会计学1基本核算方法基本核算方法(fngf)第一页，共33页。二、会计科目的分类二、会计科目的分类二、会计科目的分类二、会计科目的分类1 1 1 1）按会计科目使用范围分类）按会计科目使用范围分类）按会计科目使用范围分类）按会计科目使用范围分类 财政部会同中国人民银行根据各行业务财政部会同中国人民银行根据各行业务财政部会同中国人民银行根据各行业务财政部会同中国人民银行根据各行业务的常规的常规的常规的常规(chnggu)(chnggu)(chnggu)(chnggu)需要，制定了银行业会需要，制定了银行业会需要，制定了银行业会需要，制定了银行业会计科目和金融性公司会计科目，并划分为计科目和金融性公司会计科目，并划分为计科目和金融性公司会计科目，并划分为计科目和金融性公司会计科目，并划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类和损益类。资产类、负债类、所有者权益类和损益类。2 2 2 2）按与会计报表的关系分类）按与会计报表的关系分类）按与会计报表的关系分类）按与会计报表的关系分类 会计科目按其与会计报表的关系划分，会计科目按其与会计报表的关系划分，会计科目按其与会计报表的关系划分，会计科目按其与会计报表的关系划分，可分为表内科目和表外科目。可分为表内科目和表外科目。可分为表内科目和表外科目。可分为表内科目和表外科目。 （1 1 1 1）表内科目，是反映金融企业会计）表内科目，是反映金融企业会计）表内科目，是反映金融企业会计）表内科目，是反映金融企业会计要素实际增减变化的会计科目。要素实际增减变化的会计科目。要素实际增减变化的会计科目。要素实际增减变化的会计科目。 （2 2 2 2）表外科目，是不反映金融企业会）表外科目，是不反映金融企业会）表外科目，是不反映金融企业会）表外科目，是不反映金融企业会计要素实际增减变化，用于反映各项登记计要素实际增减变化，用于反映各项登记计要素实际增减变化，用于反映各项登记计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。如为了记载有价单备查事项的会计科目。如为了记载有价单备查事项的会计科目。如为了记载有价单备查事项的会计科目。如为了记载有价单证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情证和空白重要凭证的调拨、领用和库存情况，应设置况，应设置况，应设置况，应设置“有价单证有价单证有价单证有价单证”和和和和“空白重要凭空白重要凭空白重要凭空白重要凭证证证证”表外科目等。表外科目等。表外科目等。表外科目等。 第1页/共32页第二页，共33页。3 3）表内科目按经济内容）表内科目按经济内容(nirng)(nirng)分类分类资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目资产负债共同类资产负债共同类 所在者权益类科目所在者权益类科目损益类科目损益类科目 第2页/共32页第三页，共33页。 第二节第二节 记账方法记账方法 在核算时，使用一定的记账在核算时，使用一定的记账符号，按照符号，按照定的记账规则，将定的记账规则，将各项业务和财务活动记入账户，各项业务和财务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化的一以反映资产、负债增减变化的一种专门的技术方法。种专门的技术方法。 按记录方式的不同，金融企按记录方式的不同，金融企业会计的记账方法包括复式记账业会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。法和单式记账法。 我国金融企业会计中，经济我国金融企业会计中，经济业务发生后，涉及表内科目增减业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引变化的，采用复式记账法；未引起起(ynq)(ynq)表内科目变化，涉及表表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，一般采用单外科目增减变化的，一般采用单式记账法。式记账法。 第3页/共32页第四页，共33页。n n某商业银行发生下列业务：某商业银行发生下列业务：n n1.1.从中央银行存款从中央银行存款(cn kun)(cn kun)户中提取现金户中提取现金100000100000元；元；n n2.2.某企业单位将活期存款某企业单位将活期存款(cn (cn kun)200000kun)200000转存定期；转存定期；n n3.3.向企业发放短期贷款向企业发放短期贷款300000300000，转入该单位账户；，转入该单位账户；n n4.4.