合并报表培训浙江用友软件有限公司姓名：李涛2011年6 月18日主要内容合并抵消原理介绍合并报表操作流程合并报表操作讲解各主体报表间的数据勾稽关系利润表年初未分配利润资产负债表年初未分配利润利润表年末未分配利润资产负债表年末未分配利润成本法转权益法调整分录及数据来源成本法转权益法调整（模拟权益法）借：长期股权投资 贷：资本公积当期盈利借：长期股权投资 贷：投资收益当期亏损借：投资收益 贷：长期股权投资当期收到分配借：投资收益 贷：长期股权投资借：长期股权投资 贷：年初未分配利润投资收益长期股权投资=归属于母公司的权益合计数投资比例（长期股权投资成本商誉）投资收益=归属于母公司的净利润投资比例-当年收到的分配资本公积=（资本公积期末数最近一次投资时点资本公积） 投资比例内部股权投资抵消分录及数据来源长期股权投资抵消参股方借：少数股东权益贷：长期股权投资控股方借：实收资本 资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益实收资本等被合并方报表数据商誉常数（内部交易表录入）长期股权投资=归属于母公司的权益合计数投资比例商誉少数股东权益=归属于母公司的权益合计数（1投资比例）少数股东权益归属于母公司的权益合计数投资比例主要内容合并抵消原理介绍合并报表操作流程合并报表操作讲解内部股权投资抵消分录及数据来源投资收益抵消参股方借：投资收益贷：少数股东损益控股方借：年初未分配利润投资收益少数股东损益贷：未分配利润对所有者的分配提取盈余公积年初未分配利润被合并方报表数据投资收益=归属于母公司的净利润投资比例少数股东损益归属于母公司的净利润（1投资比例）未分配利润=被合并方报表数据对所有者的分配等=被合并方报表数据少数股东损益归属于母公司的净利润投资比例内部债权债务抵消分录及数据来源借：应付账款贷：应收账款其他债权债务抵消分录与此类似坏账准备抵消先抵期初数借：应收账款贷：未分配利润-年初然后抵消期初数与期末数的差额借：应收账款贷：资产减值损失应收账款（应收账款余额上年末应收账款余额）坏账准备率主要内容合并抵消原理介绍合并报表操作流程合并报表操作讲解合并报表操作流程合并前各公司需要做的工作各公司 计算核对：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表；注意核对；利润表同资产负债表的勾稽关系；母公司： 检查投资数据是否正确，计算核对：长期股权投资明细表；计算本级：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表；合并操作步骤1、个别报表调整（成本法报表调整为权益法报表母公司） a、生成成本法转权益法凭证 b、内部交易表调整 c、 个别报表调整 d、核对调整凭证及调整报表2、进行对账，对账不符查找原因3、抵消分录生成4、进行合并