第四章第四章企业年金方案的设计与管理企业年金方案的设计与管理n第一节第一节 关于企业年金方案的准备知识关于企业年金方案的准备知识n第二节第二节 制定制定企业年金方案的程序和基本内容企业年金方案的程序和基本内容n第三节第三节 企业年金方案中几个重点问题的解决方法企业年金方案中几个重点问题的解决方法n第四节第四节 建立和运营企业年金计划的基本流程建立和运营企业年金计划的基本流程 1第一节第一节关于企业年金方案的准备知识关于企业年金方案的准备知识n一、企业年金的分类一、企业年金的分类 n ( (一一) )根据法律规范的程度来划分根据法律规范的程度来划分 根据法律规范的程度划分根据法律规范的程度划分自愿性企业年金自愿性企业年金强制性企业年金强制性企业年金2n 1.1.自愿性企业年金自愿性企业年金n 以美国、日本为代表，国家通过立法，制定以美国、日本为代表，国家通过立法，制定基本规则和基本政策，企业自愿参加；基本规则和基本政策，企业自愿参加；n 企业一旦决定实行补充保险，必须按照既定企业一旦决定实行补充保险，必须按照既定的规则运作；的规则运作；n 具体实施方案、待遇水平、基金模式由企业具体实施方案、待遇水平、基金模式由企业制定或选择。制定或选择。n 2.2.强制性企业年金强制性企业年金n 以澳大利亚、法国为代表，国家立法，强制以澳大利亚、法国为代表，国家立法，强制实施，所有雇主都必须为其雇员投保；实施，所有雇主都必须为其雇员投保；n 待遇水平、基金模式、筹资方法等完全由国待遇水平、基金模式、筹资方法等完全由国家规定。家规定。3n（二）根据供款来源不同划分（二）根据供款来源不同划分根据供款来源不同划分根据供款来源不同划分个人缴费企业年金计划个人缴费企业年金计划个人不缴费企业年金计划个人不缴费企业年金计划4n（三）根据创立主体不同划分（三）根据创立主体不同划分n 1.1.企业年金单一计划企业年金单一计划n 指受托人将单个委托人交付的企业年金基金，指受托人将单个委托人交付的企业年金基金，单独进行受托管理的企业年金计划。单独进行受托管理的企业年金计划。n2.2.企业年金集合计划企业年金集合计划n 指同一受托人将多个委托人交付的企业年金指同一受托人将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。基金，集中进行受托管理的企业年金计划。5集合计划和单一计划比较集合计划和单一计划比较集合计划集合计划单一计划单一计划管理形态管理形态 多个企业的企业年金基多个企业的企业年金基金集中投资管理运作金集中投资管理运作单个企业的企业年金基单个企业的企业年金基金单独投资管理运作金单独投资管理运作 适用企业适用企业中小企业中小企业大型企业大型企业费用费用分摊、相对较低分摊、相对较低相对较高相对较高投资组合配投资组合配置灵活度置灵活度 规模效应规模效应, ,资金规模足够资金规模足够大大, ,能灵活配置资金能灵活配置资金, ,可可参与所有的市场和投资参与所有的市场和投资品种，充分分散风险。品种，充分分散风险。 资金量如果不够大，将资金量如果不够大，将无法达到理想的分散效无法达到理想的分散效果。果。6n（四）根据待遇计发办法划分（四）根据待遇计发办法划分根据待遇计发办法划分根据待遇计发办法划分缴费确定型企业年金缴费确定型企业年金待遇确定型企业年金待遇确定型企业年金7n1.1.缴费确定型企业年金缴费确定型企业年金 （Defined Defined Contribution,DCContribution,DC）n 通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费，职工退休时的企业年金按一定比例缴纳保险费，职工退休时的企业年金水平取决于资金积累规模及其投资收益。水平取决于资金积累规模及其投资收益。n基本特征：基本特征：n (1)(1)简便易行，透明度较高；简便易行，透明度较高；n (2)(2)缴费水平可以根据企业经济状况作适当调整；缴费水平可以根据企业经济状况作适当调整；n (3)(3)企业与职工缴纳的保险费免予征税，其投资收入予企业与职工缴纳的保险费免予征税，其投资收入予以减免税优惠；以减免税优惠；n (4)(4)职工个人承担有关投资风险，企业原则上不负担超职工个人承担有关投资风险，企业原则上不负担超过定期缴费以外的保险金给付义务。过定期缴费以外的保险金给付义务。8n2.2.待遇确定型企业年金待遇确定型企业年金 （Defined Defined Benefit,DBBenefit,DB）n 侧重于职工退休时将能领取的保险金给付水平，侧重于职工退休时将能领取的保险金给付水平，一般决定于职工特定的收入水平和劳动就业年限一般决定于职工特定的收入水平和劳动就业年限两个基本因素。两个基本因素。n基本特征：基本特征：n (1)(1)通过确定一定的收入替代率，保障职工获得稳定的通过确定一定的收入替代率，保障职工获得稳定的企业年金；企业年金；n (2)(2)基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整；基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整；n (3)(3)企业承担因无法预测的社会经济变化引起的企业年企业承担因无法预测的社会经济变化引起的企业年金收入波动风险。金收入波动风险。9n3.DB3.DB与与DCDC模式的比较模式的比较nDCDC模式模式nDCDC模式的优点模式的优点 (1)(1)计划设计简单，员工容易理解计划设计简单，员工容易理解 (2)(2)不需作精算报告不需作精算报告 (3)(3)员工可以参与投资决策员工可以参与投资决策 (4)(4)员工离职时便于处理员工离职时便于处理nDCDC模式的缺点模式的缺点 (1)(1)退休收入不确定退休收入不确定 (2)(2)个人账户管理费用高个人账户管理费用高 (3)(3)筹资缺乏灵活性筹资缺乏灵活性 (4)(4)计划开始时年龄较大的员工难以积累足够的退休收入计划开始时年龄较大的员工难以积累足够的退休收入10nDBDB模式模式nDBDB模式的优点模式的优点n （1 1）退休收入水平确定，养老金支付期限为终）退休收入水平确定，养老金支付期限为终生，员工可以获得充分保障；生，员工可以获得充分保障；n （2 2）所有员工一个账户（集体账户），账户管）所有员工一个账户（集体账户），账户管理和资金结算比较简单，账户管理费用低；理和资金结算比较简单，账户管理费用低；n （3 3）资金紧张的年份少筹，反之则可多筹，故）资金紧张的年份少筹，反之则可多筹，故筹资具有灵活性。筹资具有灵活性。11nDBDB模式中的风险模式中的风险n发起人面临的风险有：发起人面临的风险有：n （1 1）投资收益波动的风险，收益低的时候必须增加供款。）投资收益波动的风险，收益低的时候必须增加供款。n （2 2）参与者的长寿风险，发起人不得不增加缴费。）参与者的长寿风险，发起人不得不增加缴费。n （3 3）雇员人员结构调整的风险。）雇员人员结构调整的风险。n （4 4）人口出生率低、新增劳动力数量有限、人口老龄化等）人口出生率低、新增劳动力数量有限、人口老龄化等因素给因素给DBDB模式的持续发展带来巨大压力。模式的持续发展带来巨大压力。n参与者面临的风险有：参与者面临的风险有：n （1 1）计划发起人财务能力（不能正常缴费或破产）影响参）计划发起人财务能力（不能正常缴费或破产）影响参与者利益。与者利益。n （2 2）早期离职者受损，长期任职者获益。）早期离职者受损，长期任职者获益。n （3 3）雇员收入的波动性。退休前的收入可能不是一生中的）雇员收入的波动性。退休前的收入可能不是一生中的收入最高期。收入最高期。