某储户单位提现某储户单位提现4000040000；n n分析：要素的变动分析：要素的变动第4页/共32页第五页，共33页。 第三节第三节第三节第三节 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类一、会计凭证的分类1 1 1 1原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接取得原始凭证是在经济业务发生时直接取得原始凭证是在经济业务发生时直接取得原始凭证是在经济业务发生时直接取得或根据业务事实填制的，用以记录和证明或根据业务事实填制的，用以记录和证明或根据业务事实填制的，用以记录和证明或根据业务事实填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始依据。经济业务的发生和完成情况的原始依据。经济业务的发生和完成情况的原始依据。经济业务的发生和完成情况的原始依据。原始凭证按其来源原始凭证按其来源原始凭证按其来源原始凭证按其来源(liyun)(liyun)(liyun)(liyun)不同可分为不同可分为不同可分为不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。第5页/共32页第六页，共33页。n n 外来原始凭证是在经济业务发外来原始凭证是在经济业务发生生(fshng)(fshng)时从企业外部直接时从企业外部直接取得的凭证，如开户单位签发的取得的凭证，如开户单位签发的各种结算凭证、从其他单位收到各种结算凭证、从其他单位收到的划款通知等。的划款通知等。n n 自制原始凭证是金融企业在办自制原始凭证是金融企业在办理各种业务中，根据业务需要而理各种业务中，根据业务需要而自制的各种专用凭证，如银行填自制的各种专用凭证，如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。利息计算清单等。第6页/共32页第七页，共33页。2 2记账凭证记账凭证 记记账账凭凭证证是是根根据据原原始始凭凭证证编编制制或或用用原原始始凭凭证证代代替替的的凭凭证证，它它是登记账簿的直接依据。是登记账簿的直接依据。 说说明明(shumng):(shumng):金金融融企企业业在在办办理理各各项项业业务务过过程程中中，为为了了避避免免重重复复劳劳动动，提提高高工工作作效效率率，较较普普遍遍地地将将审审核核后后的的单单位位或或客客户户来来行行办办理理业业务务所所提提交交的的原原始始凭凭证证，代代替替记账凭证。记账凭证。 第7页/共32页第八页，共33页。A.A.A.A.记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证按按按按填填填填制制制制方方方方法法法法的的的的不不不不同同同同，分分分分为为为为单单单单式式式式记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证和和和和复复复复式式式式记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证 （1 1 1 1）单式记账凭证）单式记账凭证）单式记账凭证）单式记账凭证 概概概概念念念念: : : :单单单单式式式式记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证是是是是指指指指一一一一笔笔笔笔业业业业务务务务的的的的借借借借方方方方和和和和贷贷贷贷方方方方科科科科目目目目要要要要分分分分别别别别编编编编制制制制两两两两张张张张或或或或两两两两张张张张以以以以上上上上的的的的凭凭凭凭证证证证，在在在在一一一一张张张张凭凭凭凭证证证证上上上上只只只只填记一个会计科目或账户。填记一个会计科目或账户。填记一个会计科目或账户。填记一个会计科目或账户。 优优优优点点点点: : : :是是是是在在在在手手手手工工工工记记记记账账账账时时时时，便便便便于于于于分分分分工工工工记记记记账账账账、传传传传递递递递和和和和按按按按科目汇总发生额。科目汇总发生额。科目汇总发生额。科目汇总发生额。 缺点：是业务不集中缺点：是业务不集中缺点：是业务不集中缺点：是业务不集中(jzhng)(jzhng)(jzhng)(jzhng)，不便于事后查对。，不便于事后查对。，不便于事后查对。，不便于事后查对。 第8页/共32页第九页，共33页。 （2 2）复式记账凭证）复式记账凭证 概概念念：复复式式记记账账凭凭证证是是指指一一笔笔业业务务的的借借方方和和贷贷方方科科目目都都填填列列在在一一张张凭凭证证上上，并并据据以以记记入入两两个个或两个以上账户的凭证。或两个以上账户的凭证。 优优点点：科科目目对对应应关关系系明明确确，可可以以清清楚楚地地反反映映资资金金的的来来龙龙去去脉脉，便于查对。