第七章第七章商商业银行行绩效效评估估商业银行绩效评估商业银行绩效评估商商业银行行绩效效评估主要涉及三方面内容：估主要涉及三方面内容：首先，利用首先，利用银行行财务报表表获取相关信息；取相关信息；其次，其次，设计一套指一套指标体系将体系将报表信息表信息结合起合起来，从多个角度展示来，从多个角度展示银行行经营业绩；最后，最后，应用一定分析方法用一定分析方法对指指标数据数据进行分行分析，析，对银行行绩效做出效做出评价。价。2024/8/3第一第一节商商业银行行财务报表表一、一、资产负债表表基本内容：基本内容：反映一定日期（某一反映一定日期（某一时点）的点）的财务状况，是状况，是存量存量报表表按照按照“资产负债所有者所有者权益益”这一平衡一平衡公式公式编制制2024/8/3资产负债表表项目的分目的分类：大多数大多数银行的行的资产负债表的表的项目按照流目按照流动性性分分类：资产分分为：流：流动性性资产、长期期资产、固定、固定资产、无形、无形资产、递延延资产、其他、其他资产负债分分为：流：流动负债、长期期负债2024/8/32024/8/32024/8/3（三）（三）资产负债表的格式表的格式一般有两种一般有两种报告式和告式和帐户式式报告式告式资产负债表又称垂直式表又称垂直式资产负债表，表，它是将它是将资产、负债及所有者及所有者权益所包含的各益所包含的各项目自上而下排列而成目自上而下排列而成帐户式式资产负债表又称平衡式表又称平衡式资产负债表，表，它是将它是将资产项目列在目列在报表的左方；表的左方；负债及所及所有者有者权益益项目列在目列在报表的右方。表的右方。2024/8/3二、二、损益表（利益表（利润表）表）内容：是内容：是总括放映括放映银行在一定行在一定时期内取得的期内取得的一切一切经营成果及其分配情况的成果及其分配情况的财务报表表收入支出利收入支出利润格式：格式：单步式步式损益表和多步式益表和多步式损益表益表单步式步式损益表：所有收入所有支出当期益表：所有收入所有支出当期利利润总额2024/8/3多步式多步式损益表：益表：营业利利润营业收入收入营业支出支出营业税金及附加税金及附加利利润总额营业利利润投投资收益收益营业外收入外收入营业外支出外支出净利利润（税后利（税后利润）利利润总额所得税所得税2024/8/32024/8/32024/8/3当前我国商当前我国商业银行税率行税率（a）营业税税营业税按税按营业收入扣除金融机构往来利息收入、其他收入扣除金融机构往来利息收入、其他营业收收入中已核入中已核销贷款的款的应收利息收回，加收利息收回，加营业外收入中的外收入中的罚款收款收入及向客入及向客户收取的收取的邮电费和工本和工本费后的金后的金额计缴。营业税率税率为5%。（b）城建税）城建税按按营业税的税的1%-7%计缴。（c）教育）教育费附加附加按按营业税的税的3%计缴。（d）所得税）所得税所得税由所得税由总行行统一向国家一向国家计缴，税率，税率为33%。海外机构按当地海外机构按当地规定定缴纳所得税，在所得税，在汇总纳税税时，根据中国，根据中国所得税法相关所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减免按相关政府部免按相关政府部门批复批复认定。定。2024/8/3三、三、现金流量表金流量表（一）（一）现金流量表的特点和作用金流量表的特点和作用1、含、含义：反映：反映银行在一个行在一个经营期期间内的内的现金流量来源和运用及其增减金流量来源和运用及其增减变化情况的化情况的财务报表。表。编制原制原则：收付：收付实现制。制。2、作用：正确了解、作用：正确了解、评价价银行行获取取现金的金的能力；沟通了能力；沟通了资产负债表与表与损益表，弥益表，弥补了了二者的不足。