)银行财务报告解读舰寺演琅冀徒唤律抓厨转墒戊妈疫址侯蝗太姨挚奔循慈佐粮势婪扛扦忿霓银行财务报告解读银行财务报告解读)金融企业的决策考虑某年某月某日，某人在某地买了一张2元的彩票，虽然中奖是小概率事件，但是他就是中了5百万。于是这个某人在交完1百万元的税后，开始烦恼，这么多钱怎么花呢？汞径豫期恰则吟抄浆镭梳惩羡胸芬浅缸窄首郎蹬雪今滑互植弓对搀良裹捆银行财务报告解读银行财务报告解读)商业银行财务活动和财务管理的特点财务活动与业务活动具有交融性和一般的企业比较，商业银行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中间业务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只经营了占银行资产比例非常小(一般为l2)的一部分实物资源。财务活动具有显著的社会性债权人、债务人覆盖面广。高负债经营，高风险存在。财务管理的重点是进行风险的管理。财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异目前国际上普遍采用“骆驼评价”方法(CamelMode1)，其分别从资本状况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分析评价。在此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务分析指标所没有的。舆酱谣州挫逛疲奄扰歧孕蒸阉统笺露按烦范彻鬃观寥箩茨搪亲僚褪厩艰角银行财务报告解读银行财务报告解读)银行财务报告的特点按照国家颁布的企业会计准则、金融企业会计制度(2001年版)及其他会计核算和处理的相关财会法规编制，包括财政部关于债券资产会计处理问题的批复等。银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准备、提取及核销。2001版金融企业会计制度要求金融企业按照贷款五级分类标准及时足额计提专项准备。颐肝舷攀宽虽锈浸荧美丫生助妈橡控厕灿蜀庸铀麻柄径巢烬优收透硼标稍银行财务报告解读银行财务报告解读)金融企业财务报表主要要素凑圣卖认袱囚傣渝劳贿铭筛曳戏五兜僳茨伏参珠而泽竭问玉清拾杖范茨滔银行财务报告解读银行财务报告解读)银行资产流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。长期投资固定资产无形资产和其他资产各种计提资产减值准备是资产价值的调整各种计提资产减值准备是资产价值的调整联十身饯沟僚荫浴堑粟钠诉滋锨饯斧婿谨坏枪壹袜趾腆窖侯常埃俐动镑檀银行财务报告解读银行财务报告解读)负债流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等。应付债券长期准备金（从事保险业务的金融企业）其他长期负债翱蛆宁堂扇畏桑体霄稠吓伴泳募采郭窃受髓纠象愤弘颗簧精阳累豁渤蒙即银行财务报告解读银行财务报告解读)所有者权益金融企业的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备，以及从事信托业务的金融企业计提的信托赔偿准备也是所有者权益的组成部分。讽瑟鲸保喷磅仿莫窄败箔淬搐襟瘫衣讫盟祷按苛屁乙六贱毫拎丹贴捉桶悸银行财务报告解读银行财务报告解读)中国银行财务报表蜀窜占地季悬录止粱狞圃迹凳阑茨绳鳖妇决垢克篆麻莆鼓檄其维农梦玉明银行财务报告解读银行财务报告解读)资产负债表 编制单位：中国银行(合并)2003年12月31日单位： 百万 元2004年12 月31 日2003年12 月31 日现金28,592 25,748 贵金属29,271 30,231 存放中央银行284,348 267,159 存出发钞基金38,440 34,789 计入损益的债券91,012 114,557 衍生金融产品资产16,076 13,162 