便于查对。 缺缺点点：在在手手工工记记账账时时，不不便便于于分分工工(fn (fn gng)gng)记记账账、传传递递和和按科目汇总发生额。按科目汇总发生额。注注：金金融融企企业业尤尤其其是是商商业业银银行行主主要要使用单式记账凭证。使用单式记账凭证。第9页/共32页第十页，共33页。B.B.B.B.记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证按按按按其其其其格格格格式式式式和和和和使使使使用用用用范范范范围围围围的的的的不不不不同同同同，又又又又分分分分为为为为基基基基本本本本凭证和特定凭证两类。凭证和特定凭证两类。凭证和特定凭证两类。凭证和特定凭证两类。 （1 1 1 1）基本凭证（一般凭证或通用凭证）基本凭证（一般凭证或通用凭证）基本凭证（一般凭证或通用凭证）基本凭证（一般凭证或通用凭证） 基基基基本本本本凭凭凭凭证证证证是是是是银银银银行行行行会会会会计计计计人人人人员员员员根根根根据据据据(gnj)(gnj)(gnj)(gnj)原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证及及及及业业业业务务务务事事事事实实实实，由由由由金金金金融融融融机机机机构构构构自自自自行行行行填填填填制制制制用用用用于于于于记记记记账账账账的的的的通通通通用凭证。用凭证。用凭证。用凭证。 按按按按其其其其性性性性质质质质和和和和用用用用途途途途的的的的不不不不同同同同，可可可可分分分分为为为为现现现现金金金金收收收收入入入入、付付付付出出出出传传传传票票票票；转转转转账账账账借借借借、贷贷贷贷方方方方传传传传票票票票；特特特特种种种种转转转转账账账账借借借借、贷贷贷贷方方方方传传传传票票票票；外外外外汇汇汇汇买买买买卖卖卖卖借借借借、贷贷贷贷方方方方传传传传票票票票和和和和表表表表外外外外科科科科目目目目收收收收入入入入、付出传票。付出传票。付出传票。付出传票。第10页/共32页第十一页，共33页。现现金金收收入入、付付出出传传票票：适适用用于于没没有有专专用用凭凭证证的的一一切切现现金金收收付付(shu f)(shu f)业务。业务。转转账账借借、贷贷方方传传票票：适适用用于于没没有有专专用用凭凭证证，又又不不涉涉及及外外单单位位的一切转账业务。的一切转账业务。特特种种转转账账借借、贷贷方方传传票票：适适用用于于没没有有专专用用凭凭证证、但但涉涉及及外外单单位的一切转账业务。位的一切转账业务。外外汇汇买买卖卖借借、贷贷方方传传票票：适适用用于一切外汇买卖业务。于一切外汇买卖业务。表表外外科科目目收收入入、付付出出传传票票：适适用于一切表外业务。用于一切表外业务。第11页/共32页第十二页，共33页。（2 2 2 2）特定凭证）特定凭证）特定凭证）特定凭证(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)（专用凭证（专用凭证（专用凭证（专用凭证(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)） 由金融企业根据各种业务的特殊需要制定，具有专门用途，并由由金融企业根据各种业务的特殊需要制定，具有专门用途，并由由金融企业根据各种业务的特殊需要制定，具有专门用途，并由由金融企业根据各种业务的特殊需要制定，具有专门用途，并由金融企业统一印制，多联套写，由客户在需要时一次套写数联提金融企业统一印制，多联套写，由客户在需要时一次套写数联提金融企业统一印制，多联套写，由客户在需要时一次套写数联提金融企业统一印制，多联套写，由客户在需要时一次套写数联提交金融企业，金融企业据以处理账务。交金融企业，金融企业据以处理账务。交金融企业，金融企业据以处理账务。交金融企业，金融企业据以处理账务。常见的特定凭证常见的特定凭证常见的特定凭证常见的特定凭证(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)如：如：如：如：票据结算凭证票据结算凭证票据结算凭证票据结算凭证(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)存款业务凭证存款业务凭证存款业务凭证存款业务凭证(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)贷款业务凭证贷款业务凭证贷款业务凭证贷款业务凭证(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng)(pngzhng) 第12页/共32页第十三页，共33页。