二者的不足。2024/8/3（二）（二）银行行对现金和金和现金等价物的界定金等价物的界定1、现金：指企金：指企业的的库存存现金以及可以随金以及可以随时用于支付的存款。用于支付的存款。2、现金等价物：指企金等价物：指企业持有的期限短、流持有的期限短、流动性性强、易于、易于转换为已知金已知金额现金、价金、价值变动风险很小的短期投很小的短期投资。2024/8/3（三）（三）银行行对现金和金和现金等价物的分金等价物的分类1、经营活活动产生的生的现金流量金流量经营活活动：指：指银行在正常行在正常业务范范围内内进行的行的经济行行为。2、投、投资活活动产生的生的现金流量金流量投投资活活动：银行行长期期资产的的购建和不包括在建和不包括在现金金等价物范等价物范围内的投内的投资及及处置活置活动。3、筹、筹资活活动产生的生的现金流量金流量筹筹资活活动：指：指导致致银行行资本及本及债务规模和构成模和构成发生生变化的活化的活动。2024/8/3（四）（四）现金流量表的金流量表的编制制现金金净增加增加额计算原理算原理现金金+非非现金金资产=负债+所有者所有者权益益+收入收入-费用用进行移行移项得出：得出：现金金=负债+所有者所有者权益益+收入收入-费用用-非非现金金资产得出下列等式：得出下列等式：现金金净增加增加额=负债净增加增加额所有者所有者权益益净增加增加额收入本年收入本年发生生额费用本年用本年发生生额非非现金金资产净增加增加额2024/8/32024/8/32024/8/32024/8/3第二第二节银行行绩效效评估估一、商一、商业银行行绩效效评价体系价体系（一）盈利性比率指（一）盈利性比率指标：是用来衡量商是用来衡量商业银行运用行运用资金金赚取收益同取收益同时控制成本控制成本费用用支出的能力支出的能力1、资产收益率收益率(ROA)将将资产负债表、表、损益表中相关信息有机益表中相关信息有机结合起来，是合起来，是银行运用其行运用其全部全部资金金获取利取利润能力的集中体能力的集中体现包括一些特殊的包括一些特殊的营业外外项目的税后收入目的税后收入，其，其变动不能不能简单理解理解为银行正常行正常营业获利能力的改利能力的改变，还应结合具体情况分析合具体情况分析2、营业利利润率率排除了特殊排除了特殊项目的影响目的影响反映了反映了银行真行真实、稳定的定的获利能力利能力2024/8/33、银行行净利差率利差率盈利盈利资产指那些能指那些能带来利息收入的来利息收入的资产可有效反映可有效反映银行在筹行在筹资放款放款这一主要一主要业务中的中的获利能力利能力4、非利息、非利息净收入率收入率银行非利息收入来自于手行非利息收入来自于手续费和佣金收入，和佣金收入，获得得这类收入不需要收入不需要相相应增加增加资产规模，模，较高的非利息高的非利息净收入会明收入会明显提高提高银行行资产收收益率益率较高的非利息高的非利息净收入率意味着相收入率意味着相对较低的各低的各类间接接费用开支，表用开支，表明明银行管理效率良好行管理效率良好2024/8/35、银行利行利润率率反映了反映了银行收入中有多大比例被用做各行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多开支，又有多大比例被作大比例被作为可以可以发放股利或再投放股利或再投资的利的利润保留下来保留下来该比例越高，比例越高，说明明银行的行的获利能力越利能力越强6、权益益报酬率酬率(ROE)反映了反映了银行行资本的本的获利程度利程度是是银行行资金运用效率和金运用效率和财务管理能力的管理能力的综合体合体现2024/8/3（二）流（二）流动性比率指