12n二、企业年金需求调查二、企业年金需求调查n企业年金企业年金需求调查，需求调查，在一定程度上可以说是设在一定程度上可以说是设计企业年金方案的起点。计企业年金方案的起点。n在调查中，调查者在调查中，调查者(可以是企业负责社保工作人可以是企业负责社保工作人员员)要弄清以下问题：要弄清以下问题：n公司和员工需要企业年金吗公司和员工需要企业年金吗?n公司和员工有能力建立企业年金计划吗？公司和员工有能力建立企业年金计划吗？n公司和员工需要什么样的企业年金方案公司和员工需要什么样的企业年金方案?13（一）调查对象（一）调查对象调调查查对对象象1.企业高管人员，包括董事会企业高管人员，包括董事会成员、高级经营管理层成员等。成员、高级经营管理层成员等。2.重要部门，包括财务会计重要部门，包括财务会计部门、人力资源部门、工会等。部门、人力资源部门、工会等。3.不同类别的职工调查。不同类别的职工调查。14n（二）调查的因素（二）调查的因素n企业的基本经济情况企业的基本经济情况n企业的发展战略目标及决策机制企业的发展战略目标及决策机制n企业财务状况与财务战略企业财务状况与财务战略n企业薪酬福利现状企业薪酬福利现状n企业的人力资源状况企业的人力资源状况n企业及其职工的养老需求和参加企业年金的愿望企业及其职工的养老需求和参加企业年金的愿望n企业和职工的企业年金负担能力企业和职工的企业年金负担能力n企业和职工的投资风险偏好企业和职工的投资风险偏好15三、企业年金方案设计的原则和目标三、企业年金方案设计的原则和目标（一）企业年金方案设计应遵循的原则（一）企业年金方案设计应遵循的原则方方案案设设计计的的基基本本原原则则3.非歧视性原则非歧视性原则4.基本养老优先原则基本养老优先原则5.自愿原则自愿原则1.符合国家政策规则的原则符合国家政策规则的原则6.保护职工利益原则保护职工利益原则2.集体协商原则集体协商原则16（二）企业年金方案的设计目标（二）企业年金方案的设计目标方方案案的的设设计计目目标标1.改善员工退休后的生活改善员工退休后的生活2.企业年金计划要突出企业年金计划要突出人才发展战略的要求人才发展战略的要求3.企业年金与薪酬管理相企业年金与薪酬管理相结合是留住人才的手段结合是留住人才的手段4.通过企业年金方案通过企业年金方案完善绩效考核体系完善绩效考核体系17一、建立企业年金的条件一、建立企业年金的条件根据根据企业年金试行办法企业年金试行办法规定，同时符合下列条规定，同时符合下列条件的企业，才可以建立企业年金：件的企业，才可以建立企业年金：建建立立企企业业年年金金的的条条件件1.依法参加基本养老保险依法参加基本养老保险并履行缴费义务。并履行缴费义务。2.具有相应的经济负担能力。具有相应的经济负担能力。3.已建立集体协商机制。已建立集体协商机制。第二节第二节制定企业年金方案的程序和基本内制定企业年金方案的程序和基本内容容18 二、制定企业年金方案的程序二、制定企业年金方案的程序根据根据企业年金试行办法企业年金试行办法、集体合同规定集体合同规定，其程序包括以下几个步骤：其程序包括以下几个步骤：制制定定企企业业年年金金计计划划的的程程序序(一一)按照法定程序产生集体协商代表按照法定程序产生集体协商代表(二二)进行集体协商的准备工作进行集体协商的准备工作(三三)召开集体协商会议召开集体协商会议(四四)拟定企业年金方案草案拟定企业年金方案草案 (五五)企业年金方案草案提交企业年金方案草案提交职工代表大会或职工大会讨论通过职工代表大会或职工大会讨论通过 (六六)报劳动保障行政部门进行合法审查报劳动保障行政部门进行合法审查 19n （一）按法定程序产生集体协商代表（一）按法定程序产生集体协商代表n对对职工一方职工一方的集体协商代表的产生，的集体协商代表的产生，集体合集体合同规定同规定第二十条：第二十条：n“职工一方的协商代表由本单位职工一方的协商代表由本单位工会工会选派。未建选派。未建立工会的，由本单位职工民主推荐，并经本单位立工会的，由本单位职工民主推荐，并经本单位半数以上职工同意。半数以上职工同意。n职工一方的首席代表由本单位职工一方的首席代表由本单位工会主席工会主席担任。担任。工会主席可以书面委托其他协商代表代理首席代工会主席可以书面委托其他协商代表代理首席代表。工会主席空缺的，首席代表由工会主要负责表。工会主席空缺的，首席代表由工会主要负责人担任。未建立工会的，职工一方的首席代表从人担任。未建立工会的，职工一方的首席代表从协商代表中民主推举产生。协商代表中民主推举产生。”20n对对用人单位用人单位一方集体协商代表的产生，一方集体协商代表的产生，集体集体合同规定合同规定第二十一条：第二十一条：n “用人单位一方的协商代表，由用人单位一方的协商代表，由用人单位法定用人单位法定代表人代表人指派，首席代表由单位法定代表人担任或指派，首席代表由单位法定代表人担任或由其书面委托的其他管理人员担任。由其书面委托的其他管理人员担任。”21n（二）进行集体协商的准备工作（二）进行集体协商的准备工作n1.熟悉与企业年金集体协商内容有关的法律、熟悉与企业年金集体协商内容有关的法律、法规、规章和制度。法规、规章和制度。n2.了解与集体协商内容有关的情况和资料，收了解与集体协商内容有关的情况和资料，收集用人单位和职工对协商意向所持的意见。集用人单位和职工对协商意向所持的意见。n3.拟定集体协商议题。拟定集体协商议题。n4.确定集体协商的时间、地点等事项。确定集体协商的时间、地点等事项。n5.共同确定一名非协商代表担任集体协商记录共同确定一名非协商代表担任集体协商记录员。记录员应保持中立、公正，并为集体协商双员。记录员应保持中立、公正，并为集体协商双方保密。方保密。22n（三）召开集体协商会议（三）召开集体协商会议n集体合同规定集体合同规定要求，进行集体协商一要求，进行集体协商一般应召开集体协商会议。集体协商会议由般应召开集体协商会议。集体协商会议由双方首席代表轮流主持，并按下列顺序进双方首席代表轮流主持，并按下列顺序进行：行：n1.宣布议程和会议纪律。宣布议程和会议纪律。n2.劳资双方中，一方首席代表提出协商的劳资双方中，一方首席代表提出协商的具体内容和要求，另一方首席代表就对方具体内容和要求，另一方首席代表就对方的要求做出回应。的要求做出回应。23n3.协商双方就商谈事项发表各自意见，开协商双方就商谈事项发表各自意见，开展充分讨论。展充分讨论。n4.双方首席代表归纳意见。达成一致的，双方首席代表归纳意见。达成一致的，应当形成集体合同草案或专项集体合同草应当形成集体合同草案或专项集体合同草案，由双方首席代表签字。集体协商未达案，由双方首席代表签字。集体协商未达成一致意见或出现事先未预料的问题时，成一致意见或出现事先未预料的问题时，经双方协商，可以中止协商。中止期限及经双方协商，可以中止协商。中止期限及下次协商时间、地点、内容由双方商定。下次协商时间、地点、内容由双方商定。24n （四）拟定企业年金方案草案（四）拟定企业年金方案草案n对经集体协商达成一致意见的内容，应以专项对经集体协商达成一致意见的内容，应以专项集体合同的形式确定下来。集体合同的形式确定下来。n企业年金专项集体合同草案就是企业年金方案企业年金专项集体合同草案就是企业年金方案草案。草案。25n（五）企业年金方案草案提交职工代表大会或职（五）企业年金方案草案提交职工代表大会或职工大会讨论通过工大会讨论通过n集体合同规定集体合同规定第三十六条：第三十六条：“经双方协商代经双方协商代表协商一致的集体合同草案或专项集体合同草案表协商一致的集体合同草案或专项集体合同草案应当提交职工代表大会或者全体职工讨论。职工应当提交职工代表大会或者全体职工讨论。