二、会计凭证的填写二、会计凭证的填写二、会计凭证的填写二、会计凭证的填写 会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会会计凭证是会计核算的起点和基础。不论是哪一种会计凭证，都必须按规定的要求填写，凭证的填写要求计凭证，都必须按规定的要求填写，凭证的填写要求计凭证，都必须按规定的要求填写，凭证的填写要求计凭证，都必须按规定的要求填写，凭证的填写要求字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。三、会计凭证的审核三、会计凭证的审核三、会计凭证的审核三、会计凭证的审核1 1 1 1是否属于本单位受理的凭证。是否属于本单位受理的凭证。是否属于本单位受理的凭证。是否属于本单位受理的凭证。2 2 2 2使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。附件是否完整齐全，是否超过有效期限。附件是否完整齐全，是否超过有效期限。附件是否完整齐全，是否超过有效期限。3 3 3 3账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。4 4 4 4大小写金额是否一致，字迹有无涂改。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。5 5 5 5密押、印鉴是否真实齐全。密押、印鉴是否真实齐全。密押、印鉴是否真实齐全。密押、印鉴是否真实齐全。6 6 6 6款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求。要求。要求。要求。7 7 7 7内部科目的账户内部科目的账户内部科目的账户内部科目的账户(zhn h)(zhn h)(zhn h)(zhn h)名称使用是否正确。名称使用是否正确。名称使用是否正确。名称使用是否正确。8 8 8 8计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。第13页/共32页第十四页，共33页。四、会计凭证的传递四、会计凭证的传递 金金融融企企业业会会计计凭凭证证的的传传递递过过程程，也也就就是是金金融融企企业业业业务务的的处处理理过过程程和和金金融融企企业业的的会会计计核核算算过过程程。指指从从收收到到或或编编制制凭凭证证起起，直直到到业业务务处处理理完完毕毕，传传票票装装订订保保管管为为止止的的整个过程。整个过程。会计凭证的传递的原则为：会计凭证的传递的原则为：1.1.现现金金收收入入业业务务，先先收收款款，后后记记账账，先先记记现现金金收收入入日日记记簿簿，后后记记分分户户账账。以以防防止止漏漏收收或或错错收收款款项项，保保证账款一致。证账款一致。2.2.现现金金付付出出(fch)(fch)业业务务，先先记记账账，后后付付款款，先先记记入入付付款款人人的的分分户户账账，后后记记入入现现金金付付出出(fch)(fch)日日记记簿簿之之后后，才才支支付付现现金金。以以防防止止透透支支、冒领事故的发生。冒领事故的发生。第14页/共32页第十五页，共33页。3.3.3.3.转账业务，先记付款人账，后记收款人账，转账业务，先记付款人账，后记收款人账，转账业务，先记付款人账，后记收款人账，转账业务，先记付款人账，后记收款人账，4.4.4.4.代收他行票据：必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融代收他行票据：必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融代收他行票据：必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融代收他行票据：必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款。机构资金，造成金融机构垫款。机构资金，造成金融机构垫款。机构资金，造成金融机构垫款。 收妥抵用收妥抵用收妥抵用收妥抵用是指在银行票据业务中，收票行将票据（一是指在银行票据业务中，收票行将票据（一是指在银行票据业务中，收票行将票据（一是指在银行票据业务中，收票行将票据（一般为支票、汇票）提交给签发银行必须要等对方银行作般为支票、汇票）提交给签发银行必须要等对方银行作般为支票、汇票）提交给签发银行必须要等对方银行作般为支票、汇票）提交给签发银行必须要等对方银行作出是否退票，只有在约定退票期过后，才将款项划入收出是否退票，只有在约定退票期过后，才将款项划入收出是否退票，只有在约定退票期过后，才将款项划入收出是否退票，只有在约定退票期过后，才将款项划入收款单位账户的行为。款单位账户的行为。款单位账户的行为。款单位账户的行为。 