1.1.税收的含义税收的含义一、税收及其种类一、税收及其种类有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法1 案例探究案例探究 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税务机万元，从未向税务机关申报纳税。关申报纳税。 税务机关依法将其移送司法机关，司法部门税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠区法院根据月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，个月，并处罚金并处罚金4 4万元。万元。 这个案例说明税收的什么特点？这个案例说明税收的什么特点？税收具有强制性税收具有强制性2 20052005年个人所得税法修改案决定修改年个人所得税法修改案决定修改个人所得个人所得税税的的起征点为起征点为16001600元元，20082008年又将工薪所得减除费用年又将工薪所得减除费用标准从标准从16001600元提高到元提高到20002000元。元。 这几次修改，适应了这几次修改，适应了居民基本生活消费支出增长的新情况，减轻了中低收居民基本生活消费支出增长的新情况，减轻了中低收入者的纳税负担。入者的纳税负担。 国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见于于20082008年年6 6月月3030日发布实施。意见规定对受灾严日发布实施。意见规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠期限一律执行到期限一律执行到20082008年年底止。确需延长期限的，由国年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。务院另行决定。税收具有固定性税收具有固定性3所谓赋税，所谓赋税，就是国家不付任就是国家不付任何报酬而向居民何报酬而向居民取得东西。取得东西。税收具有无偿性税收具有无偿性42 2 、税收的基本特征、税收的基本特征 强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性 是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费5无偿性无偿性强制性强制性 要要 求求 保保 障障决决 定定固定性固定性三者紧密联系，不可分割三者紧密联系，不可分割税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系6二、我国税收的种类二、我国税收的种类1、税收的种类、税收的种类（五大类）（五大类）根据根据征税对象征税对象划分划分流转税（交易额和劳务收入额）流转税（交易额和劳务收入额）所得税（所得额）所得税（所得额）资源税资源税行为税行为税财产税财产税增值税增值税个人所得税个人所得税7奥运冠军邹凯：依法纳税是应尽的义务奥运冠军邹凯：依法纳税是应尽的义务 为表彰邹凯取得的突出成为表彰邹凯取得的突出成绩，泸州市人民政府决定给绩，泸州市人民政府决定给予重奖，当邹凯得知消息后，予重奖，当邹凯得知消息后，向有关人员询问缴纳税收情向有关人员询问缴纳税收情况，泸州市地税局随后派出况，泸州市地税局随后派出市局直属征收分局的市局直属征收分局的2 2名同志，名同志，来到大会现场办税。邹凯高来到大会现场办税。邹凯高兴地来到纳税台前，将兴地来到纳税台前，将6060万万元的现金支票交到税务员手元的现金支票交到税务员手上。上。 邹凯表示，自己的成绩是邹凯表示，自己的成绩是党和人民培养的结果，依法党和人民培养的结果，依法纳税是自己回报家乡人民应纳税是自己回报家乡人民应尽的义务。尽的义务。89级数级数含税级距含税级距税率税率(%)1不超过不超过500元的元的52超过超过500元至元至2,000元的部分元的部分103超过超过2,000元至元至5,000元的部分元的部分154超过超过5,000元至元至20,000元的部分元的部分205超过超过20,000元至元至40,000元的部分元的部分256超过超过40,000元至元至60,000元的部分元的部分307超过超过60,000元至元至80,000元的部分元的部分358超过超过80,000元至元至100,000元的部分元的部分409超过超过100,000元的部分元的部分45 个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点（工资、薪金所得适用，起征点2000元元 ）10三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务1 1、我国税收的我国税收的性质性质： 税收税收取之于民，用之于民取之于民，用之于民，国家利益和集体利，国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的益、个人利益在根本上是一致的2 2、公民的、公民的义务义务：依法纳税，依法纳税，自觉诚信纳税自觉诚信纳税3 3、几中违法税法的行为、几中违法税法的行为4 4、公民的、公民的权利权利：增强对国家公职人员及公共权力的增强对国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识有权监督国家对税收的征管和使用有权监督国家对税收的征管和使用对贪污和浪费国家资财的行为进行批评检举对贪污和浪费国家资财的行为进行批评检举11、违反税法的行为的比较：、违反税法的行为的比较：违反税违反税法行为法行为表现（含义）表现（含义）手段手段共同点共同点偷税偷税故意，用欺骗、故意，用欺骗、故意，用欺骗、故意，用欺骗、隐瞒等方式不隐瞒等方式不隐瞒等方式不隐瞒等方式不缴或少缴缴或少缴缴或少缴缴或少缴伪造、变造、隐伪造、变造、隐伪造、变造、隐伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐匿、擅自销毁帐匿、擅自销毁帐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假簿等，进行虚假簿等，进行虚假簿等，进行虚假纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报 1 1、都没有履、都没有履行依法纳税的行依法纳税的义务；义务； 2 2、都违反税、都违反税法的行为法的行为 3 3、都应受到、都应受到法律的制裁法律的制裁欠税欠税超过纳税期限超过纳税期限超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖欠税款拖欠税款 拖拖拖拖 欠欠欠欠骗税骗税用用用用欺骗欺骗欺骗欺骗方法获方法获方法获方法获取取取取税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠虚列虚报出口货虚列虚报出口货虚列虚报出口货虚列虚报出口货物数量、价格；物数量、价格；物数量、价格；物数量、价格；虚报自然灾害虚报自然灾害虚报自然灾害虚报自然灾害抗税抗税 拒不缴税拒不缴税拒不缴税拒不缴税 暴力、威胁、围暴力、威胁、围暴力、威胁、围暴力、威胁、围攻、殴打攻、殴打攻、殴打攻、殴打12偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 1 1、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是 行为。行为。 2 2、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说款。税务人员来收税时，他说:“:“谁来我这里收税我谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去就让他站着进来，横着出去”。其行为是。其行为是 行为。行为。 3 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款款24.824.8万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。 4 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税家出口退税30003000万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。13