可直接扣）提出贷方票据（接受付款人委托可直接扣 款）款） 借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来提出交换票据应付款提出交换票据应付款NEW7/29/202433金融企业往来业务3）提入借方票据（人家是“收” ，我们是 “付” ） 借：吸收存款付款人 贷：清算资金往来提入交换票据应付款4）提入贷方票据（人家是“付”，我们是 “收” ）借：清算资金往来提入交换票据应收款 贷：吸收存款收款人7/29/202434金融企业往来业务n n5）交换终了，轧计差额，向人民银行清算资金n n 借：清算资金往来提出交换票据应付n n 款 提入交换票据应付款 (存放中央银行款项) 贷：清算资金往来提出交换票据应收款 提入交换票据应收款 (存放中央银行款项)n n按照其差额，借记或贷记：存放中央银行款项7/29/202435金融企业往来业务n6）对提出的借方票据，在没有收到退票之后，为客户办理入账。n 借：其他应付款托收票据n 贷：吸收存款收款人7/29/202436金融企业往来业务n n设设A A银银行行某某日日应应收收款款为为100100万万元元，应应付付款款为为6060万万元元，应收款全部为应收款全部为M M公司，应付款全部为公司，应付款全部为N N公司公司n n借：清算资金往来借：清算资金往来提出交换票据应收款提出交换票据应收款n n 1000000 1000000 贷：其他应付款贷：其他应付款MM公司托收票据公司托收票据 1000000 1000000n n 借：吸收存款借：吸收存款NN公司公司 600000 600000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来提出交换票据应付款提出交换票据应付款 600000 6000007/29/202437金融企业往来业务n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 400000 400000 清算资金往来清算资金往来提出交换票据应付款提出交换票据应付款 600000 600000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来提出交换票据应收款提出交换票据应收款 1000000 1000000n n借：其他应付款借：其他应付款MM公司托收票据公司托收票据n n 1000000 1000000 贷：吸收存款贷：吸收存款MM公司公司 1000000 10000007/29/202438金融企业往来业务n一、同业往来的概念：商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借资金等业务而引起的资金账务往来。n异地、同城n二、异地同业往来的核算 第二节第二节同业往来的核算同业往来的核算7/29/202439金融企业往来业务 1.同城，通过央行票据交换汇出行跨系统的转汇行2.异地，通过系统内联行进行跨系统的汇入行横向直向连云港工行南京建行连云港建行一）一）. . 异地异地跨系统汇划款项转汇的核算跨系统汇划款项转汇的核算（1）汇出地为双设机构的转汇先横后直7/29/202440金融企业往来业务一）一）异地跨系统汇划款项转汇的核算异地跨系统汇划款项转汇的核算1、汇出地为双设机构的转汇先横后直汇出行跨系统的转汇行跨系统的汇入行横向直向借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款J借：吸收存款借：吸收存款H贷：清算资金往来贷：清算资金往来7/29/202441金融企业往来业务n n1）汇出行的核算n n借：吸收存款收款人n n贷：清算资金往来n n2）同城的转汇行（为跨系统银行）n n借：存放中央银行款项n n贷：清算资金往来n n3）异地的汇入行n n借：清算资金往来n n贷：吸收存款收款人7/29/202442金融企业往来业务 2、汇出地为单设机构，汇入地为双设机构的转汇先直后横汇出行汇出行本系统的转汇行跨系统的汇入行跨系统的汇入行异地同城借借: :吸收存款吸收存款BB贷清算资金往来贷清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收存款贷：吸收存款K南京民生银行上海上海银行7/29/202443金融企业往来业务1）.汇出行的核算借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2）.异地转汇行的核算（同系统） 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项3.）