职工代表大会或者全体职工讨论集体合同草案或专项代表大会或者全体职工讨论集体合同草案或专项集体合同草案，应当有三分之二以上职工代表或集体合同草案，应当有三分之二以上职工代表或者职工出席，且须经全体职工代表半数以上或者者职工出席，且须经全体职工代表半数以上或者全体职工半数以上同意，集体合同草案或专项集全体职工半数以上同意，集体合同草案或专项集体合同草案方获通过。体合同草案方获通过。”n企业年金试行办法企业年金试行办法第四条：第四条：“国有及国有控国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过职工代表大会讨论通过”。26n（六）报劳动保障行政部门进行合法审查（六）报劳动保障行政部门进行合法审查n集体合同规定集体合同规定第四十二条：第四十二条：“集体合同集体合同或专项集体合同签订或变更后，应当自双方首席或专项集体合同签订或变更后，应当自双方首席代表签字之日起代表签字之日起10日内，由用人单位一方将文本日内，由用人单位一方将文本一式三份报送劳动保障行政部门审查。劳动保障一式三份报送劳动保障行政部门审查。劳动保障行政部门对报送的集体合同或专项集体合同应当行政部门对报送的集体合同或专项集体合同应当办理登记手续。办理登记手续。”n企业年金试行办法企业年金试行办法第六条：第六条：“企业年金企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型企业企业年金方案，保障行政部门。中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。劳动保障行政部门自收到应当报送劳动保障部。劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。企业年金方案即行生效。”27n劳动保障行政部门对企业年金方案合法性审查劳动保障行政部门对企业年金方案合法性审查主要包括以下几个方面：主要包括以下几个方面：n首先，首先，要求订立企业年金方案的双方主体必须要求订立企业年金方案的双方主体必须合法。合法。n其次，其次，企业年金方案的订立程序要合法。企业年金方案的订立程序要合法。n再次，再次，企业年金方案的内容要合法。企业年金方案的内容要合法。n最后，最后，企业年金方案的形式必须合法。企业年金方案的形式必须合法。28n三、企业年金方案的基本内容三、企业年金方案的基本内容 n根据根据企业年金试行办法企业年金试行办法第五条的规定，企第五条的规定，企业年金方案应当包括以下内容：业年金方案应当包括以下内容：n(一一)参加人员范围参加人员范围n明确参加企业年金计划的人员资格条件和覆盖明确参加企业年金计划的人员资格条件和覆盖范围。范围。n(二二)资金筹集方式资金筹集方式n明确企业年金的资金来源，以及单位和职工个明确企业年金的资金来源，以及单位和职工个人的缴费方式。人的缴费方式。n (三三)职工企业年金个人账户管理方式职工企业年金个人账户管理方式n明确为参加企业年金计划的职工建立规范的个明确为参加企业年金计划的职工建立规范的个人账户，确定个人账户的管理方式。人账户，确定个人账户的管理方式。29n (四四)基金管理方式基金管理方式n明确本单位企业年金的管理方式，由本单位自明确本单位企业年金的管理方式，由本单位自行管理的，应该明确企业年金理事会的建立原则行管理的，应该明确企业年金理事会的建立原则和组织形式；委托企业年金管理机构管理的，应和组织形式；委托企业年金管理机构管理的，应明确委托事项、委托方式和受托机构。明确委托事项、委托方式和受托机构。n(五五)计发办法和支付方式计发办法和支付方式n如按月还是按年或者是一次性领取企业年金待如按月还是按年或者是一次性领取企业年金待遇？具体计发标准如何等等。遇？具体计发标准如何等等。n (六六)支付企业年金待遇的条件支付企业年金待遇的条件n明确哪些职工、具备哪些条件时，可以领取企明确哪些职工、具备哪些条件时，可以领取企业年金待遇。业年金待遇。30n(七七)组织管理和监督方式组织管理和监督方式n明确企业年金基金管理相关业务的开展应该先明确企业年金基金管理相关业务的开展应该先通过业务监管部门的同意，并向有关部门提交备通过业务监管部门的同意，并向有关部门提交备案，经营活动接受业务监管部门的监管。案，经营活动接受业务监管部门的监管。n(八八)中止缴费的条件中止缴费的条件n如果企业的经营状况发生变化，出现不符合建如果企业的经营状况发生变化，出现不符合建立企业年金计划的状况，则可以中止企业年金方立企业年金计划的状况，则可以中止企业年金方案的执行，中止缴费。案的执行，中止缴费。n (九九)双方约定的其他事项双方约定的其他事项n只要双方协商一致且不违反有关法律、法规、只要双方协商一致且不违反有关法律、法规、规章及国家政策规定的内容都可以写入其中。规章及国家政策规定的内容都可以写入其中。31n二、几个说明的问题二、几个说明的问题n（一）企业年金的资金来源与企业年金基金（一）企业年金的资金来源与企业年金基金n1.资金来源资金来源n企业年金试行办法企业年金试行办法第七条：第七条：n“企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。”n第八条：第八条：“企业缴费每年不超过本企业上年度企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。六分之一。”322.企业年金基金企业年金基金根据根据企业年金试行办法企业年金试行办法第九条第九条规定，企业年规定，企业年金基金由以下各项组成：金基金由以下各项组成：企企业业年年金金基基金金(一一)企业缴费企业缴费(二二)职工个人缴费职工个人缴费 (三三)企业年金基金投资运营收益企业年金基金投资运营收益33n3.个人账户的记录个人账户的记录n企业年金试行办法企业年金试行办法第十一条：第十一条：n“企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户；算的数额计入职工企业年金个人帐户；n职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。n企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人帐户。业年金个人帐户。”34n（二）企业年金的待遇支付（二）企业年金的待遇支付n企业年金试行办法企业年金试行办法第十二条：第十二条：n“职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人帐户中提前提取资金。出境定居人员的企业年金帐户中提前提取资金。出境定居人员的企业年金个人帐户资金，可根据本人要求一次性支付给本个人帐户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。人。”n第十四条：第十四条：“职工或退休人员死亡后，其企业职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。人一次性领取。”35n（三）企业年金的管理（三）企业年金的管理n 1.1.企业年金基金缴费必须归集到企业年金基金缴费必须归集到受托财产托管受托财产托管账户，账户，并在并在4545日内划入投资资产托管账户。日内划入投资资产托管账户。n 企业年金基金财产企业年金基金财产独立于独立于委托人、受托人、账委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或其他组织金基金管理提供服务的自然人、法人或其他组织的固有财产及其管理的其他财产。的固有财产及其管理的其他财产。n 企业年金基金财产的管理、运用或其他情形取企业年金基金财产的管理、运用或其他情形取得的财产和收益，应当得的财产和收益，应当归入归入基金财产。