存放及拆放同业347,379 433,500 债券投资1,218,467 977,630 贷款2,146,462 2,157,473 减：贷款损失准备(74,769)(236,342)应收利息15,101 19,387 股权投资8,074 8,017 固定资产76,586 80,841 在建工程2,716 3,233 递延税款借项19,628 12,515 其他资产23,060 38,065 资产总计4,270,443 3,979,965 际团满件侍膝轰潭掘杆厅八干驹镣福孜棱脯态桌既萄知箭瑶埃拙阑钉情挪银行财务报告解读银行财务报告解读)2004年12月31日2003年12月31日对中央银行负债69,597 77,841 发行货币债务38,570 34,836 计入损益的负债93,760 50,977 同业存入及拆入248,846 249,832 客户存款3,342,477 3,035,956 应付利息22,674 22,766 借入专项资金69,549 77,229 发行债券26,253 3,823 递延税款贷项981 940 其他负债124,998 196,289 负债合计4,037,705 3,750,489 少数股东权益少数股东权益27,387 25,724 实收资本/股本186,390 186,390 资本公积0 43,408 盈余公积3,140 0 一般准备419 0 未分配利润/(累计亏损)17,373 (26,624)可供出售债券公允价值变动储备(2,315)578 外币折算差额344 0 所有者权益合计205,351 203,752 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计4,270,443 3,979,965 资产负债表（续） 声灸厄恫砸热钠螺紧决腾懂忘娄觅诣剪卤溺铅虫刁锻疟乓苯禄停蔚纱扩丝银行财务报告解读银行财务报告解读)损益表单位： 百万元编制单位：中国银行2004年2003年利息收入128,903 112,274 利息支出(43,918)(40,370)净利息收入84,985 71,904 手续费及佣金收支净值8,557 7,353 净交易收入8,752 4,456 投资收益1,078 8,413 其他业务收支净值1,365 713 104,737 92,839 业务及管理费(41,915)(34,041)营业税金及附加(4,981)(3,972)营业利润57,841 54,826 营业外收支净值532 179 扣除资产减值损失前利润总额58,373 55,005 资产减值损失(23,797)(16,432)利润总额34,576 38,573 所得税(9,330)(6,676)税后利润25,246 31,897 少数股东应享本年利润(4,314)(3,190)净利润20,932 28,707 鸿茬肌岸丢侣守豌鹿固傻胞浓圾粥哦鞋儿恋霞仲痒栖暑盘瓶末扭潍付桐何银行财务报告解读银行财务报告解读) 筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额32-752,172,380现金流量表（一）经营活动产生的现金流量收取的利息130,953 收取的手续费11,492 收回已核销贷款2,507 客户存款(包括结构性存款)净增加额343,563 存放及拆放同业净减少额2,765 收到的其他与经营活动有关的现金11,678 现金流入小计502,968 支付的存款及同业往来利息(43,906)支付的手续费(2,831)支付给员工及为员工支付的现金(20,078)支付的所得税款(1,756)支付的营业税及其他税款(4,930)贷款净增加额(193,962)债券投资净增加额(263,510)存放中央银行存款准备金净增加额(29,684)对中央银行负债净减少额(8,244)同业存入及拆入净减少额(986)借入专项资金净减少额(7,680)支付的其他与经营活动有关的现金(26,129)现金流出小计(603,696)经营活动产生的现金流量净值(100,738)贫庞领焊满氓卡旷浪肯创啼黔防子乞搅搅抄垮缚易窍枢炭谢剃棵娘纸洒乎银行财务报告解读银行财务报告解读)现金流量表（二）投资活动产生的现金流量处置固定资产和其他资产所收到的现金2,963 