异地汇入行的核算（跨系统） 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人7/29/202444金融企业往来业务3、汇出地、汇入地均为单设机构的转汇先直后横再直将款项划至上级管辖行代转行（双设）汇出行（单设）跨系统的转汇行（双设）跨系统的汇入行（单设）同城异地连云港江苏银行上海华夏银行南京7/29/202445金融企业往来业务1.1.）汇出行的核算）汇出行的核算 借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（就近汇往转汇地的联行）就近汇往转汇地的联行）2 2）. .转汇地的同系统联行转汇地的同系统联行 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项3 3）. .转汇地的转汇行转汇地的转汇行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来4 4）. .汇入行的核算汇入行的核算 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXX单位单位7/29/202446金融企业往来业务二）同城同业往来二）同城同业往来1、同城同业间接往来：同城票据交换、同城同业间接往来：同城票据交换适用于业务量较大的银行适用于业务量较大的银行2、同城同业直接往来、同城同业直接往来：是指同城同业：是指同城同业行处未参加票据交换时，银行间采用行处未参加票据交换时，银行间采用直接交换、定期清算方式进行资金结直接交换、定期清算方式进行资金结算。算。适用于业务量较小的银行进行票据交适用于业务量较小的银行进行票据交换。设置的账户有换。设置的账户有“存放同业款项存放同业款项”和和“同业存放款项同业存放款项”。7/29/202447金融企业往来业务三、同业拆借的核算一).同业拆借的概念：是指商业银行之同业拆借的概念：是指商业银行之间相互融通资金的一种短期借贷行为。间相互融通资金的一种短期借贷行为。同城,异地均可,要通过在央行的存款账户转账7/29/202448金融企业往来业务二).帐户设置1)“同业拆入”:核算本行从他行借入的本金性质:负债类明细账:按拆入单位设置2)“拆放同业”:核算本行借出给他行的本金性质:资产类明细账:按拆出单位设置7/29/202449金融企业往来业务(三）同城同业拆借的核算三）同城同业拆借的核算三）同城同业拆借的核算三）同城同业拆借的核算 1.1.资金拆出的核算资金拆出的核算资金拆出的核算资金拆出的核算借：拆放同业拆入行贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入拆出行拆放行(借出)拆入行(借入)7/29/202450金融企业往来业务2.拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算借：存放中央银行款项贷：拆放同业拆出行 贷：利息收入借：同业拆入拆出行借：利息支出 贷：存放中央银行款项拆放行拆入行7/29/202451金融企业往来业务例题：例题：1、5月月10日，连云港市工商银行因头寸短日，连云港市工商银行因头寸短缺，向同城建行拆入资金缺，向同城建行拆入资金1000万，期限两万，期限两天，日利率天，日利率0.1%。借：存放中央银行款项 1000 贷：同业拆入 建行 10002、12日，归还本息。借：同业拆入 建行 1000 利息支出 2 贷：存放中央银行款项10027/29/202452金融企业往来业务（四）异地同业拆借的核算三、转贴现的核算转贴现是指商业银行持已贴现，未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。贴现、再贴贴现、再贴现、转贴现现、转贴现的区别？的区别？7/29/202453金融企业往来业务（一）办理转贴现的核算1.转贴现申请银行的核算 借：存放中央银行款项 借：贴现资产贴现资产_利息调整利息调整 贷：贴现资产-面值2.转贴现银行的核算 借：贴现资产-面值 贷：存放中央银行款项 贷：贴现资产贴现资产_利息调整利息调整7/29/202454金融企业往来业务二）转贴现到期收回的核算1.收到款项划回时，其会计分录为： 借：清算资金往来（或其他有关科目） 贷：贴现资产2.到期不能获得款项,向贴现申请银行进行追索 借：存放中央银行款项 贷：贴现资产7/29/202455金融企业往来业务第三节第三节 商业银行系统内部往来业务的核算商业银行系统内部往来业务的核算一、总行、分行、支行之间的业务往来核算1、核算内容：日常结算、资金清算、相互存放、缴纳和借入（出）2、帐户设置1）“系统内上存款项”：核算下级行存放上级行的清算备付金、调拨资金、经营调节基金、存款准备金性质：资产类明细账：按存款类别设置：“清算款项”、“存款准备金”、“经营调节基金”7/29/202456金融企业往来业务n n3）“系统内款项存放系统内款项存放”：上级行：上级行核算下核算下级行缴存的清算备付金、调拨资金、经级行缴存的清算备付金、调拨资金、经营调节基金、存款准备金营调节基金、存款准备金n