基金财产。 36n2.2.委托人、受托人、账户管理人、托管人、委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或其他组织，因依法解散、被依的自然人、法人或其他组织，因依法解散、被依法撤销或被依法宣告破产等原因进行终止清算的，法撤销或被依法宣告破产等原因进行终止清算的，企业年金基金财产企业年金基金财产不属于不属于其清算财产。其清算财产。 n 3.3.企业年金基金财产的债权，企业年金基金财产的债权，不得不得与委托人、与委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产的债务相抵消。不同企业的或其他组织固有财产的债务相抵消。不同企业的企业年金基金的债权债务，企业年金基金的债权债务，不得不得相互抵消。相互抵消。n 4.4.非因企业年金基金财产本身承担的债务，非因企业年金基金财产本身承担的债务，不得不得对基金财产强制执行。对基金财产强制执行。37第三节第三节企业年金方案中几个企业年金方案中几个重点问题的解决方法重点问题的解决方法n一、关于参加人员范围的确定一、关于参加人员范围的确定n企业年金试行办法企业年金试行办法第五条第五条规定：规定：“企业年企业年金方案适用于企业试用期满的职工。金方案适用于企业试用期满的职工。”n（一）模糊型规定（一）模糊型规定n例例1 有的企业对参加人员范围规定得极为简单。有的企业对参加人员范围规定得极为简单。例如：例如：“实施企业年金的范围和对象为公司、分实施企业年金的范围和对象为公司、分公司参加基本养老保险的单位及其原有职工、新公司参加基本养老保险的单位及其原有职工、新增职工。增职工。”38n（二）解释国家规定型的设计（二）解释国家规定型的设计n 例例2有的企业年金方案规定：有的企业年金方案规定：n“本方案适用于在本方案的实施有效期内与本企本方案适用于在本方案的实施有效期内与本企业有正式的劳动合同关系，并正在认真履行劳动业有正式的劳动合同关系，并正在认真履行劳动合同中所规定的全部义务、试用期满、已参加基合同中所规定的全部义务、试用期满、已参加基本养老保险并履行缴费义务及上年度考评合格的本养老保险并履行缴费义务及上年度考评合格的职工。职工。”39n （三）考虑例外情况的规定（三）考虑例外情况的规定n 例例3 有的企业年金方案规定：有的企业年金方案规定：n“与公司所属单位、各控股公司签订劳动合同，与公司所属单位、各控股公司签订劳动合同，并按规定参加企业职工基本养老保险，且个人按并按规定参加企业职工基本养老保险，且个人按时缴纳了基本养老保险费的企业职工可以自愿参时缴纳了基本养老保险费的企业职工可以自愿参加企业年金；加企业年金；2006年年1月前已办理离、退休手续月前已办理离、退休手续的职工不再实行企业年金制度；被追究刑事责任、的职工不再实行企业年金制度；被追究刑事责任、劳动教养、开除公职、除名、自动离职、解除劳劳动教养、开除公职、除名、自动离职、解除劳动合同的人员，停止缴纳企业年金。动合同的人员，停止缴纳企业年金。”40n （四）考虑特殊人员的规定（四）考虑特殊人员的规定n 例例4 有的企业在方案中规定：有的企业在方案中规定：n“参加企业年金方案坚持自愿的原则，凡与我行参加企业年金方案坚持自愿的原则，凡与我行签订劳动合同，在我行连续工作满一年的在岗职签订劳动合同，在我行连续工作满一年的在岗职工和内部退养人员工和内部退养人员(不包括试用期内员工不包括试用期内员工)，已参，已参加基本养老保险并履行缴费义务的，可以参加企加基本养老保险并履行缴费义务的，可以参加企业年金。业年金。”41n二、缴费确定型企业年金资金分配方案设计二、缴费确定型企业年金资金分配方案设计n企业年金试行办法企业年金试行办法规定：规定：n第七条：第七条：企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。可以由企业从职工个人工资中代扣。n第八条：第八条：企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。企业上年度职工工资总额的六分之一。n第十条：第十条：企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。式进行管理。n第十一条：第十一条：企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户；职工个人缴费额计算的数额计入职工企业年金个人帐户；职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。入本人企业年金个人帐户。企业年金基金投资运营收益，企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人帐户。按净收益率计入企业年金个人帐户。42资金分配原则资金分配原则非歧视性原则非歧视性原则效率原则效率原则公平原则公平原则（一）资金分配原则（一）资金分配原则43（二）分配步骤（二）分配步骤分分配配步步骤骤1.给参保人员分层给参保人员分层2.确定不同层级人群的分配系数确定不同层级人群的分配系数 3.确定分配公式确定分配公式4.确定每个职工的分配额度确定每个职工的分配额度44n（三）企业缴费分配公式的设计（三）企业缴费分配公式的设计n企业年金基金的筹集由企业缴费和个人缴费共企业年金基金的筹集由企业缴费和个人缴费共同组成。同组成。n个人缴费部分个人缴费部分将完全计入个人账户中，将完全计入个人账户中，企业缴企业缴费部分费部分根据分配公式按比例分配到参保职工个人根据分配公式按比例分配到参保职工个人账户中。账户中。n企业年金个人账户计入金额企业年金个人账户计入金额n=企业缴费向个人账户计入金额企业缴费向个人账户计入金额+个人缴费金额个人缴费金额45n1.工龄系数法工龄系数法n这种方法只考虑职工工龄单一因素，认为职称、这种方法只考虑职工工龄单一因素，认为职称、职位、特殊贡献等要素已经在平时收入中有所体职位、特殊贡献等要素已经在平时收入中有所体现，企业年金分配中不再重复考虑。现，企业年金分配中不再重复考虑。n例例5某企业年金方案中规定：某企业年金方案中规定：n企业缴费向个人账户计入金额企业缴费向个人账户计入金额=当年企业缴费基当年企业缴费基值值工龄系数工龄系数n工龄系数工龄系数=(截至上年末职工本人连续工龄截至上年末职工本人连续工龄+上年上年末企业参保人员平均工龄末企业参保人员平均工龄)(2上年末企业参保上年末企业参保人员平均工龄人员平均工龄)46n2.工资比例法工资比例法n为职工按月计入个人账户的企业年金，是按职工为职工按月计入个人账户的企业年金，是按职工本人一定时期实得工资总额的一定比例计算的，或本人一定时期实得工资总额的一定比例计算的，或在工资比例法的基础上再以系数进行调节。在工资比例法的基础上再以系数进行调节。n优点：优点：n由于工资差距已被职工广泛接受，所以以工资为由于工资差距已被职工广泛接受，所以以工资为缴费基数易被职工广泛接受；缴费基数易被职工广泛接受；n简便易于操作，可以减轻企业的负担。简便易于操作，可以减轻企业的负担。n缺点：缺点：n工资收入中包含的内容多，有不需要加入分配公工资收入中包含的内容多，有不需要加入分配公式的因素存在；式的因素存在；n如果该企业工资差距大，易导致职工个人分配到如果该企业工资差距大，易导致职工个人分配到的企业缴费的差距较大。的企业缴费的差距较大。