第六章第六章 联行往来与资金汇划联行往来与资金汇划 清算业务的核算清算业务的核算1主要内容：主要内容：1.1.联行往来业务的基本原理联行往来业务的基本原理2.2.资金汇划清算业务的核算资金汇划清算业务的核算重点：重点：资金汇划清算业务的核算资金汇划清算业务的核算2 第一节联行往来的概述一、联行一、联行往来业务往来业务的概念的概念 （一）联行往来的概念（一）联行往来的概念 联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省市之间办理资金划拨的账务往来。行在不同省市之间办理资金划拨的账务往来。 有资金往来关系的系统内各行之间互称有资金往来关系的系统内各行之间互称联行联行。 其本质就是银行各分支机构间的资金应收应付其本质就是银行各分支机构间的资金应收应付 关系。是实现银行各项业务结算的重要工具。关系。是实现银行各项业务结算的重要工具。 与与联行联行对比，不同系统的各银行之间则互对比，不同系统的各银行之间则互称称代理行代理行或或同业同业，人们习惯上把国内不同，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为系统的金融机构称为同业。同业。3（二）联行往来的组织体系（二）联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。联行系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度我国联行制度: :统一领导，分级管理，采取总行、统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行分行、支行3 3级管理体制。级管理体制。 分为分为全国联行往来全国联行往来、分行辖内往来分行辖内往来、支行辖内往支行辖内往来。来。4（三）联行往来业务的特点（三）联行往来业务的特点1 1、会计准则与联行往来制度同时执行。、会计准则与联行往来制度同时执行。2 2、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。、贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则。3 3、独特的处理工具和处理方法、独特的处理工具和处理方法 5二 、联行往来核算的基本原理 商业银行系统内资金划拨是从商业银行系统内资金划拨是从“大一统大一统”的银行的银行模式发展而来的。模式发展而来的。全国联行往来采取全国联行往来采取“集中对账集中对账”。即联行往来业务。即联行往来业务发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中发生后，由两个当事行直接进行往来，由总行集中监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。监督逐笔对账，保证联行往来的正确无误。各分支行以及境外的联行往来采取各分支行以及境外的联行往来采取“分散对账分散对账”。即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报即联行业务发生后，由接收联行资金的银行向发报行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的行发送报单，由发报行逐笔对账，保证联行往来的正确无误。正确无误。6联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即联行往来的资金划拨涉及两个当事行，即发报行发报行和和收报行收报行, ,二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依二者是一笔业务的两个方面，构成了相互依存的对应关系，缺一不可。存的对应关系，缺一不可。发报行发报行是联行业务资金划拨的起始行，办理是联行业务资金划拨的起始行，办理往账往账，收收报行报行是联行资金的接受行，办理是联行资金的接受行，办理来账来账，每一笔联行往，每一笔联行往来业务的金额，必须相等。来业务的金额，必须相等。在联行往来业务中，以在联行往来业务中，以发报行发报行为主。而且，在实际工为主。而且，在实际工作中，每个银行作中，每个银行既是发报行也是收报行既是发报行也是收报行。在联行业务核算中，发报行设置在联行业务核算中，发报行设置“联行往账联行往账”，收，收报行设置报行设置“联行来账联行来账”。7 A A 行行 B B 行行 汇汇 款款联行往账联行往账联行来账联行来账 A A 行行 B B 行行 汇汇 款款联行往账联行往账联行来账联行来账一笔联行业务的发生，发报行借记一笔联行业务的发生，发报行借记“联行往账联行往账”，收报行，收报行就贷记就贷记“联行来账联行来账”；发报行贷记；发报行贷记“联行往账联行往账”，收报行，收报行就借记就借记“联行来账联行来账”。 “联行往账联行往账”、 “联行来账联行来账”永永远远 方向相反，数额相等，共同处在平衡之中。方向相反，数额相等，共同处在平衡之中。现行的会计准则没有有现行的会计准则没有有“联联行往账行往账”和和“联行来账联行来账”账账户。用户。用“清算资金往来清算资金往来”。8例如北京的红旗商场通过开户的工商银行将例如北京的红旗商场通过开户的工商银行将1010万元万元汇往上海的大华工厂，大化工厂的开户行是上海的汇往上海的大华工厂，大化工厂的开户行是上海的工商银行。