第八章第八章 会计凭证会计凭证8-1 8-1 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类8-2 8-2 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核8-3 8-3 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核8-4 8-4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义及时正确地反映经济业务的实际完成情况；及时正确地反映经济业务的实际完成情况；提供记账依据；提供记账依据；有效地监督和控制经济活动；有效地监督和控制经济活动；分清经济责任，加强经济管理中的责任制。分清经济责任，加强经济管理中的责任制。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 分为分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证( (一一) )原始凭证原始凭证 经济业务发生或完成时取得或填制的，经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已经发生或完成，明用以记录和证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。 进行会计核算的原始资料和重要依据进行会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证的种类原始凭证的种类 (1)(1)一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。 (2)(2)累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 (3)(3)汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 (4)(4)记账编制记账编制凭证凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。( (二二) )记账凭证记账凭证 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； 登记账簿的直接依据。 1.记账凭证按业务内容及用途分类记账凭证按业务内容及用途分类按业务内按业务内容及用途容及用途分类分类记账凭证的种类记账凭证的种类汇总记账凭证汇总记账凭证 （1）通通用记账凭证用记账凭证含义：含义：以一种通用格式记录全部经济业务的记账凭证。应交税费应交税费 （2）专用记账凭证专用记账凭证 含义：在每张凭证上只含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类： 收款凭证收款凭证 是专门用来登记现金及银行存款的收入（增加）是专门用来登记现金及银行存款的收入（增加）业务的记账凭证。业务的记账凭证。 应交税费应交税费在途物资在途物资应交税费应交税费付款凭证付款凭证 是专门用来登记现金及银行存款的支出是专门用来登记现金及银行存款的支出（减少）业务的记账凭证。（减少）业务的记账凭证。转账凭证转账凭证 是专门用来登记是专门用来登记与现金及银行存款与现金及银行存款收付业务收付业务无关无关的转账业务的记账凭证。的转账业务的记账凭证。（3）汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定根据一定时期内非期内非汇总记账凭凭证定期加以定期加以汇总编制的、包含若干制的、包含若干项经济业务的的记账凭凭证。 按按汇总方法汇总方法不同，又分为：不同，又分为： 分类汇总凭证分类汇总凭证 科目汇总表科目汇总表 分类汇总凭证分类汇总凭证应交税费（配动画24）库存现金库存现金（配动画25） 科目汇总表科目汇总表 含义：含义：根据一定根据一定时期内期内的的记账凭凭证定期整理、定期整理、汇总各各帐户的借的借贷方方发生生额并据以登并据以登记总账的一的一种种汇总性性记账凭凭证。 格式：格式：库存现金在途物资应交税费2.按记账凭证的填制方法分类按记账凭证的填制方法分类按填制方按填制方法分类法分类 （1）复式复式记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目的记账凭证。 应交税费应交税费 （2）单式单式记账凭证记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及的每一个会计科目单独填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费应交税费1 11/31/32/31 12/32/3应交税费应交税费第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制 外来原始凭证外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。 自制原始凭证自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。8/2/202430第6章 会计凭证 填制基本要求填制基本要求 记录真实 填制及时 编号连续 内容完整 书写清晰 数字正确 手续完备 更正合规三、原始凭证的审核 合法性、合规性、合理性审核。 完整性审核。 技术性审核。第三节 记账凭证的填制和审核一、一、记账凭证的基本内容VV应交税费应交税费8/2/202432第6章 会计凭证 二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求 （1 1）必须根据审核无误的原始凭证填制）必须根据审核无误的原始凭证填制 （2 2）摘要简明扼要）摘要简明扼要 （3 3）科目运用正确，对应关系清晰）科目运用正确，对应关系清晰 （4 4）金额保持平衡）金额保持平衡 （5 5）编号必须连续）编号必须连续 （6 6）注明附件张数）注明附件张数 （7 7）更正必须合规）更正必须合规 （8 8）空行注销要正确）空行注销要正确三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法（一）通用记账凭证（一）通用记账凭证 根据企根据企业发生的各种生的各种经济业务的原始凭的原始凭证填制。填制。三、记账凭证的填制方法（二）专（二）专用记账凭证（1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费应交税费（2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV在途物资在途物资应交税费应交税费特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填应统一按减少方填制付款凭证制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 付款付款（3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制； 根据账簿记录填制。VV（一）是否附有（一）是否附有原始凭证原始凭证，内容和张数，内容和张数是否与记账凭证是否与记账凭证相符相符。（二）会计（二）会计分录分录是否是否合规、正确合规、正确。（三）（三）项目项目填写是否填写是否齐全，齐全，有无有无错误，错误，签章签章是否是否完备完备，填写填写是否是否规范规范。四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核8/2/202441第6章 会计凭证VV在途物资在途物资 应交税费应交税费第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 （一）会计凭证传递的意义（一）会计凭证传递的意义 便于有关部门和人员及时沟通情况，加速业务处理过程。 有利于实行会计监督。8/2/202443第6章 会计凭证（二）（二）组织会会计凭凭证的的传递应注意的问题传递应注意的问题 传递路线要合理传递路线要合理 传递时间要节约传递时间要节约 衔接手续要严密衔接手续要严密审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。 （一（一) ) 定期归类装订，以便查阅定期归类装订，以便查阅 （二（二) ) 妥善保管，查阅凭证要办理手续妥善保管，查阅凭证要办理手续 （三（三) ) 凭证保管期限和销毁要符合规定凭证保管期限和销毁要符合规定8/2/202445第6章 会计凭证8/2/202446第6章 会计凭证