47n例例6某企业年金方案中规定：某企业年金方案中规定：n企业缴费向个人账户计入金额企业缴费向个人账户计入金额=职工本人上年月职工本人上年月平均工资平均工资企业当年用于企业年金缴费比例企业当年用于企业年金缴费比例n职工张三上年月平均工资为职工张三上年月平均工资为1200元，企业当年元，企业当年用于企业年金缴费比例为用于企业年金缴费比例为5，则企业缴费每月向，则企业缴费每月向张三个人账户计入金额为张三个人账户计入金额为60元。元。48n3.因素综合法因素综合法n这种方法的分配公式加入了实际工龄、职务、这种方法的分配公式加入了实际工龄、职务、贡献大小和距退休年限等多种影响企业年金分配贡献大小和距退休年限等多种影响企业年金分配的因素。的因素。n优点：优点：本企业可以有选择地、有针对性地加入本企业可以有选择地、有针对性地加入影响职工个人每期分配到的企业缴费数额的因素。影响职工个人每期分配到的企业缴费数额的因素。n缺点：缺点：设计和实施都比较复杂，文化水平不高设计和实施都比较复杂，文化水平不高的职工理解起来较难。的职工理解起来较难。n企业缴费企业缴费=企业缴费基值企业缴费基值个人综合系数个人综合系数n企业缴费基值：企业缴费基值：按照企业当年核定的缴存水平确定按照企业当年核定的缴存水平确定n个人综合系数个人综合系数=职务系数职务系数+工龄系数工龄系数+奖励系数奖励系数+老龄系数老龄系数49n职务系数：职务系数：按照职工的职务确定的系数。按照职工的职务确定的系数。n工龄系数：工龄系数：可将连续工龄和企业工龄通盘考虑，可将连续工龄和企业工龄通盘考虑，也可适当加大本企业工龄的比重。也可适当加大本企业工龄的比重。n奖励系数：奖励系数：仅对劳动模范和有突出贡献的职工仅对劳动模范和有突出贡献的职工设定。设定。n老龄系数：老龄系数：即将退休的职工很快就会退出企业即将退休的职工很快就会退出企业年金计划，退休后他们的个人账户积累额较少，年金计划，退休后他们的个人账户积累额较少，难以起到保障退休生活的作用，因此需要对他们难以起到保障退休生活的作用，因此需要对他们进行补偿，加速对老职工企业年金的积累。进行补偿，加速对老职工企业年金的积累。50n例例7：假设某企业从假设某企业从职级、司龄及特殊贡献职级、司龄及特殊贡献三个方三个方面设计系数，公式如下：面设计系数，公式如下：缴费金额缴费金额缴费基数缴费基数缴费系数缴费系数缴费系数缴费系数职级系数职级系数50%+司龄系数司龄系数50%+特殊系特殊系数数n（1）缴费基数）缴费基数这里，假设缴费基数是固定、统一的，均为这里，假设缴费基数是固定、统一的，均为500元。元。n（2）缴费系数）缴费系数-职级系数职级系数职级职级总经理级总经理级 部门经理级部门经理级 主管级主管级普通员工普通员工职级系数职级系数 1086251n（3）缴费系数）缴费系数-司龄系数司龄系数n（4）缴费系数）缴费系数-特殊系数特殊系数n司龄司龄y1=y55=y10 10=y=15司龄系数司龄系数 26810特殊贡献特殊贡献优秀员工优秀员工特殊岗位特殊岗位系数系数3552员工员工 职级职级职级职级系数系数司龄司龄司龄司龄系数系数特殊特殊系数系数缴费缴费系数系数缴费缴费金额金额A总经理总经理1011年年894500B部门经理部门经理 816年年1094500C主管主管64年年242000D一般员工一般员工 23年年2352500n则员工则员工A、B、C、D缴费情况如下表：缴费情况如下表：系数的选择与系数值的设定需依据公司的系数的选择与系数值的设定需依据公司的实际情况。实际情况。比如，为鼓励员工为公司提供长期服务，可以提高司比如，为鼓励员工为公司提供长期服务，可以提高司龄系数的比重。龄系数的比重。53n在上述的例子中，其他条件不变，将缴费系数的计在上述的例子中，其他条件不变，将缴费系数的计算公式改为：算公式改为： n缴费系数缴费系数职级系数职级系数20%+20%+司龄系数司龄系数80%+80%+特殊系数特殊系数 则员工则员工A A、B B、C C、D D缴费情况缴费情况变化变化如下表：如下表： 员工员工职级职级职级职级系数系数司龄司龄司龄司龄系数系数特殊特殊系数系数缴费缴费系数系数缴费缴费金额金额A总经理总经理1011年年88.44200B部门经理部门经理 816年年109.64800C主管主管64年年22.81400D一般员工一般员工 23年年235250054n（四）确定分配公式时应注意问题（四）确定分配公式时应注意问题n1.在选择分配方法时一定要与本企业的实际情在选择分配方法时一定要与本企业的实际情况相符合，一定坚广泛听取企业各方面的意见，况相符合，一定坚广泛听取企业各方面的意见，与企业内部的分配特点相适应。与企业内部的分配特点相适应。n2.分配水平差距过大问题。分配水平差距过大问题。n3.临近退休职工缴费不足问题。临近退休职工缴费不足问题。n4.财务压力问题。财务压力问题。55n三、企业年金的待遇支付与转移三、企业年金的待遇支付与转移n（一）企业年金的权益归属（一）企业年金的权益归属n归属权益，归属权益，是指职工符合企业年金方案规定的归是指职工符合企业年金方案规定的归属条件时，确定该职工企业年金个人账户中应当取属条件时，确定该职工企业年金个人账户中应当取得的企业缴费及投资收益权益。得的企业缴费及投资收益权益。权益归属权益归属悬崖式归属悬崖式归属阶梯式归属阶梯式归属56n1.悬崖式归属（一次性授予）悬崖式归属（一次性授予）n“悬崖式归属计划悬崖式归属计划”的归属是一次性的，例如员的归属是一次性的，例如员工为公司效力满一定年限，即获得全部的企业年工为公司效力满一定年限，即获得全部的企业年金权益。对于职工队伍比较稳定，老职工较多的金权益。对于职工队伍比较稳定，老职工较多的企业可以采用一次性授予方式。企业可以采用一次性授予方式。n2.阶梯式归属（分阶段授予）阶梯式归属（分阶段授予）n“阶梯式归属计划阶梯式归属计划”是渐进的，例如员工为公司是渐进的，例如员工为公司效力年限越长，归属比例越高，直至满一定年限效力年限越长，归属比例越高，直至满一定年限后达到后达到100%。对于职工队伍比较年轻的企业可以。对于职工队伍比较年轻的企业可以采用分阶段授予方式，以达到稳定计划参加人队采用分阶段授予方式，以达到稳定计划参加人队伍。伍。57n例例8：参保职工因个人原因离职的，其个人账户企参保职工因个人原因离职的，其个人账户企业缴费部分按照实际工龄对应的企业缴费享受比例，业缴费部分按照实际工龄对应的企业缴费享受比例，结算至离职日。企业缴费未归属权益并入本企业账户。结算至离职日。企业缴费未归属权益并入本企业账户。n参保职工在本企业实际工龄对应的企业缴费享受比参保职工在本企业实际工龄对应的企业缴费享受比例为：例为：n不满不满4年的，享受比例为年的，享受比例为0；n满满4年不满年不满6年的享受比例为年的享受比例为20；n满满6年不满年不满8年的享受比例为年的享受比例为40；n满满8年不满年不满10年的享受比例为年的享受比例为60；n满满10年不满年不满13年的享受比例为年的享受比例为80；n满满13年不满年不满15年的享受比例为年的享受比例为90；n满满15年的，享受比例为年的，享受比例为100。58n例例9：按工龄长短确定归属比例按工龄长短确定归属比例n此外，企业年金方案还应规定此外，企业年金方案还应规定未归属权益未归属权益的处的处置方法。未归属权益，是指职工离职时，职工企置方法。未归属权益，是指职工离职时，职工企业年金个人账户中企业缴费及投资收益未归属的业年金个人账户中企业缴费及投资收益未归属的权益。例如，可以在方案中规定未归属权益直接权益。例如，可以在方案中规定未归属权益直接纳入该公司的企业年金基金财产，不得由企业收纳入该公司的企业年金基金财产，不得由企业收回或挪作他用。回或挪作他用。