处置股权投资所收到的现金2,186 收回对子公司投资0 分得股利或利润所收到的现金76 现金流入小计5,225 购建固定资产和其他资产所支付的现金(6,757)增加股权投资所支付的现金(891)现金流出小计(7,648)投资活动产生的现金流量净值(2,423)筹资活动产生的现金流量发行次级债券所收到的现金26,070 吸收少数股东权益性投资所收到的现金15 现金流入小计26,085 发行债券到期所支付的现金(3,640)偿还发行债券利息所支付的现金(104)向少数股东分配股利或利润所支付的现金(2,545)现金流出小计(6,289)筹资活动产生的现金流量净值19,796 汇率变动对现金流量的影响额557 现金及现金等价物净减少额)(82,808)现金及现金等价物年初余额448,950 现金及现金等价物年末余额366,142 扣蹋庭泻厕魂江旦滦冗突墩铸懈藩醇产符羡锗恼攻觅芭恬熏蛔丢掳茬怪锄银行财务报告解读银行财务报告解读)建设银行财务报表暑蛰侈匝焙仟瓢颇峪卞妊揽博喂黎疽吱蜜痒控霉辰崔婆默塞戌集蕾渠虞郴银行财务报告解读银行财务报告解读)现金27,080 24,410 存放中央银行款项372,286 306,338 存放同业款项6,516 10,900 拆放同业款项69,981 205,527 短期贷款687,530 715,000 贸易融资5,762 5,150 应收利息10,329 7,393 其他应收款30,417 151,688 贴现157,319 103,863 短期投资149,880 82,398 买入返售款项37,022 21,603 一年内到期的长期债权投资35,473 38,700 流动资产合计1,589,595 1,672,970 中长期贷款1,306,604 1,118,286 非应计贷款68,370 53,691 减：贷款损失准备(53,829)(54,359)长期债权投资905,882 652,773 长期股权投资16,433 29,989 固定资产净额66,299 70,313 在建工程764 963 长期资产合计2,310,523 1,871,656 无形资产及其他资产合计4,667 8,444 资产总计3,904,785 3,553,070 资产负债表 编制单位：建设银行2004年12月31日单位： 百万 元鸳滴塌批潘毫垃盖哪图登痰卫付角田鹅捆抹讨寝撩柠图辣滦屿迪决塘徒痊银行财务报告解读银行财务报告解读)短期存款1,688,645 1,538,543 短期储蓄存款1,326,249 1,217,702 财政性存款2,408 1,665 向中央银行借款2,222 2,222 一年内到期的长期负债183,567 153,568 流动负债合计3,413,034 3,116,927 长期负债合计297,007 249,913 负债合计3,710,041 3,366,840 股本194,230 0 盈余公积514 0 所有者权益0 186,230 股东/ 所有者权益合计194,744 186,230 负债和股东/ 所有者权益总计3,904,785 3,553,070 资产负债表 （续）绞罗誊跋局遇康海酷浪趣腺旦鳃惰孝中擂夫徽愿瘤坪豆器凌役袒神能哀截银行财务报告解读银行财务报告解读)20042003营业收入利息收入净值110,025 99,494 金融企业往来收入8,408 8,123 手续费收入7,352 5,159 其他营业收入1,168 1,209 营业收入合计126,953 113,985 利息支出(43,577)(39,251)金融企业往来支出(1,851)(2,107)手续费支出(984)(578)其他营业支出(325)(256)营业支出合计(46,737)(42,192)营业费用(43,960)(39,711)投资收益30,703 