五、会计凭证的保管五、会计凭证的保管五、会计凭证的保管五、会计凭证的保管 会计凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计凭证是重要会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订(zhungdng)(zhungdng)(zhungdng)(zhungdng)归档，妥善保管。归档，妥善保管。归档，妥善保管。归档，妥善保管。 1. 1. 1. 1.凭证的整理凭证的整理凭证的整理凭证的整理 2. 2. 2. 2.凭证的装订凭证的装订凭证的装订凭证的装订(zhungdng) (zhungdng) (zhungdng) (zhungdng) 第15页/共32页第十六页，共33页。 第四节第四节 账务组织账务组织 账务组织是指各种账簿、核账务组织是指各种账簿、核算程序和账务核算方法算程序和账务核算方法(fngf)(fngf)的配合，是指总的账的配合，是指总的账务结构体系，包括明细核算和务结构体系，包括明细核算和综合核算两个系统。综合核算两个系统。 明细核算程序：明细核算程序： 是根据经济业务编制或审查是根据经济业务编制或审查传票；再根据传票逐笔登记分传票；再根据传票逐笔登记分户账、登记簿、现金收、付日户账、登记簿、现金收、付日记簿；然后根据分户账或登记记簿；然后根据分户账或登记簿填制余额表的过程。它是由簿填制余额表的过程。它是由分户账、登记簿、余额表和现分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。金收付日记簿组成。第16页/共32页第十七页，共33页。明细明细明细明细(mn x)(mn x)(mn x)(mn x)核算程序图核算程序图核算程序图核算程序图 第17页/共32页第十八页，共33页。1.1.1.1.分户账分户账分户账分户账 分分分分户户户户账账账账是是是是明明明明细细细细核核核核算算算算的的的的主主主主要要要要账账账账簿簿簿簿，按按按按户户户户立立立立账账账账，根根根根据据据据凭凭凭凭证证证证逐逐逐逐笔笔笔笔连连连连续续续续记记记记载载载载(jzi)(jzi)(jzi)(jzi)，具具具具体体体体反反反反映映映映每每每每个个个个账账账账户户户户的的的的资资资资金金金金活活活活动动动动情情情情况况况况，因因因因而而而而，分分分分户户户户账是办理业务和与客户核对账务的重要工具。账是办理业务和与客户核对账务的重要工具。账是办理业务和与客户核对账务的重要工具。账是办理业务和与客户核对账务的重要工具。甲甲甲甲种种种种账账账账又又又又称称称称“分分分分户户户户式式式式账账账账页页页页”，设设设设有有有有借借借借方方方方发发发发生生生生额额额额栏栏栏栏、贷贷贷贷方方方方发发发发生生生生额额额额栏栏栏栏和和和和余余余余额额额额栏栏栏栏三三三三栏栏栏栏，适适适适用用用用于于于于不不不不计计计计息息息息存存存存款款款款、内内内内部部部部往往往往来来来来资资资资金金金金及及及及损损损损益益益益类类类类科科科科目的明细账。目的明细账。目的明细账。目的明细账。乙乙乙乙种种种种账账账账又又又又称称称称“计计计计息息息息式式式式账账账账页页页页”，设设设设有有有有借借借借方方方方发发发发生生生生额额额额栏栏栏栏、贷贷贷贷方方方方发发发发生生生生额额额额栏栏栏栏、余余余余额额额额栏栏栏栏、日日日日数数数数栏栏栏栏、积积积积数数数数栏栏栏栏五五五五栏栏栏栏，适适适适用用用用于于于于在在在在账账账账页页页页上上上上直直直直接接接接计计计计算算算算利利利利息息息息积积积积数数数数的的的的账账账账户户户户。积积积积数数数数是是是是计计计计息息息息积积积积数数数数的的的的简简简简称称称称，它它它它等等等等于于于于账账账账户户户户余余余余额额额额与与与与日日日日数数数数的乘积。的乘积。的乘积。的乘积。丙丙丙丙种种种种账账账账设设设设有有有有借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方发发发发生生生生额额额额和和和和借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额四四四四栏栏栏栏，用用用用以以以以记记记记录录录录需要在借、贷双方反映余额的账户。需要在借、贷双方反映余额的账户。需要在借、贷双方反映余额的账户。需要在借、贷双方反映余额的账户。丁丁丁丁种种种种账账账账又又又又称称称称“销销销销账账账账式式式式账账账账页页页页”，设设设设有有有有借借借借方方方方发发发发生生生生额额额额栏栏栏栏、贷贷贷贷方方方方发发发发生生生生额额额额栏栏栏栏、余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务。