内部控制的相关知识点1、控制流程图2、工资业务控制3、投资业务控制v控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等v可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图(vertical flowcharts)v水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。v垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。v1、控制流程图流程图流程图 -符号（符号（1）凭凭 证证处处 理理暂暂 存存永永 存存帐本帐本报表报表决决 策策内连接内连接外连接外连接流程线流程线说明说明YN流程图流程图 -符号（符号（2）NDANAD凭证凭证报表报表副副 本本帐帐 本本过帐过帐来源来源保保 存存按字母按字母保存保存按顺序按顺序保存保存按日期按日期保存保存始始 点点签签 名名合合 并并注注 销销流程线流程线两种来源两种来源资料去向资料去向流程图流程图 -符号（符号（3）凭凭 证证帐本帐本报表报表保存保存作作 业业转记转记暂存暂存汇总汇总决决 策策去向去向来源来源连接连接流流 程程核对核对YN单位或人单位或人单位或人单位或人流程图绘制方法流程图绘制方法1、确定流程图式、确定流程图式 （1）横式）横式 （2）直式）直式2、确定信息介质符号显示方式、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示）一次显示 （2）重复显示）重复显示3、基本规则、基本规则 （1）从左到右，从上到下）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下）介质符号在上，作业符号在下流程图绘制举例流程图绘制举例 某企业费用报销流程是某企业费用报销流程是: 首先由业务人首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人经部门负责人审批后交会计部门审批审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭会计部门编制付款凭证并送交出纳付款证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐出纳付款后登记日记帐,然然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档帐并归档.部门部门作业作业经办经办流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）v1流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门制单审核付款记帐原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门审核审核审核审核记帐记帐出纳出纳流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）v2控制流程图事例工资业务控制工资业务控制v 工资业务控制工资业务控制v工资业务内部控制工资业务内部控制v工资业务基础工作工资业务基础工作v工资业务流程再造工资业务流程再造23工资业务内部控制工资业务内部控制工资业务循环工资业务循环工资业务常见弊端工资业务常见弊端工资业务内部控制要点工资业务内部控制要点工薪业务循环图工薪业务循环图聘用考核聘用考核会计记录会计记录工资分发工资分发工资结算工资结算考考 勤勤其它福利其它福利工薪业务常见弊端工薪业务常见弊端v虚列工资开支虚列工资开支v虚提福利费虚提福利费v擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途工薪业务内部控制要点工薪业务内部控制要点1 1工薪循环的职务分离工薪循环的职务分离2 2考勤记录控制考勤记录控制3 3工资核算控制工资核算控制4 4工资发放控制工资发放控制工资业务基础工作工资业务基础工作v工资形成和标准工资形成和标准v考核方式和记录考核方式和记录工资业务流程工资业务流程员工考勤流程员工考勤流程工资核算发放流程工资核算发放流程养老金交纳流程养老金交纳流程投资业务控制投资业务控制投资业务控制投资业务控制v投资投资业务内部控制业务内部控制v投资投资业务基础工作业务基础工作v投资投资业务流程再造业务流程再造31投资投资业务内部控制业务内部控制v投资业务循环投资业务循环v投资业务常见弊端投资业务常见弊端v投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点投资业务循环图投资业务循环图投资计划投资计划投资处置投资处置投资收益投资收益支付款项支付款项投资作业投资作业会计记录会计记录投资业务常见弊端投资业务常见弊端v盲目投资，投资效益差盲目投资，投资效益差v截留投资收益，形成帐外资金截留投资收益，形成帐外资金v证券投资证券投资“黑箱黑箱”操作，亏损企业负担，赢利操作，亏损企业负担，赢利截留或私分截留或私分v投资证券保管不善，帐实不符投资证券保管不善，帐实不符v截留投资资产处置收入，形成帐外资产截留投资资产处置收入，形成帐外资产v投资会计处理错误，调节利润投资会计处理错误，调节利润投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点 1 1投资循环的职务分离投资循环的职务分离2 2投资决策控制投资决策控制3. 3. 投资资产保全控制投资资产保全控制4 4投资效益实现控制投资效益实现控制投资投资业务基础工作业务基础工作投资组织体制投资组织体制投资决策程序投资决策程序投资业务流程投资业务流程实业投资流程实业投资流程证券投资流程证券投资流程投资收益流程投资收益流程11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。