工商银行。北京的工行（发报行）北京的工行（发报行） 上海的工行（收报行）上海的工行（收报行） 借：吸收存款借：吸收存款- -红旗商场红旗商场 100000100000 贷：联行往账贷：联行往账 100000100000借：联行来账借：联行来账 100000100000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -大华工厂大华工厂1000001000009在市场经济体制下，商业银行是经济实体，尽管在在市场经济体制下，商业银行是经济实体，尽管在资金上由总行这个法人统一管理，但是在资金的运资金上由总行这个法人统一管理，但是在资金的运用上，则采取总行一级法人授权制，各分支机构都用上，则采取总行一级法人授权制，各分支机构都是独立核算单位，在总行授权额度内，自己的资金是独立核算单位，在总行授权额度内，自己的资金自己使用，不得擅自突破。因办理业务或资金调拨自己使用，不得擅自突破。因办理业务或资金调拨而发生的占、欠款项必须及时清算，否则会影响分而发生的占、欠款项必须及时清算，否则会影响分支机构的正常经营。支机构的正常经营。资金汇划清算系统资金汇划清算系统解决了这一问题解决了这一问题10资金汇划清算系统是系统内行、处办理结算资金和资金汇划清算系统是系统内行、处办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇划业务、资内部资金汇划与清算的工具，是集汇划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合性应用系统。金划拨业务、结算业务于一体的综合性应用系统。按照资金汇划清算系统的规定，联行往来的当事行按照资金汇划清算系统的规定，联行往来的当事行以分行为基础在总行开立账户，将资金的汇划与银以分行为基础在总行开立账户，将资金的汇划与银行间的资金清算同步进行，既有利于单位之间的资行间的资金清算同步进行，既有利于单位之间的资金清偿，也有利于联行间的资金清算，有效的保障金清偿，也有利于联行间的资金清算，有效的保障了各方的正当权益。了各方的正当权益。 第二节第二节 资金汇划与清算的核算资金汇划与清算的核算11一、基本程序一、基本程序1.1.实存资金实存资金 2.2.同步清算同步清算 3.3.头寸控制头寸控制 4.4.集中监督集中监督以清算行为单位在总行清算中心开立备以清算行为单位在总行清算中心开立备付金账户，用于资金汇划清算。付金账户，用于资金汇划清算。发报经办行通过其清算行经总行清算中心发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报经办行，同时由总行清算将款项划至收报经办行，同时由总行清算中心从清算行备付金账户将资金汇入或付中心从清算行备付金账户将资金汇入或付出，从而完成清算行之间的清算出，从而完成清算行之间的清算清算行在总行清算中心开立的备付金存款清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户必须有足够的存款，不足时通过借款账户必须有足够的存款，不足时通过借款补足。补足。总行清算中心对汇划往来数据的接收和发总行清算中心对汇划往来数据的接收和发送资金清算、备付金存款账户的资信情况、送资金清算、备付金存款账户的资信情况、行际间查复情况进行监督管理。行际间查复情况进行监督管理。12总行清算中心总行清算中心发报行发报行省区分行省区分行收报行收报行省区分行省区分行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行客户客户集中处理集中处理分散处理分散处理受理业务，录入受理业务，录入数据，发送至发数据，发送至发报清算行；报清算行；接收发报经办接收发报经办行的信息传输行的信息传输给总行清算中给总行清算中心；心；将发报行传来的汇划数据传输给收报清算行将发报行传来的汇划数据传输给收报清算行当天或次日将汇划信息传当天或次日将汇划信息传输给收报经办行输给收报经办行 ，实现，实现资金汇划业务。资金汇划业务。13资金汇划清算系统中，资金汇划清算系统中，发报经办行发报经办行将资金汇划业务将资金汇划业务要求生成数据，发送至辖属要求生成数据，发送至辖属发报清算行发报清算行，发报清算发报清算行行将该资金汇划信息传送至将该资金汇划信息传送至总行清算中心总行清算中心，由，由总行总行清算中心清算中心核查后传输至核查后传输至收报清算行收报清算行，最后由，最后由收报清收报清算行算行将该汇划信息传送给将该汇划信息传送给收报经办行收报经办行，最终完成系，最终完成系统内资金汇划。统内资金汇划。资金汇划清算通过计算机清算系统操作迅速快捷，资金汇划清算通过计算机清算系统操作迅速快捷，有利于总行的监督管理，有利于保证资金安全，与有利于总行的监督管理，有利于保证资金安全，与传统的联行往来业务有很大不同。传统的联行往来业务有很大不同。14二、会计科目二、会计科目1 1、存放同业存放同业上存总行备付金：上存总行备付金：资产类（下级行存资产类（下级行存放上级行的资金：各清算行、省区分行等）放上级行的资金：各清算行、省区分行等）2 2、同业存放同业存放收收（发）报清算行存放备付金：发）报清算行存放备付金：负债负债类（总行清算中心）类（总行清算中心）15三、资金汇划与清算的核算三、资金汇划与清算的核算 1 1、发报经办行的核算、发报经办行的核算 业务数据经录入、复核、授权无误后，有系统按规定时业务数据经录入、复核、授权无误后，有系统按规定时间发送至清算行。