余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务。余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务。余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务。第18页/共32页第十九页，共33页。2 2 2 2登记簿登记簿登记簿登记簿 登记簿是明细核算的辅助性登记簿是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、表外科目某账簿，是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的或不必要分户记录的重要事项的登记。登记。 通常有特定格式和一般格式通常有特定格式和一般格式两种。特定格式的登记簿是为了两种。特定格式的登记簿是为了满足某些业务的需要而设置的；满足某些业务的需要而设置的；一般格式的登记簿通常都设有收一般格式的登记簿通常都设有收入、付出和余额三栏，用来反映入、付出和余额三栏，用来反映数量及金额数量及金额(jn )(jn )情况。情况。 第19页/共32页第二十页，共33页。3.3.3.3.余额余额余额余额(y )(y )(y )(y )表表表表 余额表是指用于登记余额的表格，是核对总账与分户账余额表是指用于登记余额的表格，是核对总账与分户账余额表是指用于登记余额的表格，是核对总账与分户账余额表是指用于登记余额的表格，是核对总账与分户账余额和计算余额和计算余额和计算余额和计算(j sun)(j sun)(j sun)(j sun)利息的重要工具。余额表分为利息的重要工具。余额表分为利息的重要工具。余额表分为利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表。计息余额表和一般余额表。计息余额表和一般余额表。计息余额表和一般余额表。 计息余额表：适用于计息科目。按有关存贷款科目逐个计息余额表：适用于计息科目。按有关存贷款科目逐个计息余额表：适用于计息科目。按有关存贷款科目逐个计息余额表：适用于计息科目。按有关存贷款科目逐个设立，分账户登记。每日营业终了时，根据同一科目设立，分账户登记。每日营业终了时，根据同一科目设立，分账户登记。每日营业终了时，根据同一科目设立，分账户登记。每日营业终了时，根据同一科目分户账的最后余额逐户填列。分户账的最后余额逐户填列。分户账的最后余额逐户填列。分户账的最后余额逐户填列。一般余额表：适用于不计息的科目，按各分户账当日最一般余额表：适用于不计息的科目，按各分户账当日最一般余额表：适用于不计息的科目，按各分户账当日最一般余额表：适用于不计息的科目，按各分户账当日最后余额填制。后余额填制。后余额填制。后余额填制。第20页/共32页第二十一页，共33页。综合综合(zngh)(zngh)核算核算 综合核算是按科目综合核算是按科目综合核算是按科目综合核算是按科目(km)(km)(km)(km)编制科目编制科目编制科目编制科目(km)(km)(km)(km)日结日结日结日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额，再根据科目单，轧平所有当天借方和贷方发生额，再根据科目单，轧平所有当天借方和贷方发生额，再根据科目单，轧平所有当天借方和贷方发生额，再根据科目(km)(km)(km)(km)日结单登记总账，然后根据总账编制日计表日结单登记总账，然后根据总账编制日计表日结单登记总账，然后根据总账编制日计表日结单登记总账，然后根据总账编制日计表的过程。它是由科目的过程。它是由科目的过程。它是由科目的过程。它是由科目(km)(km)(km)(km)日结单、总账和日计表日结单、总账和日计表日结单、总账和日计表日结单、总账和日计表所组成。其核算程序如图所组成。其核算程序如图所组成。其核算程序如图所组成。其核算程序如图综合核算程序图综合核算程序图综合核算程序图综合核算程序图经济业务经济业务转账业务凭证转账业务凭证现金业务凭证现金业务凭证科科 目目 日日 结结单单总账总账日计表日计表第21页/共32页第二十二页，共33页。1 1 1 1科目科目科目科目(km)(km)(km)(km)日结单日结单日结单日结单 科科目目日日结结单单，也也称称总总传传票票，是是每每一一会会计计科科目目当当日日(dngr)(dngr)借借、贷贷方方发发生生额额和和传传票票张张数数的的汇汇 总总 记记 录录 ， 是是 轧轧 平平 当当 日日(dngr)(dngr)账账务务的的重重要要工工具具，也也是登记总账的依据。是登记总账的依据。 第22页/共32页第二十三页，共33页。