银银行行会会计计1银行会计(详细讲解及分析)教案银银行行会会计计第第2章章基本核算方法基本核算方法本章要点本章要点: :会计科目会计科目记账方法记账方法会计凭证会计凭证账务组织与账务处理账务组织与账务处理会计报表会计报表2银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第一节 会计科目一、会计科目的意义一、会计科目的意义 是对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设置是对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设置账户、处理账务的依据账户、处理账务的依据。 二、会计科目的作用二、会计科目的作用是连接各种核算方法的纽带；是连接各种核算方法的纽带；是进行系统会计核算的前提是进行系统会计核算的前提 ；是统一会计核算口径的基础。是统一会计核算口径的基础。三、三、会计会计科目科目的设置原则的设置原则必须体现党和国家方针政策，适应经营管理需要；必须体现党和国家方针政策，适应经营管理需要；必须根据业务需要和资金性质设置会计科目；必须根据业务需要和资金性质设置会计科目；必须适应会计核算需要；必须适应会计核算需要；要坚持统一核算口径，便于按全国银行统一会计科目归属。要坚持统一核算口径，便于按全国银行统一会计科目归属。3银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、会计科目的分类四、会计科目的分类v按使用范围按使用范围v按与资产负债表的关系按与资产负债表的关系v表内科目按资金性质表内科目按资金性质v按管理需要和反映的经济业务内容详略程度分类按管理需要和反映的经济业务内容详略程度分类五、会计科目的排列方式、科目代号及与账号的关五、会计科目的排列方式、科目代号及与账号的关系系（一）、会计科目排列总的原则一）、会计科目排列总的原则（二）、排列（二）、排列（三）、科目代号与账号（三）、科目代号与账号六、资产类科目中的备抵科目六、资产类科目中的备抵科目退出退出4银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 第二节第二节 记账方法记账方法一、借贷记账法一、借贷记账法（一）、概念（一）、概念 是根据是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的平衡原理，的平衡原理，以以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷、有借必有贷、借贷必相等借贷必相等”为记账规则，来反映资金增减变化为记账规则，来反映资金增减变化过程和结果的一种复式记账法。过程和结果的一种复式记账法。（二）、主要内容（二）、主要内容记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡退出退出5银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益借借贷贷资产资产+负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入+支出支出+6银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法v1 1、向向纺纺织织厂厂发发放放为为期期三三个个月月的的流流动动资资金金贷贷款款5050，000000元元，转转入入该该厂厂存存款款账户。账户。v2 2、支支付付李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款现现金金800800元。元。v3 3、从从人人民民银银行行存存款款账账户户中中提提取取现现金金100100，000000元。元。v4 4、纺纺织织厂厂从从其其存存款款账账户户中中转转出出100100，000000元，办理为期元，办理为期一年一年的定期存款的定期存款。二、单式记账法二、单式记账法7银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法1、借：工业企业贷款纺织厂贷款户50000贷：工业企业存款纺织厂存款户500002、借：活期储蓄存款李虹户800贷：现金8003、借：现金100000贷：存放中央银行款项1000004、借：工业企业存款纺织厂存款户100000贷：单位定期存款纺织厂存款户1000008银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法科目名科目名称称上日余额上日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金200，000100，000800299，200存放中央存放中央银行款项银行款项400，000100，000300，000工业企业工业企业贷款贷款50，00050，000工业企业工业企业存款存款400，000100，00050，000350，000单位定期单位定期存款存款100，000100，000活期储蓄活期储蓄存款存款200，000800199，200合计合计600，000600，000250，800250，800649，200649，200试算平衡表年月日9银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 是各项业务和财务收支的原始记录；是各项业务和财务收支的原始记录； 是记录经济业务明确经济责任的书面证是记录经济业务明确经济责任的书面证明；明； 是办理资金收付和登记账簿的依据；是办理资金收付和登记账簿的依据； 也是核对账务和事后查考的重要依据。也是核对账务和事后查考的重要依据。 在银行会计核算中，由于会计凭在银行会计核算中，由于会计凭证需要在内部不同柜组之间传递，因此，证需要在内部不同柜组之间传递，因此，在银行内部习惯把会计凭证称为在银行内部习惯把会计凭证称为“传票传票”退出退出10银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、会计凭证的特点二、会计凭证的特点采用单式凭证；采用单式凭证；尽量用客户提交的原始凭证代替尽量用客户提交的原始凭证代替记账凭证，并且充分利用多联套写记账凭证，并且充分利用多联套写的方式；的方式；传递环节多。