职工工龄职工工龄1年以下年以下1-2年年 2-3年年 3-4年年4-5年年5年以上年以上归属比例归属比例（悬崖式）（悬崖式）00000100%归属比例归属比例（阶梯式）（阶梯式）020%40%60%80%100%59n（二）企业年金的给付条件（二）企业年金的给付条件n计划参加人及其受益人取得企业年金待遇支付计划参加人及其受益人取得企业年金待遇支付所需具备的条件所需具备的条件一般包括：一般包括：n达到国家规定的退休年龄：达到国家规定的退休年龄：职工在达到国家规职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人帐户定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。中一次或定期领取企业年金。n计划参与职工因病、残等原因丧失劳动能力，计划参与职工因病、残等原因丧失劳动能力，并办理并办理病退或提前退休。病退或提前退休。n在退休前死亡：在退休前死亡：职工或退休人员死亡后，其企职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。承人一次性领取。n出境定居：出境定居：出境定居人员的企业年金个人帐户出境定居人员的企业年金个人帐户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。资金，可根据本人要求一次性支付给本人。60n（三）企业年金的支付方式（三）企业年金的支付方式n1.一次性支付一次性支付n即一次性支付个人账户全部积累额。即一次性支付个人账户全部积累额。n优点：优点：操作简便，无须对职工退休后的养老金操作简便，无须对职工退休后的养老金发放另作安排。发放另作安排。n缺点：缺点：无法提供长期稳定的养老保障。无法提供长期稳定的养老保障。n适用情况：在企业年金计划建立后不太长的时适用情况：在企业年金计划建立后不太长的时间内就退休的职工来说，由于个人账户积累额有间内就退休的职工来说，由于个人账户积累额有限，按月发放的额度太小，也可以采用一次性发限，按月发放的额度太小，也可以采用一次性发放的方式。放的方式。61n2.2.分期（定期）支付分期（定期）支付 n 职工可选择在约定的年限内，如职工可选择在约定的年限内，如1010年、年、1515年或年或2020年，年，按月、季度、半年或年度领取企业年金。企业年金金按月、季度、半年或年度领取企业年金。企业年金金额根据职工选择的支付年限、支付方式确定。额根据职工选择的支付年限、支付方式确定。n优点：优点：n 降低职工退休后每月个人所得税的税基从而减少个降低职工退休后每月个人所得税的税基从而减少个人所得税的支付；人所得税的支付；n 延长个人账户基金运营期限，更多地实现企业年金延长个人账户基金运营期限，更多地实现企业年金增值；增值；n 控制职工退休后退休收入的非理性消费支出；控制职工退休后退休收入的非理性消费支出；n 为企业职工提供长期、稳定、可靠的的退休保障。为企业职工提供长期、稳定、可靠的的退休保障。n缺点：缺点：操作复杂操作复杂 。 62n例例10：假设企业男职工平均寿命为假设企业男职工平均寿命为80岁，平均岁，平均退休年龄为退休年龄为60岁，则男职工平均余命为岁，则男职工平均余命为20年。则年。则其企业年金支付方式可以设定为：其企业年金支付方式可以设定为：企业年金个人月支付额企业年金个人账户积企业年金个人月支付额企业年金个人账户积累额累额/20/12女职工的计发办法，依据同样的原理依此类推。女职工的计发办法，依据同样的原理依此类推。63n3.混合支付混合支付n职工可选择在退休时一次性支取某一比例职工可选择在退休时一次性支取某一比例(如如25)的个人账户储蓄资产，其余部分分期支取。的个人账户储蓄资产，其余部分分期支取。n4.转购年金保险转购年金保险n职工可选择以其个人账户储蓄资产向年金计划职工可选择以其个人账户储蓄资产向年金计划管理人指定的保险机构购买年金保险。管理人指定的保险机构购买年金保险。64n （五）个人账户的转移（五）个人账户的转移n1.相关相关政策法规的政策法规的规定规定n企业年金试行办法企业年金试行办法对此问题规定得比较笼统：对此问题规定得比较笼统：n“职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理。个人账户可由原管理机构继续管理。”n例例11：某大型外贸工司为职工建立了企业年金，某大型外贸工司为职工建立了企业年金，受到职工的普遍欢迎。最近职工们比较关心的是，受到职工的普遍欢迎。最近职工们比较关心的是，如果发生工作调动，可以把企业年金取走吗如果发生工作调动，可以把企业年金取走吗?或企或企业年金可以随同个人转移吗业年金可以随同个人转移吗?65n案例简析：案例简析： n 从企业年金的性质看，领取企业年金的权利从企业年金的性质看，领取企业年金的权利是通过缴费和工作年限获得，那么这种权利就应是通过缴费和工作年限获得，那么这种权利就应当是可以保持和转移的。对此，我国当是可以保持和转移的。对此，我国企业年金企业年金试行办法试行办法规定，雇员未达到国家规定退休年龄规定，雇员未达到国家规定退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。同时还规的，不得从个人账户中提前提取资金。同时还规定，雇员变动工作单位时，企业年金个人账户资定，雇员变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。金可以随同转移。n 因此，对本案例而言，当职工发生工作变动，因此，对本案例而言，当职工发生工作变动，企业年金可以随同个人转移。如果新就业单位没企业年金可以随同个人转移。如果新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原外贸公司继续管理。由原外贸公司继续管理。66n 2.2.现实中的主要做法现实中的主要做法n （1 1）最大限度保障员工利益的规定）最大限度保障员工利益的规定n 例例1212 某企业对企业年金个人账户资金的规定为：某企业对企业年金个人账户资金的规定为：n “ “职工与单位解除劳动关系、辞职离开工作所在单职工与单位解除劳动关系、辞职离开工作所在单位时，有新就业单位而其新单位已建立企业年金制度的，位时，有新就业单位而其新单位已建立企业年金制度的，个人账户和个人账户累计储存额个人账户和个人账户累计储存额可以可以随同转移。企业年随同转移。企业年金个人账户转移时，将转移职工个人账户，个人账户累金个人账户转移时，将转移职工个人账户，个人账户累计金额将随同转移。没有就业单位的个人账户由原单位计金额将随同转移。没有就业单位的个人账户由原单位管理，待重新就业后办理转移手续。管理，待重新就业后办理转移手续。n 职工被企业按职工被企业按劳动法劳动法第二十五条第二十五条( (二二) )至至( (四四) )项项解除劳动合同或被劳动教养、开除公职、除名，自动离解除劳动合同或被劳动教养、开除公职、除名，自动离职的人员，扣减职的人员，扣减5050划入个人账户的企业缴费部分。企划入个人账户的企业缴费部分。企业年金个人账户仍然保留，待重新就业后办理转移手续，业年金个人账户仍然保留，待重新就业后办理转移手续，未就业或就业单位未建立企业年金的，待达到退休年龄未就业或就业单位未建立企业年金的，待达到退休年龄时给予一次领取。时给予一次领取。”67n （2 2）人员流动性较弱的规定）人员流动性较弱的规定n 当企业中的工作转移情况较简单，人员流动当企业中的工作转移情况较简单，人员流动较少时，企业可以简单规定转移、结算和封存办较少时，企业可以简单规定转移、结算和封存办法。法。n 例例1313 “ “本计划参加人变动工作单位且参加新本计划参加人变动工作单位且参加新就业单位企业年金计划时，本年金计划个人账户就业单位企业年金计划时，本年金计划个人账户资金可以随同转移。