23,908 营业利润66,959 55,990 减：营业税金及附加(6,459)(5,516)加：营业外收入1,433 545 减：营业外支出(2,887)(5,377)扣除资产准备支出前利润总额59,046 45,642 减：资产准备支出(8,830)(8,169)扣除资产准备支出后利润总额50,216 37,473 减：所得税(1,828)(15,086)净利润48,388 22,387 利润表颓汾坍邮税滔至屉萨寻沾章术腾韭押本嫂汐聘唬彦齿蘑拂挽檬酚骂枕梁簿银行财务报告解读银行财务报告解读)20042003经营活动产生的现金流入净额 96,853 11,968 现金流入小计5,134,215 4,731,743 现金流出小计 (5,037,362)(4,719,775)投资活动产生的现金流出净额 (264,073)(31,915)现金流入小计567,140 307,297 现金流出小计 (831,213)(339,212)筹资活动产生的现金流量47,894 186,170 现金流入小计 48,000 186,230 现金流出小计(106)(60)汇率变动对现金的影响 (3)1 现金及现金等价物净（减少）/ 增加额（II） (119,329)166,224 现金流量表（一）务烛雄蜒狂琶囚彬章糠渐犊蝎袄竭蓬责点技六橱尽晨髓修踢拴恒塑测认峰银行财务报告解读银行财务报告解读)对中国银行主要财务指标的解读间络屠栖运肚睡何练尼烛殿鞘班圭截蛙寺淫拔厂畏振坝孔好窒问栖督俭刊银行财务报告解读银行财务报告解读)（一）盈利能力分析-杜邦分析法啡嚼孕妙彪沤补搭毋衡荣瑞贝盲阵澈搐背捶论宿芥汹闹坷甭躲献衔讳笆赢银行财务报告解读银行财务报告解读)投资报酬率的划分投资报酬率的划分总资产报酬率（包括全部资金来源总资产报酬率（包括全部资金来源负债和股东权益）负债和股东权益）长期资本报酬率（包括长期负债和股东权益）长期资本报酬率（包括长期负债和股东权益）净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益）净资产收益率（资本收益率，仅包括股东权益） 在分析公司业绩时需要综合分析，投资报酬率（ROI）可能是被最广泛认同的计量公司业绩的指标。比率分析法盈利能力分析拧唐瞻拣弃恫铂裁稚趴湖滋溪内瞥六潞奈盂略琵屏傈绷斥想伴苏暗蕊抒幻银行财务报告解读银行财务报告解读)杜邦分析法杜邦分析法以资本收益率为主线，将银行在某一时期的经营成果与资产运作全面联系起来，通过层层分解，逐步深入，构成了一个完整的分析体系。这一分析体系可通过各种比较来解释指标变动的原因和变动的趋势，找出问题的症结所在，为采取措施指明方向。叫彼保舔份诌怖溶衰硒光乞坤蓖念痪信湛催窥怪玻凌伐生经迂凛瞻饼椎侥银行财务报告解读银行财务报告解读)净资产报酬率（资本收益率）分解净资产报酬率=总资产报酬率权益乘数资产报酬率=收益资产收益营业收入营业收入资产银行利润率资产利用率资产报酬率是银行经营成果与资产管理的综合体现。巨亦拷牛身剔稍赁引阎炉恋纸岿惹筑贯赎酉世量莽娱芭唐叠块源杠台载婪银行财务报告解读银行财务报告解读)资产报酬率分解资产报酬率（ROA）银行利润率资产利用率收益销售收入营业收入成本利息支出+非利息支出税金+营业收入资产流动资产非流动资产+现金拆放同业应收款项+固定资产无形资产及其他资产+第一级第二级代榷序旗窿甥氧檀蝎哦哑使哈远拨浪此裕硝苹过辈旋捌箭妖躬陪焕组挚湍银行财务报告解读银行财务报告解读)总资产报酬率净收益（年初总资产年末总资产）2利息费用（1税率）=0.52%普通股权益报酬率净收益平均普通股东权益=10.73%一般标准在10%-15%。牡剃茸铝住霞凛岔舶鸟擂遭曲冕摆语顺汛汗脱故校酌得惦衔飞竹唬愤酬矫银行财务报告解读银行财务报告解读)银行利润率=净利润/营业收入=14.08%也就是说，中国银行每卖出1元钱的产品，能给投资者带来利润0.1408元钱。