第三节第三节复式记账复式记账 一、记账方法一、记账方法 单式记账单式记账（财产产权属于业主独享）（财产产权属于业主独享） 复式记账复式记账（财产多少，财产归谁所有）（财产多少，财产归谁所有）二、复式记账二、复式记账 1.1.定义：对发生的每项经济业务都要以相等的金额在定义：对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。 2.2.复式记账的意义：复式记账的意义： （1 1）如实地反映经济活动的来龙去脉；）如实地反映经济活动的来龙去脉； （2 2）用试算平衡来检查账户记录的正确性。）用试算平衡来检查账户记录的正确性。借方借方 应付工资应付工资 贷方贷方50005000借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方例：例：3 3月月1515日，用现金支付工资日，用现金支付工资50005000元。元。一、定义：是以一、定义：是以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种复式记账法。为记账符号的一种复式记账法。 借方借方 账账 户户 贷方贷方第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 注：一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于登记方向，注：一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于登记方向， 则要看经济业务涉及的账户性质则要看经济业务涉及的账户性质 。 借、贷已没有具体含义，只是符号借、贷已没有具体含义，只是符号二、账户借贷方的登记内容：二、账户借贷方的登记内容：账户按性质分为两大类：资产类和权益类账户按性质分为两大类：资产类和权益类 资产类资产类包括包括资产、成本、费用、支出资产、成本、费用、支出资产、成本、费用、支出资产、成本、费用、支出 权益类权益类包括包括负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润1、对资产类账户（余额一般都在借方）、对资产类账户（余额一般都在借方）借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 A A1 1本期增加额本期增加额 B B2 2本期减少额本期减少额 C C1 1本期增加额本期增加额 B B1 1本期减少额本期减少额 CnCn本期减少额本期减少额 C C2 2本期增加额本期增加额 BnBn本期发生额本期发生额 B B本期发生额本期发生额 C C 期末余额期末余额 D D借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 1000010000 60000 60000 2500025000 2000020000 1500015000本期发生额本期发生额 8000080000本期发生额本期发生额 4000040000 期末余额期末余额 5000050000 期初余额期初余额 A A 本期减少额本期减少额 C C1 1 本期增加额本期增加额 B B1 1 . . . . . . . . C Cn n B Bn n 本本期发生额期发生额 C C 本期发生额本期发生额 B B 期末余额期末余额 D D2 2、对权益类账户（余额一般在贷方）、对权益类账户（余额一般在贷方）借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 5000050000 60000 60000 2500025000 2000020000 1500015000本期发生额本期发生额 7500075000本期发生额本期发生额 4500045000 期末余额期末余额 2000020000三、期末余额公式三、期末余额公式1 1、对资产类账户、对资产类账户 期末余额期末余额= =期初余额期初余额 + + 借方本期发生额借方本期发生额 - - 贷方本期发生额贷方本期发生额 D = A D = A + B - CB - C2、对权益类账户对权益类账户 期末余额期末余额= =期初余额期初余额 + 贷方本期发生额贷方本期发生额 - - 借本期发生额借本期发生额 D = A D = A + B - CB - C 本期发生额：在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额本期发生额：在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额 ( (或减少额或减少额) ) 的合计的合计. .例例1、2月份固定资产期初余额月份固定资产期初余额10万元，借方本期发生额万元，借方本期发生额2万，贷方本期发生额万，贷方本期发生额1万元，期末余额为多少？万元，期末余额为多少？D=A+B- -C=100000+20000- -10000=110000（元）元）例例2、2月份短期借款期初余额月份短期借款期初余额11，000元，借方本期发生元，借方本期发生额额10，000元，贷方本期发生额元，贷方本期发生额9，000元，期末余额？元，期末余额？D=A+B- -C=11000+9000 10000=10000（元）元）四、账户借贷方分别反映的内容：四、账户借贷方分别反映的内容：账户借方账户借方账户贷方账户贷方资产资产增加增加资产资产减少减少负债负债减少减少负债负债增加增加所有者权益所有者权益减少减少所有者权益所有者权益增加增加收入收入减少减少收入收入增加增加费用费用增加增加费用费用减少减少利润利润减少减少利润利润增加增加五、借贷记账法下的记账规则五、借贷记账法下的记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”1、记账时，首先要明确使用哪几个账户；、记账时，首先要明确使用哪几个账户；2、明确各个账户是记增加还是记减少；、明确各个账户是记增加还是记减少；3、明确是记借方还是贷方。、明确是记借方还是贷方。六、举例六、举例例例1 1、7 7月月5 5日购入原材料，用银行存款支付日购入原材料，用银行存款支付20002000元。元。 银行存款银行存款 原材料原材料200020002000200020002000例例2 2、7 7月月1010日开出商业银行承兑汇票日开出商业银行承兑汇票3 3，000000元，偿还前欠货款。元，偿还前欠货款。 应付票据应付票据 应付账款应付账款 3000300030003000例例3 3、7 7月月1212日收到投资日收到投资5 5万元万元, ,存入银行存入银行。 实收资本实收资本 银行存款银行存款50 00050 00050 00050 000例例4 4、7 7月月2020日用银行存款支付到期的短借款日用银行存款支付到期的短借款20 000 20 000 元。元。 