性比率指标1、现金金资产比例比例(现金金资产总资产)该比例高比例高则反映反映银行流行流动性状况性状况较好，抗流好，抗流动性性风险能力能力较强如果如果现金金资产比例太高，比例太高，则银行盈利行盈利资产下降下降2、国、国库券持有比例券持有比例(国国库券券总资产)该比比值越高，越高，银行的流行的流动性越好性越好3、持有、持有证券比例券比例(证券券资产总资产)市市值面面值比例越低，比例越低，说明明银行所持有行所持有证券的券的变现力力越低，从中可越低，从中可获得的流得的流动性供性供给越小越小4、贷款款资产比例比例(贷款款总资产)该比比值较高高则反映反映银行行资产结构中流构中流动性性较差部分所差部分所占比例占比例较大，流大，流动性相性相对不足不足2024/8/35、易、易变负债比例比例(易易变负债总负债)该指指标反映了反映了银行行负债方面的流方面的流动性性风险情况，比情况，比值越高，越高，说明明银行面行面临的潜在流的潜在流动性需求性需求规模模较大且不大且不稳定定6、短期、短期资产易易变负债衡量了衡量了银行最可靠的流行最可靠的流动性供性供给和最不和最不稳定的流定的流动性性需求之需求之间的的对比关系比关系该比比值越高，越高，说明明银行的流行的流动性状况越好性状况越好7、预期期现金流量比金流量比（预计现金流入金流入/预计现金流金流出）出）考考虑了一些表外了一些表外项目的影响目的影响指指标值大于大于1的不同的不同值，显示示该银行未来流行未来流动性可能有性可能有所提高的程度。所提高的程度。2024/8/3（三）（三）风险比率指比率指标1、利率、利率风险当缺口当缺口为0或比或比值为1时，银行不存在利率行不存在利率风险，利差收益不受利率运利差收益不受利率运动影响，其他指影响，其他指标值均意均意味着存在利率味着存在利率风险。样本本银行指行指标值与均衡与均衡值(0或或1)偏差越大，偏差越大，银行面行面临的利率的利率风险越大越大2024/8/32.2.信用信用风险（1 1）贷款款净损失失贷款余款余额衡量了衡量了银行行贷款款资产的的质量状况，比量状况，比值越大，越大，说明明银行行贷款款资产质量越差，信用量越差，信用风险程度越高程度越高（2 2）低低质量量贷款款贷款余款余额低低质量量贷款由逾期款由逾期贷款、可疑款、可疑贷款、重款、重组贷款款资产构成构成该指指标估估计了潜在的了潜在的贷款款损失失比比值越高，越高，银行行贷款中信用款中信用风险越大，未来越大，未来发生的可能的生的可能的贷款款损失越大失越大（3 3）贷款款损失准失准备贷款款损失失净值该项指指标比比值越高，表明越高，表明银行抗信用行抗信用风险的能力越的能力越强（4 4）贷款款损失保障倍数失保障倍数是当期利是当期利润加上加上贷款款损失准失准备金后与金后与贷款款净损失之比失之比比比值越大，越大，说明明银行有充分的行有充分的实力力应付付贷款款资产损失，可失，可以减少以减少贷款款损失失对银行造成的不利影响行造成的不利影响2024/8/33.3.欺欺诈风险、内部、内部贷款比例款比例（1 1）欺）欺诈风险银行行经营中会遭受内部人中会遭受内部人员的欺的欺诈或舞或舞弊行弊行为所所产生的生的风险，这类风险称称为欺欺诈风险（2 2）内部内部贷款比例款比例是是银行行对其股其股东或或经营管理人管理人员的的贷款款与与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易款之比，粗略衡量了由内部交易所所带来的可能的欺来的可能的欺诈风险程度程度欺欺诈风险与与该指指标数量呈正相关关系数量呈正相关关系2024/8/3（四）清（四）清偿力和安全性比率指力和安全性比率指标银行清行清偿力是指力是指银行运用其全部行运用其全部资产偿付付债务的能力，反映了的能力，反映了银行行债权人所人所受保障的程度。