科目科目(km)(km)日结单日结单 中国中国(zhn u)(zhn u)银行（银行（ ） 科目(km)日结单 年 月 日 凭证种类借 方贷 方传票张数金 额传票张数金 额（位数）（位数）现金转帐合计事后监督 复核 记账 制单 附件张 第23页/共32页第二十四页，共33页。 具体编制方法如下：具体编制方法如下：具体编制方法如下：具体编制方法如下： 1 1 1 1） 一一一一般般般般科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单的的的的编编编编制制制制方方方方法法法法。每每每每日日日日对对对对外外外外营营营营业业业业终终终终了了了了，按按按按当当当当天天天天同同同同一一一一会会会会计计计计科科科科目目目目的的的的传传传传票票票票汇汇汇汇总总总总整整整整理理理理，按按按按同同同同科科科科目目目目的的的的现现现现金金金金付付付付出出出出传传传传票票票票、现现现现金金金金收收收收入入入入传传传传票票票票、转转转转账账账账借借借借方方方方传传传传票票票票、转转转转账账账账贷贷贷贷方方方方传传传传票票票票顺顺顺顺序序序序排排排排列列列列，分分分分别别别别将将将将合合合合计计计计数数数数填填填填入入入入科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单的的的的各各各各栏栏栏栏，注注注注明明明明传传传传票票票票张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。 2 2 2 2） 现现现现金金金金科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单的的的的编编编编制制制制方方方方法法法法。现现现现金金金金科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单是是是是根根根根据据据据一一一一般般般般科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单中中中中现现现现金金金金部部部部分分分分(b (b (b (b fen)fen)fen)fen)编编编编制制制制。编编编编制制制制时时时时将将将将当当当当天天天天一一一一般般般般科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单现现现现金金金金部部部部分分分分(b (b (b (b fen)fen)fen)fen)，分分分分借借借借方方方方和和和和贷贷贷贷方方方方计计计计算算算算合合合合计计计计数数数数，然然然然后后后后反反反反方方方方向向向向填填填填入入入入现现现现金金金金科科科科目目目目日日日日结结结结单单单单中中中中。现现现现金金金金科科科科目目目目日日日日结单后不附传票。结单后不附传票。结单后不附传票。结单后不附传票。第24页/共32页第二十五页，共33页。2. 2. 2. 2. 总账总账总账总账 总总账账是是各各科科目目的的总总括括记记录录，是是综综合合核核算算和和明明细细核核算算相相互互核核对对及及统统驭驭分分户户账账的的主主要要工工具具，是是定定期期编编制制各各种种会会计计报报表表的的依依据。据。 总总账账按按科科目目设设置置(shzh)(shzh)，每每日日根根据据该该科科目目的的科科目目日日结结单单的的借借、贷贷方方发发生生额额合合计计数数登登记记，每每日日占占一一行行，并并结结出出当当天天余额。余额。 总总账账格格式式为为借借方方、贷贷方方发发生额和借方、贷方余额四栏。生额和借方、贷方余额四栏。 第25页/共32页第二十六页，共33页。3 3 3 3日计表日计表日计表日计表 日日计计表表是是反反映映当当日日业业务务活活动动和和轧轧平平当当天天全全部部(qunb)(qunb)账账务务的主要工具。的主要工具。 它它根根据据当当天天各各总总账账账账户户的的发发生生额额和和余余额额填填制制。借借、贷贷方方发发生生额额和和余余额额的的合合计计数数必必须须各各自自平平衡衡。由由此此可可见见它它实实质质上上是是当当天天的的科科目目汇汇总总表表。格格式式由由借借方方、贷贷方方发发生生额额和和借借方方、贷贷方余额四栏组成。方余额四栏组成。第26页/共32页第二十七页，共33页。目计表目计表 日日日日 计计计计 表表表表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任） 会计(kui j) 复核 制表 第27页/共32页第二十八页，共33页。核算程序核算程序核算程序核算程序(chngx)(chngx)(chngx)(chngx)和账务核对和账务核对和账务核对和账务核对 账务处理是从受理或编制凭账务处理是从受理或编制凭证开始，经过证开始，经过(jnggu)(jnggu)账务记账务记载与核对，编制日计表，直至结载与核对，编制日计表，直至结平账务为止的全部过程。