传递环节多。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类按格式和用途不同按格式和用途不同 基本凭证基本凭证 特定凭证特定凭证按表面形式不同按表面形式不同 单式凭证单式凭证 复式凭证复式凭证11银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、会计凭证的要素l日期日期l收、付款单位的户名账号或住址收、付款单位的户名账号或住址l双方开户行的行名、行号双方开户行的行名、行号l人民币符号以及大小写金额人民币符号以及大小写金额l款项来源、用途、业务事实、摘要以及附件张数款项来源、用途、业务事实、摘要以及附件张数l会计分录以及凭证编号会计分录以及凭证编号l单位印章单位印章l银行的有关印章银行的有关印章12银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法五、会计凭证的处理五、会计凭证的处理（一）、（一）、填制填制（二）、审查（二）、审查审核凭证时应该注意以下要点：审核凭证时应该注意以下要点：1、是否应为本行受理的凭证。、是否应为本行受理的凭证。2、使使用用凭凭证证种种类类是是否否正正确确，凭凭证证内内容容、联联数数、附附件件是是否否齐齐全全完整，是否超过提示付款期。完整，是否超过提示付款期。 3、 账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。 4、大小金额是否一致、字迹有无涂改。、大小金额是否一致、字迹有无涂改。 5、密押、印鉴是否真实、齐全。、密押、印鉴是否真实、齐全。 6、款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定。、款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定。 7、是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。、是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。8、计息、收费、赔偿金等的计算是否正确。、计息、收费、赔偿金等的计算是否正确。 9、内部科目账户名称使用是否正确。、内部科目账户名称使用是否正确。 退出退出13银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（三）、签章（三）、签章 会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处理情况）的标志。理情况）的标志。会会计计凭凭证证在在处处理理中中，均均应应根根据据不不同同业业务务分分别别加加盖盖有有关印章关印章. 14银行会计(详细讲解及分析)教案u各种签章种类一切现金收入传票及现金收款回单，应加盖现金收讫章现金收讫章；一切现金付出传票，应加盖现金付讫章现金付讫章；存单、存折、收据等，应加盖业务公章业务公章；已处理的转账传票和给单位的回单及收付款通知，应加盖转讫章；转讫章；签发结算凭证以及有关查询、查复书等，应加盖结算专用结算专用章章；联行报单等应加盖联行专用章；联行专用章；签发银行汇票、承兑商业汇票应加盖汇票专用章汇票专用章；票据交换提出的代收代付业务凭证，加盖同城票据交换章。同城票据交换章。会计凭证的附件，应加盖“作附件作附件” 戳记。 u印章管理 会计印章应由专人保管使用15银行会计(详细讲解及分析)教案n（四）、传递n 凭证的传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。n 各类凭证除有关业务核算手续另有规定外，一律由银行内部传递，以免发生舞弊，造成账务混乱或资金损失。16银行会计(详细讲解及分析)教案各类业务凭证的传递程序，应遵守以下规定： 1现金收入业务，必须“先收款、后记账”，以保证账款一致。 2现金付出业务，必须“先记账、后付款”，以免发生透支。 3转账业务，必须先记付款单位账户，后记收款单位账户，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原则。 17银行会计(详细讲解及分析)教案 （五）、整理、装订、保管 1、 每日营业终了，要集中各专柜的凭证，应先按科目进行归集，然后同科目传票按现收、现付、转借；转贷顺序整理排列，最后按照会计科目代号从小到大，表内科目在前，表外科目在后的顺序，装订成册，加具封面和封底，并由会计装订人员和会计主管盖章，以明确责任。 2、会计凭证一般应按日装订，传票过多时可装订成若干册，传票少的可数日装订一次，但必须按日顺序排列。 3、装订好的传票，应编列传票总号，并在传票封面有关栏内注明起讫日期，在登记“会计 档案登记簿”后，入库妥善保管。调阅已入库的传票，应履行必要的手续。超过规定保管期限的传票，经过批准手续方可销毁。18银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法六、重要空白凭证与有价单证的管理六、重要空白凭证与有价单证的管理（一）、重要空白凭证（一）、重要空白凭证1、概概念念：是是指指由由银银行行印印制制、具具有有特特定定用用途途但但尚尚未未填填写写签签章章的的各各种种空空白白凭凭证证。如如支支票票、存存单单、存存折折、银行汇票、联行报单筹。银行汇票、联行报单筹。2、管管理理.单单证证要要贯贯彻彻“证证账账分分管管” 的的原原则则，即即会会计计管账，出纳管证，相互核对、相互制约。管账，出纳管证，相互核对、相互制约。明确保管责任。明确保管责任。通通过过表表外外科科目目核核算算。建建立立重重要要空空白白凭凭证证登登记记簿簿，按单证种类、票面金额立户，定期核对。按单证种类、票面金额立户，定期核对。加强印制、运送管理。加强印制、运送管理。严格执行重要空白凭证出入库制度严格执行重要空白凭证出入库制度严禁移用严禁移用检查核对检查核对19银行会计(详细讲解及分析)教案（二|）、有价单证（P116）1、概念：是指待发行印有固定面额的特殊凭证有价值的特殊单证2、管理：有价单证的收入、拨出、有价单证的收入、拨出、领用、运送均比照现金管理办法办领用、运送均比照现金管理办法办理。