参与人升学、参军、失业期资金可以随同转移。参与人升学、参军、失业期问或新就业单位没有实行企业年金制度的，其个问或新就业单位没有实行企业年金制度的，其个人账户仍保留在本公司企业年金计划中。人账户仍保留在本公司企业年金计划中。”n 这与这与企业年金试行办法企业年金试行办法的有关规定相同。的有关规定相同。68n但是，为了保护企业利益，确保员工达到在企业但是，为了保护企业利益，确保员工达到在企业规定的服务年限，有的企业年金方案也适当做出了规定的服务年限，有的企业年金方案也适当做出了补充规定。补充规定。n 例例14 14 “当出现以下情况之一时，公司有权当出现以下情况之一时，公司有权没收没收该合同期内计入该计划参加人个人账户企业缴费及该合同期内计入该计划参加人个人账户企业缴费及其投资收益部分：其投资收益部分：n当期劳动合同未满就与公司解除劳动雇佣关系的；当期劳动合同未满就与公司解除劳动雇佣关系的；当期劳动合同未满且未解除劳动雇佣关系就自动离当期劳动合同未满且未解除劳动雇佣关系就自动离职的；因违法违纪被公司解除劳动合同的。职的；因违法违纪被公司解除劳动合同的。n没收转出的这部分未归属权益将归集至本年金计没收转出的这部分未归属权益将归集至本年金计划的企业账户中，作为本企业年金用于划的企业账户中，作为本企业年金用于奖励奖励特定人特定人员的津贴。员的津贴。”69n（3 3）按照合同的时间段规定企业年金归属）按照合同的时间段规定企业年金归属n 例例15 15 “企业年金制度与劳动合同制度相结合，企业年金制度与劳动合同制度相结合，职工每届劳动合同职工每届劳动合同期满，期满，该届合同期间计入职工该届合同期间计入职工个人账户的年金，归职工个人所有。个人账户的年金，归职工个人所有。n 职工劳动合同期未满擅自离开用人单位的，或职工劳动合同期未满擅自离开用人单位的，或因违法违纪被解除劳动合同的，企业可适当因违法违纪被解除劳动合同的，企业可适当扣回扣回该届合同期间计入职工个人账户的企业年金企业该届合同期间计入职工个人账户的企业年金企业缴费部分。缴费部分。n 职工调动工作时，其企业年金个人账户随之转职工调动工作时，其企业年金个人账户随之转入至新单位企业年金经办机构，如果新单位未实入至新单位企业年金经办机构，如果新单位未实行企业年金制度，则将其企业年金个人账户余额行企业年金制度，则将其企业年金个人账户余额一次性一次性发给本人。发给本人。”70n 例例16 16 “参保职工在退休前因参保职工在退休前因正当理由正当理由离开企业或离开企业或者在者在合同期满合同期满后离开企业时，企业缴费终止，个人账后离开企业时，企业缴费终止，个人账户可以继续保留在原单位或转移到其他经办机构，个户可以继续保留在原单位或转移到其他经办机构，个人也可以继续缴费，账户中的所有个人缴费和企业缴人也可以继续缴费，账户中的所有个人缴费和企业缴费及其本息完全归个人所有，但享受条件按第十二条费及其本息完全归个人所有，但享受条件按第十二条的受益资格确定。的受益资格确定。n 如果职工劳动合同期如果职工劳动合同期未满未满擅自离开用人单位、擅自离开用人单位、自自动离职动离职或因或因违法违纪违法违纪被解除劳动合同的，可根据职工被解除劳动合同的，可根据职工在企业的实际服务年限与其签订的劳动合同期限的在企业的实际服务年限与其签订的劳动合同期限的比比例例确定其享受计入个人账户的企业缴费的比例。职工确定其享受计入个人账户的企业缴费的比例。职工的实际服务年限占劳动合同期限的比例是多少，职工的实际服务年限占劳动合同期限的比例是多少，职工享受计入个人账户的企业缴费的比例就是多少。享受计入个人账户的企业缴费的比例就是多少。”71n优点：优点：n 因为企业年金制度与劳动合同制度的关联性，因为企业年金制度与劳动合同制度的关联性，以合同期限为时间标度来确定员工权益归属是符以合同期限为时间标度来确定员工权益归属是符合逻辑的。合逻辑的。n缺点：缺点：n 这种方式在每次合同到期时都要进行一次结这种方式在每次合同到期时都要进行一次结算，操作起来可能比较麻烦。尤其是在人员调动算，操作起来可能比较麻烦。尤其是在人员调动较为频繁的企业，这样的办法可能会使企业年金较为频繁的企业，这样的办法可能会使企业年金监管成本大幅度增加。监管成本大幅度增加。72n（4 4）以工作年限为标准的统一规定）以工作年限为标准的统一规定n 例例17 17 “参保员工因个人原因离开单位的，其参保员工因个人原因离开单位的，其个人账户单位缴费部分按个人账户单位缴费部分按实际工龄实际工龄对应的单位缴对应的单位缴费享受比例，结算至离开日。单位缴费未归属权费享受比例，结算至离开日。单位缴费未归属权益并入本单位留存基金。益并入本单位留存基金。n 参保员工在单位实际工龄对应的单位缴费享受参保员工在单位实际工龄对应的单位缴费享受比例比例为：不满为：不满4 4年的，享受比例为年的，享受比例为0 0；满；满4 4年不满年不满6 6年的，享受比例为年的，享受比例为2020；满；满6 6年不满年不满8 8年的，享受年的，享受比例为比例为4040；满；满8 8年不满年不满1010年的，享受比例为年的，享受比例为6060；满满1010年不满年不满1313年的，享受比例为年的，享受比例为8080；满；满1313年不年不满满1515年的，享受比例为年的，享受比例为9090；满；满1515年的，享受比年的，享受比例为例为100100。”73第四节第四节建立和运营企业年金计划的基本流程建立和运营企业年金计划的基本流程n 一、建立企业年金计划的一、建立企业年金计划的基本基本程序程序n 1 1、企业与工会或职工代表通过集体协商确定建立企业年、企业与工会或职工代表通过集体协商确定建立企业年金计划。金计划。n 2 2、企业根据国家的有关政策规定，制定具体的结合自身、企业根据国家的有关政策规定，制定具体的结合自身实际的企业实际的企业年金方案年金方案，国有及国有控股企业的企业年金方案，国有及国有控股企业的企业年金方案草案提交职工大会或职工代表大会讨论通过。草案提交职工大会或职工代表大会讨论通过。n 3 3、企业年金方案报送所在地区县以上地方人民政府劳动、企业年金方案报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门；中央所属大型企业企业年金方案报送劳动保保障行政部门；中央所属大型企业企业年金方案报送劳动保障部。障部。n 4 4、劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起、劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起1515日内未提出异议的，并予登记，企业年金方案即行生效。日内未提出异议的，并予登记，企业年金方案即行生效。 74n 5 5、企业和职工与受托人签订企业年金信托合同。、企业和职工与受托人签订企业年金信托合同。n 6 6、受托人根据自身资格和能力，遴选账户管理、受托人根据自身资格和能力，遴选账户管理人、托管人或投资管理人，并签订账户管理合同、人、托管人或投资管理人，并签订账户管理合同、托管合同或投资管理合同。托管合同或投资管理合同。 n 7.7.由受托人将企业年金基金管理合同文本报送由受托人将企业年金基金管理合同文本报送劳动保障行政部门备案。劳动保障行政部门备案。n 8.8.劳动保障行政部门于收到符合规定的企业年劳动保障行政部门于收到符合规定的企业年金基金管理合同备案文本之日起金基金管理合同备案文本之日起1515日内，向备案日内，向备案受托人出具受托人出具关于关于公司企业年金计划确认函公司企业年金计划确认函给予企业年金计划登记号。给予企业年金计划登记号。n 9.9.企业年金按既定方案建立并开始运作。