受保障的程度。1、净值资产总额净值是是银行全部行全部资金中属于金中属于银行所有者的部分，具有保行所有者的部分，具有保护债权人人权益的功能益的功能该项比比值越高，表明越高，表明银行清行清偿能力越能力越强2、净值风险资产风险资产是是总资产对现金金资产、政府、政府债券和券和对其他其他银行的行的债权扣扣除后剩余的部分除后剩余的部分该指指标更多地体更多地体现了了资本吸收本吸收资产损失的保失的保护性功能，能性功能，能较准确准确地反映地反映银行清行清偿力力3、资本充足率指本充足率指标4、资产增增长率与核心率与核心资本增本增长率率该指指标主要反映主要反映银行清行清偿能力的能力的变化情况化情况银行行资产增增长率低于核心率低于核心资本增本增长率，率，说明明银行的清行的清偿能力加能力加强；反之，反之，银行的清行的清偿能力减弱能力减弱5、现金股利利金股利利润这项指指标越高，表示越高，表示银行的利行的利润累累积能力越差，清能力越差，清偿力和安全性力和安全性都会受到一定的影响都会受到一定的影响2024/8/3二、二、 商商业银行行绩效的效的评价方法价方法一、比率分析法一、比率分析法以上述指以上述指标体系体系为核心，从盈利能力、流核心，从盈利能力、流动性、性、风险性和清性和清偿力及安全性四个方面力及安全性四个方面对银行行经营业绩分分别做出做出评价，最后形成完整的价，最后形成完整的结论核心是核心是绩效效评价指价指标，必，必须在比在比较中才能中才能发挥作用作用2024/8/3是一种是一种综合分析法，将合分析法，将银行的行的经营业绩看作一个系看作一个系统，从系，从系统内盈利能力和多内盈利能力和多风险因素的相互制因素的相互制约关系入手关系入手进行分析行分析核心是股核心是股权收益率（收益率（ROE），），该指指标有有极极强的的综合性合性。二、杜邦分析法二、杜邦分析法2024/8/3股本乘数股本乘数EM资产收益率收益率ROA利利润率率PM资产利用率利用率AU税税赋管理效率管理效率支出管理效率支出管理效率2024/8/3第十章第十章 商商业银行行经营 风险与内部控制与内部控制2024/8/3第一第一节商商业银行行风险一、商一、商业银行行风险的涵的涵义目前理目前理论界界对风险的定的定义还没有达成完全一致的共没有达成完全一致的共识。主要。主要的解的解释有：有：(1)风险是是结果（既有好果（既有好结果，又有坏果，又有坏结果）的不确定性果）的不确定性（双面概念）；（双面概念）；(2)风险是是损失失发生的可能性，或可能生的可能性，或可能发生的生的损失（失（单面面概念）；概念）；(3)风险是是结果果对期望期望值的偏离（正的偏离（正负向，双面概念）；向，双面概念）；(4)风险是是导致致损失的失的变化（化（单面概念）；面概念）；(5)风险是受是受伤害或害或损失的危失的危险（单面概念）。面概念）。2024/8/3二、商二、商业银行行风险的成因的成因三、三、银行行风险的的类别信用信用风险流流动性性风险市市场风险操作操作风险2024/8/3第二第二节商商业银行行风险预测一、一、调查分析分析二、二、风险识别风险识别是指是指银行行对自己所承受的自己所承受的风险在在质上上进行的判断行的判断主要任主要任务包括：包括：判断判断银行在行在经营管理活管理活动中存在什么中存在什么风险；找出引起找出引起风险的原因。的原因。2024/8/3二、二、风险估估计是指是指银行行对风险从量上的判断从量上的判断主要任主要任务包括：包括：估估计银行行风险发生的可能性大小；生的可能性大小；估估计银行可能行可能发生生损失的失的规模或数量。模或数量。