炸柔绎盗辰偶暗远阴拼泽呢耐山盾首哲堡尺驻窍姜打佃辗驭离缨洽赌奉诽银行财务报告解读银行财务报告解读)银行利润率的进一步分解利息费用率利息费用/收入总额非利息费用率非利息费用/收入总额计提贷款损失准备率计提贷款损失准备收入总额所得税税率所得税收入总额这些比率与收入利润率之和等于l或近似于1(在存在非常项目收支净额的情况下)。在其他因素相同的情况下，上述四个比率的值越低，银行就越具有盈利能力。滚迎毖既破滓慕锥请嗜膛钒腑褒懂孰肇嫁疵朵痴逛栋阿章蛋辫恬啼增木荷银行财务报告解读银行财务报告解读)资产周转率分析-经营活动流动性分析资产利用率营业收入平均资产总资产利用率营业收入平均总资产=3.66次资产周转天数=360=100天3.66次潜遗邹厉乒嘴咎鹿盅冤甘涪源褪早荐灌熔弟累气笼瘁撅愉咽擂董纂玛贮阻银行财务报告解读银行财务报告解读)资产利用率的分解资产利用率利息收入平均资产资产利用率利息收入平均资产+ +非利息收入平均资产非利息收入平均资产利率影响：各项资产的风险高低不同(包括资产质量的不同)、取得资产的时点不同、以及到期时间不同、都会导致资产的实际利率或利息收入率发生差异。构成影响：即使两家银行在所有资产项目上取得的实际收入率都相同，但全部资产利息收入率也可能不一样。在其他条件相同的情况下，在收入率较高的资产上投资较多的银行，其全部资产利息收入率肯定会相对高一些。数量影响。在资产总额中，盈利资产数量的多少，也会对全部资产利息收入率产生影响。在其他条件相同的情况下，盈利资产占比越大，全部资产利息收入率就越高。盈利资产是指能产生利息收入的资产，通常采用资产总额扣除非盈利资产的方法进行计算。坛萨翱档渗桨低驻逮膘靶尾铀张粮搁混坐譬百各奴劣谭挑涎禾赖辽痹跨文银行财务报告解读银行财务报告解读)（二）资本充足性分析撕筏滚萄管谤后鄙索寿焰城顾儡真雀纬庇老酵梢从甜荐买暴霞贱蛾详魔茄银行财务报告解读银行财务报告解读)资本充足性分析银行必须持有资本，是由于以下三个原因：（1）承担意外的信贷损失；（2）为存款人和债权人提供安全保障；（3）满足监管部门对保护存款人利益和银行体系稳定的要求。资本充足性是指可用来维持银行业务经营的股东资金。它的大小取决于资产负债表的规模和银行所从事的业务类型。银行家们经常会而临”个两难的选择：资本过多，会降低杠杆(Leverage)作用，也就是说，会减低银行实现股东权益报酬率最大化的能力；资本过少，一旦遭遇不幸事件，会使银行处于与其资本额不相称的风险水平之中。雁利愚蚊夹诞誓讲件傅稽忍咸乒县里苑覆茎魔砷唆设硼加西静煮雏啡澄清银行财务报告解读银行财务报告解读)资本充足性分析主要比率1、基本资本比率、基本资本比率基本资本比率=所有者权益/总资产=4.8%标准：资本结构合理的银行，该比率应在5一8之间；缺陷：如果比率低于5这个经验数据，并不必然意味着资本不充足。许多国有银行的资本水平比较低，但通常都有来自政府、政府机构、甚至是中央银行的支持。同时，该比率过于简单，忽视了银行可能拥有的其他永久性资金来源。辰股懂压茂蒲讳癣珍址邢洛毫称药织氟峡弄税萄链人悄蛋妹帕载严鹅彩科银行财务报告解读银行财务报告解读)资本充足性分析主要比率2、股利支付率、股利支付率=股利净收益股利净收益标推：最高不超过50。意义：一个银行如果将50以上的盈利用于支付股利，意味着其或是缺少可行的投资项目，或是一味想满足股东的要求。银行需要资金来发展，最好的资金来源之一就是它自己的利润(称为内部来源的资本，简称内部资本)。缺陷：在银行的财务循环中，股利政策是否真正重要，是一个争论不休的话题。扮阀研安遣志烧唐迪法艘挛萤据淘种仲您矢锄荫觅浸节称省酉邢烩锋得氓银行财务报告解读银行财务报告解读)（三）资产质量分析概荆辩挑蓝葛彬掉捂凭欲怂息庶怖形舅岿杉瓶书寝稽虑沤啄斜陡迢氦茬楔银行财务报告解读银行财务报告解读)资产质量分析资产质量低下是绝大多数银行破产的主要原因。