银行存款银行存款 短期借款短期借款20 00020 00020 00020 000七、七、账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录 1 1.对应账户：是指具有对应关系的账户。对应账户：是指具有对应关系的账户。 2 2.对应关系：是指账户之间的相互关系对应关系：是指账户之间的相互关系。 例如：从银行提取现金例如：从银行提取现金500500元。元。 银行存款银行存款 库存现金库存现金500500 5005003.3.会计分录：指明经济业务应登记账户的名称、会计分录：指明经济业务应登记账户的名称、 方向（应借方向（应借/ /应贷）和金额的记录。应贷）和金额的记录。 借：库存现金借：库存现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005004. 4. 会计分录表明：会计分录表明： 记账方向（借、贷）记账方向（借、贷）会计科目（账户）会计科目（账户）金金 额额 例如：从银行提取现金例如：从银行提取现金500500元。元。5.5.会计分录分为：会计分录分为： 简单的会计分录简单的会计分录( (简单分录简单分录) )：一借一贷：一借一贷复杂的会计分录复杂的会计分录( (复杂分录复杂分录) )：一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借例例1 1：3 3月月7 7日购入原材料日购入原材料760760元，用银行存款支付元，用银行存款支付700700元，元， 其余的其余的6060元用现金支付。元用现金支付。原材料原材料 760760 库存现金库存现金 6060银行存款银行存款 700700注：例注：例1可拆成两个简单的会计分录，如下：可拆成两个简单的会计分录，如下：例例2 2：3 3月月1010日销售产品一批日销售产品一批, ,价值价值8000080000元，收元，收 存银行存款存银行存款6000060000元，其余的暂欠。元，其余的暂欠。借：原材料借：原材料 700700贷：银行存款贷：银行存款 700700借：原材料借：原材料 6060 贷：库存现金贷：库存现金 6060贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000080000借：银行存款借：银行存款 6000060000应收账款应收账款 2000020000 1.1.试试算算平平衡衡：根根据据平平衡衡验验算算公公式式检检查查记记账账凭凭证证和和账账簿簿记记录录是是 否正确的一种方法。否正确的一种方法。 2.2.平衡验算公式平衡验算公式：（平衡原理）：（平衡原理） 发生额平衡公式发生额平衡公式 ： 借方本期发生额借方本期发生额 = = 贷方本期发生额贷方本期发生额 余额平衡公式余额平衡公式 借方（期初借方（期初/ /末）余额末）余额 = = 贷方（期初贷方（期初/ /末）余额末）余额 3.3.编试算平衡表编试算平衡表 三种格式三种格式发生额试算表发生额试算表 余额试算表余额试算表发生额及余额试算表发生额及余额试算表八、试算平衡八、试算平衡 发生额试算表发生额试算表 1 1 1 1月月月月31313131日日日日会会 计计 科科 目目借方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额贷方本期发生额库存现金库存现金X X1 1银行存款银行存款X X2 2应付账款应付账款y y8 8应付票据应付票据y y9 9实收资本实收资本y y1616合合 计计X XY Y注：注：X=Y余额试算表余额试算表1 1月月月月3131号号号号会计科目会计科目借方期末余额借方期末余额贷方期末余额贷方期末余额现现金金X1银行存款银行存款X2 应付账款应付账款y8应付票据应付票据y9实收资本实收资本y16合合计计XY注：注：X=Y第二章第二章结结束束 库存现金库存现金 13800 13800 应付账款应付账款 40004000 原材料原材料 1200 1200 应付票据应付票据 60006000 固定资产固定资产 31000 31000 实收资本实收资本 3600036000 ( (十十) )练习登记账户方法练习登记账户方法 资料资料1 1，假设，假设W W企业企业6 6月月3030日资产负债表如下：日资产负债表如下： 资资 产产 金金 额额 权权 益益 金金 额额合合 计计 46000 46000 合合 计计 4600046000 资料资料2 2，7 7月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务： 1) 71) 7月月3 3日，用现金日，用现金1010,000000元购买一块土地使用权；元购买一块土地使用权； 2) 72) 7月月8 8日，向银行借入短期借款日，向银行借入短期借款2020,000000元，存入银行；元，存入银行； 3) 73) 7月月9 9日日 ，用银行存款偿还前欠应付账款，用银行存款偿还前欠应付账款4 4,000000元；元； 4) 74) 7月月1515日，用银行存款偿付到期的日，用银行存款偿付到期的6 6,000000元的期票；元的期票； 5) 75) 7月月2020日，用现金支付办公费日，用现金支付办公费300300元；元； 6) 76) 7月月3030日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金2 2,000000元；元； 7) 77) 7月月3030日，用现金支付职工的工资日，用现金支付职工的工资2 2,000000元；元； 8) 8) 本月实现销售收入本月实现销售收入2424,000000元，其中收到元，其中收到1818,000000元已元已 存入银行，其余暂欠；存入银行，其余暂欠； 9) 79) 7月月3131日，向某企业购入原材料日，向某企业购入原材料1212,000000元，签期票元，签期票 一张，一张，1515天后付款。天后付款。 借：固定资产借：固定资产设备设备120000贷：银行存款贷：银行存款120000借：无形资产借：无形资产土地使用权土地使用权10000贷：库存现金贷：库存现金10000借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费300贷：库存现金贷：库存现金300 现 金期初余额 138001000030020002000本期发生额 2000本期发生额 12300期末余额 3500 资产类资产类 资产类资产类权益类权益类 权益类权益类（ - - ）（ - - ）（ + + ）（ + + ）借贷记账法记账规则图示借贷记账法记账规则图示问题：问题：1.什么是复式记账？什么是复式记账？2.什么是借贷记账法？什么是借贷记账法？3.在借贷记账法下，账户是怎么进行登记的？在借贷记账法下，账户是怎么进行登记的？4.请写出在借贷记账法下的余额计算公式。请写出在借贷记账法下的余额计算公式。