n负债类负债类n n明细账：明细账： n n 二级：二级：“清算款项清算款项”、“存款准备金存款准备金”、“经营调节基金经营调节基金”n n三级：按上存款项的商业银行设置三级：按上存款项的商业银行设置7/29/202457金融企业往来业务n n3、下级行与上级行之间有关活期存款业务往来的核算n n1）缴存或退回活期存款的核算n n两种形式：实存资金 转账n n（1）5月月3日，工商银行日，工商银行A分行将在分行将在总行到期的定期存款总行到期的定期存款2000万转为活期万转为活期存款存款借：系统内上存款项清算款项（总行）2000 贷：系统内上存款项系统内上存款项-定期存款总行 20007/29/202458金融企业往来业务n n（2）通过中央银行向总行汇入资金1000万n n借：系统内上存款项系统内上存款项清算款项（总行）1000n n 贷：存放中央银行款项1000n n（3）因资金不足，向总行借入资金1500万n n借：系统内上存款项系统内上存款项清算款项（总行）1500n n贷：系统内借入资金总行 1500n n问题：总行如何核算？问题：总行如何核算？7/29/202459金融企业往来业务n2）调整存款准备金的核算n复习：存款准备金的缴存办法n设置的帐户：n存放系统内活期存款存款准备金n教材P106例题7/29/202460金融企业往来业务n n3）经营调节基金的核算n n实汇资金缴纳：n n借：存放系统内活期存款经营调节基金n n 贷：存放中央银行款项n n上存资金缴纳：n n借：存放系统内活期存款经营调节基金n n贷：存放系统内活期存款活期款项（定期存款）7/29/202461金融企业往来业务4、系统内行际间电子汇划业务的核算、系统内行际间电子汇划业务的核算n n1）、资金汇划系统的流程7/29/202462金融企业往来业务n n资金汇划系统的流程资金汇划系统的流程n n总行总行清算中心清算中心发报发报清算行清算行发报发报经办行经办行收报收报清算行清算行收报收报经办行经办行7/29/202463金融企业往来业务n n2）基本规定：n n（1）汇划范围：n n划收业务：汇兑、异地委托收款、托收承付等n n划付业务：解付银行汇票、系统内规定扣划款项7/29/202464金融企业往来业务n n（2）责任人不能混岗： 会计前台汇划操作员与清算中心汇划操作员要分开n n（3）对方不得修改汇划信息：n n 会计部门、清算部门n n（4）由专人负责汇划的有关信息，登记“电子汇划业务收、发登记簿”7/29/202465金融企业往来业务n n（5）电子汇划专用章、业务密押、专用凭证分人保管n n 记账员、复核员、密押员不能混岗n n3）会计处理n n划收款n n汇出行汇入行借：吸收存款贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款总行7/29/202466金融企业往来业务n n3）会计处理n n划付款n n汇出行汇入行借：清算资金往来贷：吸收存款借：吸收存款贷：清算资金往来总行7/29/202467金融企业往来业务二、支行辖内往来的核算二、支行辖内往来的核算n一）含义与规定n1、支行辖内往来含义：支行辖内派出机构与被派出机构之间发生的代收、代付业务。7/29/202468金融企业往来业务n n2、基本规定、基本规定n n1）辖内往来的核算只限于结算资金）辖内往来的核算只限于结算资金n n2）辖内往来业务发生时须签发报单。）辖内往来业务发生时须签发报单。n n先发生业务的单位签发；现金付出先发生业务的单位签发；现金付出单位签发单位签发n n3）及时对账）及时对账：7/29/202469金融企业往来业务3、账户设置：“辖内往来”：核算支行与派出机构的资金结算。共同性账户按往来单位设置明细账户4、会计凭证：划收、划付报单 7/29/202470金融企业往来业务5、会计处理1）划收款：我付他收 签发报单： 借：吸收存款 贷：辖内往来收到报单： 借：辖内往来 贷：吸收存款7/29/202471金融企业往来业务n n2）划付款签发报单： 借：辖内往来 贷：吸收存款收到报单： 借：吸收存款 贷：辖内往来7/29/202472金融企业往来业务n n例题：工行通灌储蓄所3日发生下列业务：n n1、将代理发行的国库卷款100万上划支行 借：其他应付款代理发行国库券 100000 贷：辖内往来支行 100000n n2、客户彤非通兑现金1000元，其开户所为苍梧储蓄所 借：辖内往来支行 1000 贷： 库存现金 10007/29/202473金融企业往来业务n n支行：借：辖内往来通灌储蓄所 100000 贷：应上缴财政存款 100000 借：辖内往来苍梧储蓄所 1000 贷：辖内往来通灌储蓄所 1000n n苍梧储蓄所： 借：吸收存款-彤非 1000n n 贷：辖内往来支行 10007/29/202474金融企业往来业务