如为贷报：间发送至清算行。如为贷报： 借借: :吸收存款吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2 2、发报清算行的核算、发报清算行的核算 跨清算行的资金汇划业务，自动将数据传输给总行清算跨清算行的资金汇划业务，自动将数据传输给总行清算中心。如贷报业务中心。如贷报业务 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：贷：存放同业存放同业上存总行备付金上存总行备付金163 3、省区分行与总行的处理、省区分行与总行的处理 发报省区分行发报省区分行: :收到发报清算行传来的收到发报清算行传来的全国汇划全国汇划业务业务实时实时上传上传总行清算中心；总行清算中心；日终，将当天省内汇划数据按清算行汇总后上送日终，将当天省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。（由系统自动完成）总行。（由系统自动完成）17总行清算中心的处理总行清算中心的处理 收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传到收报清算行。务信息，系统自动流水登记，并传到收报清算行。如为贷报业务（发报行划出款）：如为贷报业务（发报行划出款）： 借：借：同业存放同业存放发报清算行存放备付金发报清算行存放备付金 贷：贷：同业存放同业存放收报清算行存放备付金收报清算行存放备付金收报行省区分行的处理收报行省区分行的处理将总行传来的全国汇划信息传输给收报清算行（系统将总行传来的全国汇划信息传输给收报清算行（系统自动完成）自动完成）184 4、收报清算行处理：、收报清算行处理： 收到总行清算中心传来的汇划业务数据，收到总行清算中心传来的汇划业务数据，实时实时业务业务及时传送至收报经办行，及时传送至收报经办行，批量业务批量业务于次日传于次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式散式 收报清算行的处理（分散管理或集中管理模式）收报清算行的处理（分散管理或集中管理模式）19分散式处理分散式处理实时汇划业务，清算行确认后及时传到收报经办行。实时汇划业务，清算行确认后及时传到收报经办行。如贷报业务：如贷报业务： 借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来批量业务暂时通过批量业务暂时通过“其他应付款其他应付款”或或“其他应收款其他应收款处理处理”，集中汇划时再转入，集中汇划时再转入“系统内往来系统内往来”。分散式是收到总行传来的分散式是收到总行传来的汇划数据后均传至收报经汇划数据后均传至收报经办行处理办行处理 20 集中式处理集中式处理实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办实时汇划业务，由清算行一并处理本身及收报经办行的业务，记账信息传到收报经办行。行的业务，记账信息传到收报经办行。贷报业务：贷报业务： 借：借：存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：吸收存款贷：吸收存款批量业务，当日挂账同分散式。批量业务，当日挂账同分散式。集中式是收报清算行作为集中式是收报清算行作为业务处理中心，负责全辖业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理账务的集中管理215 5、收报经办行的处理、收报经办行的处理分散管理模式下分散管理模式下，收到实时汇划信息，由汇划系，收到实时汇划信息，由汇划系统自动记账，并打印资金汇划补充凭证。收到统自动记账，并打印资金汇划补充凭证。收到贷报业务：贷报业务： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款集中管理模式集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只需补充打印收报经办行只需补充打印“资金汇划补充凭证资金汇划补充凭证”和有关记账凭证及清单，用于对账。和有关记账凭证及清单，用于对账。22总行清算中心总行清算中心发报行发报行省区分行省区分行收报行收报行省区分行省区分行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行客户客户集中处理集中处理借：存放同业借：存放同业上存总上存总行备付金户行备付金户 贷：吸收存款贷：吸收存款分散处理分散处理借：存放同业借：存放同业上存总行上存总行备付金户备付金户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借借: :吸收存款吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放同业贷：存放同业上存上存 总行备付金总行备付金借：同业存放借：同业存放发报清算行存放备付金发报清算行存放备付金 贷：同业存放贷：同业存放收报清算行存放备付金收报清算行存放备付金分散处理分散处理借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款23