讲师：陈老师2018年CPA税法基础班注会税法第二章增值税法第二章增值税法注会税法第九节税收优惠第二章增值税法注会税法【知识点1】增值税暂行条例规定的免税项目：7项重要考点1.农业生产者销售的自产农产品。包括：“公司+农户”模式的畜禽饲养。【提示】对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。2.避孕药品和用具。3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。第二章增值税法注会税法4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。第二章增值税法注会税法【例题多选题】下列各项中，免征增值税的有（）。A.林场销售树苗B.张某销售自家轿车C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品第二章增值税法注会税法【例题多选题】下列各项中，免征增值税的有（）。A.林场销售树苗B.张某销售自家轿车C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品正确答案ABD.选项A，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税第二章增值税法注会税法【知识点2】“营改增”规定的税收优惠政策重要考点（一）下列项目免征增值税：46项。重点关注：1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。2.养老机构提供的养老服务。3.残疾人福利机构提供的育养服务。4.婚姻介绍服务。5.殡葬服务。第二章增值税法注会税法6.残疾人员本人为社会提供的服务。7.医疗机构提供的医疗服务。8.从事学历教育的学校提供的教育服务。9.学生勤工俭学提供的服务。10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。第二章增值税法注会税法12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费。14.个人转让著作权。15.个人销售自建自用住房。16.以下利息收入免增值税：（1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。（2）国家助学贷款。（3）国债、地方政府债。（4）人民银行对金融机构的贷款。第二章增值税法注会税法（5）金融同业往来利息收入。（6）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。（7）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。（8）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。第二章增值税法注会税法17.保险业务：（1）公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。（2）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。18.下列金融商品转让收入：（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股、通过基金互认买卖内地基金份额。（3）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券。（4）个人从事金融商品转让业务。第二章增值税法注会税法19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。20.政府办学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。21.政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、经营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。23.福利彩票、体育彩票的发行收入。24.军队空余房产租赁收入。第二章增值税法注会税法25.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。26.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。27.家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。28.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。29.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。30.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务、为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。直播休息中第二章增值税法注会税法（二）增值税即征即退：对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。1.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。2.一般纳税人提供管道运输服务。3.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。第二章增值税法注会税法（三）扣减增值税规定3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。1.退役士兵创业就业；2.重点群体创业就业。第二章增值税法注会税法（四）金融企业贷款业务发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。（五）个人出售住房按5%缴纳增值第二章增值税法注会税法【知识点3】财政部、税务总局规定的其他增值税优惠财政部、国家税务总局规定免税项目：13项。（一）资源综合利用产品和劳务纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例30%、50%、70%、100%4个档次。（二）免征蔬菜流通环节（包括批发、零售）增值税。提示：包括经过切分、晾晒、冷藏、冷冻程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐头。（三）粕类产品：豆粕属征税饲料（13%）；其它粕类饲料免征增值税。第二章增值税法注会税法（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税第二章增值税法注会税法（五）对小微企业起征点优惠1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照规定免征增值税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。2.其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。3.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。第二章增值税法注会税法补充:全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号增值税小规模纳税人应分别核算：销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。第二章增值税法注会税法（六）自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。（七）自2016年1月1日至2018年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税（八）对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。第二章增值税法注会税法（九）其他相关规定：1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算不得免税、减税。2.纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。3.纳税人销售货物、提供应税劳务和发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。第二章增值税法注会税法（十）纳税人放弃免税权：1.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。2.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。第二章增值税法注会税法3.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。4.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。第二章增值税法注会税法【例题单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人第二章增值税法注会税法【例题单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人正确答案D.选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税；选项B，以书面形式提交放弃免税权声明，只需报主管税务机关备案即可；选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税谢谢观看！如有疑问请在会计学堂官网提问