企业年金按既定方案建立并开始运作。75企业研究决定建立企业年金制度企业研究决定建立企业年金制度选举集体协商代表，召开集体协商会议，拟定选举集体协商代表，召开集体协商会议，拟定企业年金方案企业年金方案草案草案提交职工大会或职代会讨论提交职工大会或职代会讨论准备企业年金方案报送文本，准备企业年金方案报送文本，报送到劳动保障行政部门审核备案报送到劳动保障行政部门审核备案劳动保障行政部门无修改意见，出具审核意见书劳动保障行政部门无修改意见，出具审核意见书企业年金理事会或法人受托机构开始实施企业年金方案企业年金理事会或法人受托机构开始实施企业年金方案选择三方管理机构，协助招标选择三方管理机构，协助招标与账户管理人签订合同与账户管理人签订合同与托管人签订合同与托管人签订合同与投资管理人签订合同与投资管理人签订合同劳动保障部门出具确认函劳动保障部门出具确认函基金管理合同报备基金管理合同报备企业年金按照既定方案建立并开始运作企业年金按照既定方案建立并开始运作76二、企业年金基金的运营流程二、企业年金基金的运营流程托管人托管人受托人受托人账户管理人账户管理人受益人或新年金计划账户受益人或新年金计划账户委托人委托人监管机构监管机构投资管理人投资管理人投资运作报告缴费信息各种支付通知中国证券登记结算公司中国证券登记结算公司中央国债登记结算公司中央国债登记结算公司其他机构其他机构清算银行清算银行交易数据交易数据汇报缴费、进账结果、及各种支付结果汇报管理情况企业及员工缴费投资运作报告交易数据缴费信息各种支付通知交易数据清算指令清算、核算、估值核对缴费进账结果支付及转移结果估值结果、各种托管报告因投资所产生的资金清算支付或转移年金各种托管报告缴费进账结果支付或转移结果估值结果、核对余额账户管理报告缴费信息各种通知计算支付结果帐户管理报告资金流程资金流程信息流程信息流程（一）企业年金基金的总体运作流程（一）企业年金基金的总体运作流程77企业年金基金的运作流程可以分为前台运营流程和后台运营流程两部分。前台运营流程是指委托人需要与各运营管理人保持密切联系的各个环节；后台运营流程是指基本无需委托人参与，由各运营管理人在后台完成的各个环节。为了确保企业年金基金的正常运作，就要从各个环节入手，设计运营管理流程。各管理人只有完整了解并监督执行所有环节，才能保证企业年金基金的正常运作。前台运营流程前台运营流程1.账户信息的建立2.缴费3.信息变更4.投资单位的转换5.待遇给付后台运营流程后台运营流程1.托管银行开户2.投资分配3.投资指令的发送4.估值核算5.资产定价6.管理费收取7.投资管理风险准备金管理8.信息披露企业年金基金运作总体流程企业年金基金运作总体流程78（二）企业年金基金缴费环节（二）企业年金基金缴费环节79n 1 1、计划开始时，委托人将企业和职工缴费总额及明、计划开始时，委托人将企业和职工缴费总额及明细情况通知受托人，受托人将这些信息提供给账户管理人细情况通知受托人，受托人将这些信息提供给账户管理人进行系统设置和录入。如发生缴费信息变更，委托人应及进行系统设置和录入。如发生缴费信息变更，委托人应及时通知受托人。时通知受托人。n 2 2、缴款日前，账户管理人计算缴费总额及明细，生、缴款日前，账户管理人计算缴费总额及明细，生成企业和个人缴费账单，报受托人确认。成企业和个人缴费账单，报受托人确认。n 3 3、受托人收到账户管理人提供的账单后，与委托人、受托人收到账户管理人提供的账单后，与委托人核对确认，核对无误后，将签字确认的企业缴费账单反馈核对确认，核对无误后，将签字确认的企业缴费账单反馈账户管理人。账户管理人。n 4 4、缴费日，受托人向委托人下达缴费指令，委托人、缴费日，受托人向委托人下达缴费指令，委托人向托管人支付账单所列缴款总额，并通知受托人。向托管人支付账单所列缴款总额，并通知受托人。80n 5 5、受托人向托管人送达收账通知及企业缴费、受托人向托管人送达收账通知及企业缴费总额账单。托管人收到款项后，核对实收金额与总额账单。托管人收到款项后，核对实收金额与受托人提供的缴费总额账单，核对无误后将资金受托人提供的缴费总额账单，核对无误后将资金正式入账，并向受托人和账户管理人送达到账通正式入账，并向受托人和账户管理人送达到账通知。知。n 6 6、受托人核对数据后，通知账户管理人进行、受托人核对数据后，通知账户管理人进行缴费的账户处理。账户管理人将缴款明细数据和缴费的账户处理。账户管理人将缴款明细数据和托管人通知的缴款总额核对无误后，根据企业年托管人通知的缴款总额核对无误后，根据企业年金计划规则的规定在已建立的个人账户之间进行金计划规则的规定在已建立的个人账户之间进行分配。分配。81（二）企业年金基金的投资运营环节（二）企业年金基金的投资运营环节82n1.1.受托人通知托管人和投资管理人企业年金基金投受托人通知托管人和投资管理人企业年金基金投资额度。资额度。n2.2.托管人根据受托人指令，向投资管理人分配基金托管人根据受托人指令，向投资管理人分配基金资产，并将资金到账情况通知投资管理人。资产，并将资金到账情况通知投资管理人。n3.3.投资管理人进行投资运作，并将交易数据发送给投资管理人进行投资运作，并将交易数据发送给托管人；同时对企业年金基金进行会计核算、估值。托管人；同时对企业年金基金进行会计核算、估值。n4.4.托管人将投资管理人发送的数据和交易所及中国托管人将投资管理人发送的数据和交易所及中国 证券证券登记结算公司发送的数据核对无误后，进行清算、登记结算公司发送的数据核对无误后，进行清算、会计核算、估值和投资运作监督，并将清算及估值结果会计核算、估值和投资运作监督，并将清算及估值结果反馈投资管理人，托管人将交易数据、账务数据和估值反馈投资管理人，托管人将交易数据、账务数据和估值数据发送给受托人。如果发现投资管理人的违规行为，数据发送给受托人。如果发现投资管理人的违规行为，立即告知投资管理人，并及时向受托人和有关监管部门立即告知投资管理人，并及时向受托人和有关监管部门报告。报告。83n 5.5.托管人复核投资管理人的估值结果，以书托管人复核投资管理人的估值结果，以书面形式通知投资管理人复核结果。面形式通知投资管理人复核结果。n6.6.托管人将估值结果托管人将估值结果( ( 企业年金企业年金基金财产净基金财产净值和净值增长率值和净值增长率) )通知受托人和账户管理人。通知受托人和账户管理人。n7.7.账户管理人根据企业年金基金财产净值和账户管理人根据企业年金基金财产净值和净值增长率，将基金投资运营收益按周或按日足净值增长率，将基金投资运营收益按周或按日足额记入企业年金基金企业账户和个人账户。额记入企业年金基金企业账户和个人账户。 84（三）企业年金待遇给付和转移流程（三）企业年金待遇给付和转移流程85n 1 1、委托人向受托人发送企业年金支付或转移的通、委托人向受托人发送企业年金支付或转移的通知。知。n 2 2、受托人通知账户管理人计算支付待遇。、受托人通知账户管理人计算支付待遇。n 3 3、账户管理人将计算支付待遇结果反馈受托人，、账户管理人将计算支付待遇结果反馈受托人，并与受托人核对。并与受托人核对。n 4 4、受托人通知托管人支付或转移金额，托管人将、受托人通知托管人支付或转移金额，托管人将相应资金划入受托人指定专用账户，并向受托人和账相应资金划入受托人指定专用账户，并向受托人和账户管理人报告。户管理人报告。n 5 5、受托人指令账户管理人进行待遇支付的账户处、受托人指令账户管理人进行待遇支付的账户处理，账户管理人与托管人提供的支付结果核对，扣减理，账户管理人与托管人提供的支付结果核对，扣减个人账户资产，并向受益人提供年金个人账户资产，并向受益人提供年金基金基金的最终账户的最终账户数据或向新年金计划移交账户资料。数据或向新年金计划移交账户资料。86