财务报表审计简介及财务报表审计简介及企业与审计人员的沟企业与审计人员的沟通要点（通要点（PPT 16）讲座主要内容讲座主要内容一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用二、注册会计师与会计师事务所二、注册会计师与会计师事务所三、财务报表审计的方法与过程三、财务报表审计的方法与过程四、审计报告的阅读与理解四、审计报告的阅读与理解五、企业与审计人员的沟通五、企业与审计人员的沟通一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(一一) 财务报表的含义与目标财务报表的含义与目标1.财务报表的定义和构成财务报表的定义和构成 财务报表是一个企业、事业或其他单位向外财务报表是一个企业、事业或其他单位向外提供会计信息的书面文件，是对单位财务状提供会计信息的书面文件，是对单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。况、经营成果和现金流量的结构性表述。一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(一一) 财务报表的含义与目标财务报表的含义与目标 财务报表至少应包括财务报表至少应包括“四表一注四表一注”，即：，即：(1)资产负债表资产负债表(2)利润表利润表(3)现金流量表现金流量表(4)所有者权益所有者权益(或股东权益，下同或股东权益，下同)变动表变动表(5)财务报表附注财务报表附注(一一) 财务报表的含义与目标财务报表的含义与目标2财务报表的目标财务报表的目标(1)向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息成果和现金流量等有关的会计信息(2)反映企业管理层受托责任的履行情况反映企业管理层受托责任的履行情况(3)有助于财务报表使用者作出经济决策有助于财务报表使用者作出经济决策 一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(一一) 财务报表的含义与目标财务报表的含义与目标2财务报表的目标财务报表的目标 财务报表使用者包括企业的投资方财务报表使用者包括企业的投资方(即所有即所有者或股东者或股东)，贷款银行等债权人，税务、工，贷款银行等债权人，税务、工商管理、财政等政府部门，以及其他利益相商管理、财政等政府部门，以及其他利益相关方关方(如社会公众等潜在投资者等如社会公众等潜在投资者等)。(一一) 财务报表的含义与目标财务报表的含义与目标3财务报表的分类财务报表的分类(1)按编报期间按编报期间年度财务报表年度财务报表中期财务报表中期财务报表一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(一一) 财务报表的含义与目标财务报表的含义与目标3财务报表的分类财务报表的分类(2)按编报主体按编报主体个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(二二)注册会计师财务审计的含义与作用注册会计师财务审计的含义与作用1财务报表审计的含义财务报表审计的含义财务报表审计的目标是注册会计师通过财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：发表审计意见：(1)合法性合法性财务报表是否按照适用的会财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制计准则和相关会计制度的规定编制(2)公允性公允性财务报表是否在所有重大方财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量营成果和现金流量一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(二二)注册会计师财务审计的含义与作用注册会计师财务审计的含义与作用2财务报表审计的作用财务报表审计的作用财务报表的使用者之所以希望注册会计师对财务报表的使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是基于以下四方面的原因：主要是基于以下四方面的原因：(1)利益冲突利益冲突(2)重大性重大性(3)复杂性复杂性(4)间接性间接性一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(二二)注册会计师财务审计的含义与作用注册会计师财务审计的含义与作用2财务报表审计的作用财务报表审计的作用财务报表审计属于鉴证业务。注册会计财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，在审计中运用其掌师作为独立第三方，在审计中运用其掌握的专握的专业知识、技能和经验进行工作并业知识、技能和经验进行工作并 发表审计意发表审计意见，旨在提高财务报表的可见，旨在提高财务报表的可信赖程度。信赖程度。但审计意见本身并不是对被但审计意见本身并不是对被审计单位未审计单位未来生存能力或管理层经营效来生存能力或管理层经营效率、经营效率、经营效果提供的保证。果提供的保证。一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(三三)注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与其他审计的关系1审计监督体系审计监督体系(1)政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法执行的审计是由政府审计机关代表政府依法执行的审计一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(三三)注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与其他审计的关系1审计监督体系审计监督体系(2)内部审计内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计人员实施的审计一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(三三)注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与其他审计的关系1审计监督体系审计监督体系(3)注册会计师审计注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计组成的会计师事务所进行的审计 上述三类审计共同构成了审计监督体系。上述三类审计共同构成了审计监督体系。 一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(三三)注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与其他审计的关系2注册会计师审计与政府审计的区别注册会计师审计与政府审计的区别(1)审计目标审计目标(2)审计标准审计标准(3)经费或收入来源经费或收入来源(4)取证权限取证权限(5)发现问题的处理方式发现问题的处理方式一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用(三三)注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与其他审计的关系3注册会计师审计与内部审计的区别注册会计师审计与内部审计的区别(1)审计目标审计目标(2)审计标准审计标准(3)接受审计的自愿程度接受审计的自愿程度(4)独立性独立性(5)审计时间审计时间一、财务报表审计的基本内容和作用一、财务报表审计的基本内容和作用