包括核平账务为止的全部过程。包括核算程序与账务核对程序。算程序与账务核对程序。（一）核算程序（一）核算程序（二）账务核对（二）账务核对 第28页/共32页第二十九页，共33页。2 2 2 2账务核对账务核对账务核对账务核对(h du) (h du) (h du) (h du) 1)1)1)1)每日核对每日核对每日核对每日核对 (1) (1) (1) (1)总分核对。每日营业终了，总账各科目余额总分核对。每日营业终了，总账各科目余额总分核对。每日营业终了，总账各科目余额总分核对。每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相符。符。符。符。 (2) (2) (2) (2)账款账款账款账款(zhn kun)(zhn kun)(zhn kun)(zhn kun)核对。现金收、付日记簿核对。现金收、付日记簿核对。现金收、付日记簿核对。现金收、付日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。和现金科目总账的当日余额核对相符。和现金科目总账的当日余额核对相符。和现金科目总账的当日余额核对相符。 第29页/共32页第三十页，共33页。2) 2) 2) 2) 定期定期定期定期(dngq)(dngq)(dngq)(dngq)核对核对核对核对 (1) (1) (1) (1) 使使使使用用用用丁丁丁丁种种种种账账账账记记记记账账账账的的的的科科科科目目目目，每每每每旬旬旬旬末末末末加加加加计计计计未未未未销销销销账账账账的的的的各各各各笔笔笔笔金额总数，与该科目总账核对相符。金额总数，与该科目总账核对相符。金额总数，与该科目总账核对相符。金额总数，与该科目总账核对相符。 (2) (2) (2) (2) 计计计计息息息息积积积积数数数数核核核核对对对对。将将将将余余余余额额额额表表表表上上上上的的的的计计计计息息息息积积积积数数数数按按按按旬旬旬旬、按按按按月月月月、按按按按结结结结息息息息期期期期与与与与同同同同科科科科目目目目总总总总账账账账的的的的同同同同期期期期余余余余额额额额累累累累计计计计数数数数核核核核对对对对相相相相符符符符。对对对对应加、应减积数，应审查数字是否正确。应加、应减积数，应审查数字是否正确。应加、应减积数，应审查数字是否正确。应加、应减积数，应审查数字是否正确。 (3) (3) (3) (3) 各各各各种种种种卡卡卡卡片片片片账账账账的的的的核核核核对对对对。如如如如定定定定期期期期储储储储蓄蓄蓄蓄账账账账卡卡卡卡、联联联联行行行行账账账账卡卡卡卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。 (4) (4) (4) (4) 账账账账实实实实核核核核对对对对。包包包包括括括括固固固固定定定定资资资资产产产产、金金金金银银银银、物物物物品品品品、有有有有价价价价单单单单证证证证、重重重重要要要要空空空空白白白白凭凭凭凭证证证证等等等等，每每每每月月月月账账账账实实实实核核核核对对对对相相相相符符符符，房房房房屋屋屋屋器器器器具具具具定定定定期期期期和和和和在年终决算在年终决算在年终决算在年终决算(ju sun)(ju sun)(ju sun)(ju sun)前账实核对相符。前账实核对相符。前账实核对相符。前账实核对相符。 (5) (5) (5) (5) 内内内内外外外外账账账账务务务务核核核核对对对对。包包包包括括括括银银银银行行行行与与与与各各各各单单单单位位位位之之之之间间间间，人人人人民民民民银银银银行行行行与与与与商商商商业业业业银银银银行行行行以以以以及及及及其其其其他他他他金金金金融融融融机机机机构构构构之之之之间间间间的的的的往往往往来来来来款款款款项项项项按按按按月月月月或或或或按按按按季采用一定的对账方法进行核对。季采用一定的对账方法进行核对。季采用一定的对账方法进行核对。季采用一定的对账方法进行核对。第30页/共32页第三十一页，共33页。账务核算程序与账务核对账务核算程序与账务核对账务核算程序与账务核对账务核算程序与账务核对(h du)(h du)(h du)(h du)关系图关系图关系图关系图 第31页/共32页第三十二页，共33页。内容(nirng)总结会计学。缺点：是业务不集中，不便于事后查对(chdu)。转账借、贷方传票：适用于没有专用凭证，又不涉及外单位的一切转账业务。外汇买卖借、贷方传票：适用于一切外汇买卖业务。表外科目收入、付出传票：适用于一切表外业务。6款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求。通常有特定格式和一般格式两种。计息余额表：适用于计息科目。(5) 内外账务核对第三十三页，共33页。