2024/8/3第三第三节风险的部控制的部控制在在风险识别和和预测的基的基础上，采用各种方法上，采用各种方法来防止来防止风险、控制、控制风险银行行风险内部控制方法主要有：控制法和内部控制方法主要有：控制法和财务法法一、一、银行行风险的控制方法的控制方法（一）分散（一）分散风险2024/8/31、对银行行负债业务而言，分散而言，分散风险的途径：的途径：主要是主要是实现负债结构的多构的多样化化扩大大负债的品种；的品种；负债对象的多象的多样化化2、对资产业务而言，分散而言，分散风险的途径：的途径：（1）扩大大资产投放的投放的对象象其作用是通其作用是通过资产分散，降低全部分散，降低全部资产的的风险。2024/8/3某某银行行1000万元的万元的贷款，假定款，假定贷款款损失失的概率的概率为20%如果如果银行把行把这笔笔贷款全部款全部贷给一个借款人，一个借款人，这笔笔贷款款损失的概率即失的概率即为20%如果如果银行将行将这笔笔贷款款贷给两个借款人，两个借款人，银行行A借款人借款人B借款人借款人20%20%A、B两个借款人同两个借款人同时不能不能归还贷款的概率款的概率为：20%20%4%，即降低了即降低了该银行行1000万元万元贷款全部款全部损失的概率失的概率2024/8/3（2）均衡）均衡资产分布的数量分布的数量是指是指银行行资产在各在各债务人之人之间分布均等化分布均等化其作用是降低其作用是降低银行大行大额资产损失的可能性失的可能性例如：某例如：某银行行1000万元万元贷款分款分别贷给甲、乙、甲、乙、丙三个借款人，他丙三个借款人，他们不能不能偿还贷款的概率均款的概率均为20%如果如果贷款采取款采取6：2：2的比例分布，即的比例分布，即对甲甲贷款款600万元，万元，对乙乙贷款款200万元，万元，对丙丙贷款款200万万元元分析分析银行行贷款款损失在失在600万元以上的可能性：万元以上的可能性：2024/8/3甲借款人甲借款人（600万）万）乙借款人乙借款人（200万）万）丙借款人丙借款人（200万）万）发生概率发生概率（20%）可能一可能一否否（0.2）能能（0.8）能能（0.8）12.8%可能二可能二否否（0.2）否否（0.2）能能（0.8）3.2%可能三可能三否否（0.2）能能（0.8）否否（0.8）3.2%可能四可能四否否（0.2）否否（0.2）否否（0.2）0.8%2024/8/3如果如果银行均衡分布行均衡分布资产4：3：3甲借款人甲借款人（400万）万）乙借款人乙借款人（300万）万）丙借款人丙借款人（300万）万）发生概率发生概率（10.4%）可能一可能一 否（否（0.2） 否（否（0.2）能（能（0.8）3.2%可能二可能二 否（否（0.2） 能（能（0.8）否（否（0.2）3.2%可能三可能三 能（能（0.8） 否（否（0.2）否（否（0.2）3.2%可能四可能四 否（否（0.2） 否（否（0.2）否（否（0.2）0.8%2024/8/3（二）抑制（二）抑制风险在在风险爆爆发之前采取措施，防止之前采取措施，防止风险恶化或化或尽量减少尽量减少风险造成的造成的损失失风险抑制包括两个方面：抑制包括两个方面：（1）降低）降低损失的概率失的概率（2）降低）降低损失失额2024/8/3二、二、银行行风险财务法法（一）（一）风险自留自留以主以主动或被或被动方式承担或部分承担方式承担或部分承担风险（二）（二）风险转嫁嫁将将风险转嫁嫁给借款人或第三人借款人或第三人通通过抵押、抵押、质押方式将押方式将风险转嫁嫁给借款人借款人通通过保保证、保、保险等方式将等方式将风险转嫁嫁给第三人第三人通通过金融衍生工具金融衍生工具实现市市场风险的的转移。移。2024/8/3