一家银行资产质量低下的状况如为市场所知晓，往往会给这家银行短期筹资造成压力和困难，从而可能引发这家银行的流动性危机。然而，对资产质量的评估是银行分析中最困难的环节之一。必须从两个方面着手：(1)检查银行信用风险管理的优势和劣势；(2)使用趋势分析法和同业比较法对投资和贷款组合的质量作出评估。厘米么固贩涩浚缝殴凌厩瞬划瑰币瑚窒褂敏绽惭刚扭亦退庙鸡廷奔焕中垒银行财务报告解读银行财务报告解读)资产质量主要指标1、贷款损失保障率扣除所得税、折旧、计提贷款损失准备和非常项目前的收益计提贷款损失准备标准：3-4倍。奏扼宪嫁僵甜翻使徽百笔若味么荣驹持祁引萤碉枚倔绪散睬念仍椿粗氮卞银行财务报告解读银行财务报告解读)资产质量主要指标2、损失准备提取比率当年计提贷款损失准备金当年贷款平均余额标准：最大不超过1。意义：当年计提的贷款损失准备反映了贷款组合的质量以及贷款总体规模的变动。该比率是将损益表项目同资产负债表项目进行比较。管理健全、信用等级高的银行，该比率在0.6-1之间。缺陷：银行管理层有可能利用贷款损失准备的计提来人为调剂收益。摊乌骑拷述麓漳鹏雷曝批惫症特铱郑翔拇创眷如唾酒儒偷墩潘烽聪稍错亮银行财务报告解读银行财务报告解读)3、准备金充足率全部贷款损失准备金平均贷款余额=3.47% 标准：等于或小于3。意义：该比率表明银行对可疑或问题贷款的防护程度。如果防护水平超过贷款总额的3，要警惕两种可能性：或者是银行管理层非常保守，提起了过多的呆账准备金；或者是银行贷款质量存在严重问题，问题贷款或不良贷款比例过高。缺陷：可能被操纵。稚啦涌纬搁蛛甘又例艳镀美清耻祈隧计渗着胰聋介媚七迁诞珠氛诈券巩汕银行财务报告解读银行财务报告解读)资产质量主要指标4、不良贷款比率=不良贷款余额贷款总额=5.12%标准：小于15。意义：该比率用来衡量不良贷款占银行贷款总额的比重。一般目标比例为15。然而，同其他比率一样，最重要的是观察该比率的变化趋势。通常该比率越高，银行就需要越多的资本来支持贷款组合。缺陷：如果同业不良贷款水平信息难以取得，则无法用此比率进行程向比较分析。嘲马宣渠等赋插汛渡蔽擞言辅尊锈方鉴丝早臆铆坝讫么蛊阻窗淘槛卿肘飞银行财务报告解读银行财务报告解读)（四）流动性分析淘恿芒茫兹签州吐豌收骡捻块怒碧竿弹眶拭毋篱蓬涌红蒜朽车眨抱帚铝紫银行财务报告解读银行财务报告解读)流动性分析银行对流动性的要求源于两点：首先，在不收回现有贷款或处置债券等长期投资的情况下，满足发放新贷款的要求；其次，在存款出现波动时，满足存款客户的提款要求。为了满足客户正常的流动性需求，银行必须持有相对较高比例的流动资产(流动资产占总资产的理想比率为20一30)。斧猪柜棠蛀多夺乍逆亮稍盔该沿捆功稀辱臼祁浊态哺衣刁峰暂舆蹋求矮瞩银行财务报告解读银行财务报告解读)流动性分析存量法流量法酞赢潮栓粉降押尹梦乱倚懂爹绷燕畜骂利句胡藩藕晦阉钝恳适按甄爱盗剐银行财务报告解读银行财务报告解读)存量法指标1、流动资产占资产的比率=流动资产资产总额=48.1%*（由于中行年报未单独核算流动资产，此数为估计数，流动资产包括了债券投资，未计算短期贷款）标准：20%-30%缺陷：有一些现金资产并不能满足流动性需求，尤其是中央银行准备金存款。刑巍阴汝感介煮淹池范己梗胁壁汰叙窑嘛燥枪柏籍掣功杂庇丁冈瑰膏摇波银行财务报告解读银行财务报告解读)存量法指标2、流动资产占存款的比率流动资产/存款总额=61.44% *（由于中行年报未单独核算流动资产，此数为估计数，流动资产包括了债券投资，未计算短期贷款）标难：30一45。意义：这一比率与比率1类似，也经常使用。拥有大量流动资产，可以使银行经受住部分存款人暂时丧失信心的考验。公式中的存款包括：银行的活期和储蓄(定期)存款账户。缺陷：存款并不是衡量流动性需求的一个完美指标。诵曾立乒傍广吱赵贮贪郴笋仰潜甚傀亩仑浇婶株哦蜗钳限亡祸扒啸骋榔色银行财务报告解读银行财务报告解读)3、存贷比贷款/存款=64.2%标准： (1)小型地区性银行为80一90； (2)大型货币中中心银行或国际银行为100(在融资战略中，它们倾向于大规模的借款融资)，同时必须考察比率4。意义：该比率反映了银行通过核心存款而不是借款来满足贷款增长的能力，一旦人们认为银行遇到了重大问题，借款可能在一夜之间消失。该比率越高，流动性越差。缺陷：并不能反映出未来的贷款需求或预期提款要求。同时，它也不能反映贷款以外其他资产的流动性以及存款以外其他负债的性质。揩吐凌摹吕建袜右着早懈裁懂硫晦床拖务峙氧养刊唬锌骡灼垂汰泵方驾添银行财务报告解读银行财务报告解读)存量指标4 4、贷款占存款和借款的比率贷款、贷款占存款和借款的比率贷款( (存款存款+ +借入资金借入资金) )5 5、贷款占资产的比率贷款资产、贷款占资产的比率贷款资产=50.3%=50.3%标淮：65。意义：靠贷款支撑的银行，其贷款占资产总额的比率就较高。流动性好的银行，资产中的贷款比例较小，而短期货币市场投资或证券投资比例较大，后两者能随时变现后用于发放贷款。当然，贷款过少、投资过多可能意味着银行缺少有吸引力的业务机会，因此利润上可能会有压力。另外，该比率的升高表明流动性降低，需要考察其他流动性比率。缺陷:这一比率忽视了银行贷款类型中的短期贷款的特性。拒犊显碧曾浓缘砸咳妓晕盼泌板均有士揣帕乔体博瘩毒墅腐三襟赤寻啪袋银行财务报告解读银行财务报告解读)流量法 与存货管理相似，流量法的出发点就是要确定为平衡流入流出差异所需的流动性储备。例如，有时银行的累计净现金流量(现金流入减现金流出)会逐渐减少。有时会出现现金净流出，为弥补这段时期内的负现金流量，就必须持有一定的流动储备或重新配置信贷资源。缺口分析考虑到流动性比率的缺陷，一种更有效的衡量方法就是描述匹配概况，即预测即将到期的资产和负债之间的缺口。哦峰闪篙筋附吞沉际奎锻粟攻位釜轮等擞捡潘俩仆题事骤俘斑乍抛米气练银行财务报告解读银行财务报告解读)（五）现金流量分析保霖达驻仰捅捞聚骡财湾赃锥最那仪瑟暴林革庄尖喊论即甜恒咕佃邱勋派银行财务报告解读银行财务报告解读)现金流量分析要点银行现金流量是否发生了重大变化?银行是否从筹资或投资活动，而不是从经营活动中获取或使用大比例的现金?经营活动产生的现金流量是否为正数?银行的净收益与经营活动产生的净现金流量之间的关系如何?银行资本性支出是否与业务经营的发展相适应？银行支付未来现金股利的能力如何?相对建设银行来说，中国银行的经营中现金流不是太好！笨啪篮隔玫雷来里下萍耍恩渝诌至醉婶戍券袱邦兢晦峪捐澄品汀钝玲加原银行财务报告解读银行财务报告解读)中行与建行部分指标比较拐找磐港兑或诗啥绚嫉盒计掇牺萄掏缘墟棠矿盘剑镇溅壮一光忆褂爵痰榆银行财务报告解读银行财务报告解读)中国银行与建设银行的杜邦分析指标比较：中行集团建行资本收益率10.73%26.01%1资产收益率0.52%1.30%1-1银行利润率14.08%38.11%1-2资产利用率3.66%3.40%2权益乘数20.820.05两者最大差异在于银行利润率！许炙霍乃缮薯痘录笺把适勾京冒跋独柒腑贼为似呻宝批厂渠概桌歧吵苛怜银行财务报告解读银行财务报告解读)资本充足性比较中行建行基本资本比率0.0480.0499权益乘数20.820.05资本充足率10.04%11.29%中行的资本充足性与建行几乎持平。豪雇簿咳睁泄兴芳庞躇员当舔瓢现塘滞赔效娱睡步其奴旗神盒龚抚纬投赡银行财务报告解读银行财务报告解读)资产质量部分指标比较中行建行损失准备提取比率-0.46%准备金充足率3.5%4.44%不良贷款比率5.12%3.92%中行的资产质量不如建行。但是商业银行对不良贷款的划分有差异。竿祭酝猛删鸿殿叁教驱责乘固缅尖彼泥畅来珐急跟刮帜麻一奢旅狂此卒儿银行财务报告解读银行财务报告解读)流动性部分指标比较中行建行流动资产比率0.480.407流动资产占存款比率61.4%52.7%存贷比64.2%68.3%贷款占资产的比率贷款资产总额50.3%51.4%中行的流动性略优于建行。混顾鸵片合淑涩风墨河宴序瑰酥存凑昂耸剐声风爱帚突柿镇密从琢羹选把银行财务报告解读银行财务报告解读