理。20银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法uu工行辽银营业部工行辽银营业部工行辽银营业部工行辽银营业部9 9月月月月2020日发生下列业务：日发生下列业务：日发生下列业务：日发生下列业务：1.1.百货大楼持百货大楼持百货大楼持百货大楼持#2523#2523现金支票支取备用金现金支票支取备用金现金支票支取备用金现金支票支取备用金750750元。元。元。元。2.2.第一棉纺厂交存销货收入现金第一棉纺厂交存销货收入现金第一棉纺厂交存销货收入现金第一棉纺厂交存销货收入现金3 3，500500元。元。元。元。3.3.五金交电公司送存立新印刷厂签发的五金交电公司送存立新印刷厂签发的五金交电公司送存立新印刷厂签发的五金交电公司送存立新印刷厂签发的#7706#7706转帐支转帐支转帐支转帐支票一张，金额票一张，金额票一张，金额票一张，金额3 3，700700元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。4.4.前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车配件的配件的配件的配件的#0378#0378转帐支票，金额为转帐支票，金额为转帐支票，金额为转帐支票，金额为1 1，570570元。元。元。元。5.5.红星机床厂提交红星机床厂提交红星机床厂提交红星机床厂提交#2255#2255现金支票，支取备用金现金支票，支取备用金现金支票，支取备用金现金支票，支取备用金500500元。元。元。元。6.6.五金交电公司存入第一棉纺厂签发的五金交电公司存入第一棉纺厂签发的五金交电公司存入第一棉纺厂签发的五金交电公司存入第一棉纺厂签发的#3076#3076转帐支转帐支转帐支转帐支票一张，金额票一张，金额票一张，金额票一张，金额5 5，600600元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。7.7.百货大楼签发百货大楼签发百货大楼签发百货大楼签发#0315#0315转帐支票，从东风服装厂购进转帐支票，从东风服装厂购进转帐支票，从东风服装厂购进转帐支票，从东风服装厂购进服装一批，价款服装一批，价款服装一批，价款服装一批，价款2323，000000元，转入服装厂存款户。元，转入服装厂存款户。元，转入服装厂存款户。元，转入服装厂存款户。21银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法8、自来水公司填写借款凭证，申请生产周转贷、自来水公司填写借款凭证，申请生产周转贷款款30，000元，经信贷部门同意办理转帐。元，经信贷部门同意办理转帐。（贷款帐号：（贷款帐号：12104）9、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布的、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布的#0379转帐支票，金额转帐支票，金额2，500元。元。10、五金交电公司交存销货收入现金、五金交电公司交存销货收入现金850元。元。 百货大楼交存销货收入现金百货大楼交存销货收入现金15，170元。元。11、红星机床厂签发、红星机床厂签发#0376现金支票，金额现金支票，金额15，000元提取现金发工资。元提取现金发工资。12、立新印刷厂送存百货大楼签发购买学生练、立新印刷厂送存百货大楼签发购买学生练习本的习本的#0316转帐支票一张，金额转帐支票一张，金额1，150元元。22银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法13、第一中学从新华书店购买课本一批，价、第一中学从新华书店购买课本一批，价款款330元，开出转帐支票通过银行转入新华元，开出转帐支票通过银行转入新华书店存款帐户，转帐支票为书店存款帐户，转帐支票为#3761。14、红星机床厂填写借款凭证，申请贷款、红星机床厂填写借款凭证，申请贷款20，000元，经信贷部门审查同意办理转帐。元，经信贷部门审查同意办理转帐。15、五金交电公司签发、五金交电公司签发#7176现金支票，支取现金支票，支取差旅费差旅费1，150元。元。16、新华书店交存销货收入现金、新华书店交存销货收入现金4，200元。元。17、自来水公司填写进帐单一份，交存红星、自来水公司填写进帐单一份，交存红星机床厂签发的机床厂签发的#3903转帐支票，金额转帐支票，金额1，500元，用途为自来水水费。元，用途为自来水水费。23银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法18、第一棉纺厂签发存款户、第一棉纺厂签发存款户#3077转帐支票，转帐支票，归还到期贷款归还到期贷款55，000元。元。19、百货大楼送存前进汽车配件厂签发购办、百货大楼送存前进汽车配件厂签发购办公用品的公用品的#9935转帐支票一张，金额转帐支票一张，金额830元。元。20、新华书店开出、新华书店开出#4147现金支票支取备用现金支票支取备用现金现金300元。元。要求：要求：根据上述资料逐笔确定会计分录，并根据上述资料逐笔确定会计分录，并填制会计凭证。填制会计凭证。24银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法户名帐号户名帐号余额余额户名帐号户名帐号余额余额22101 22101 红星机床厂红星机床厂3737，404.00404.0012101 12101 红红星星机机床床厂厂贷贷款款户户6060，000.00000.0022102 22102 前前进进汽汽车车配配件厂件厂2929，563.00563.0012102 12102 第第一一棉棉纺纺厂厂贷贷款款户户105105，000.00000.0022103 22103 第一棉纺厂第一棉纺厂7575，321.00321.0012501 12501 百货大楼贷款户百货大楼贷款户5454，000.00000.0024501 24501 立新印刷厂立新印刷厂8 8，060.00060.0012502 12502 五五金金交交电电公公司司贷贷款户款户4040，000.00000.0024502 24502 东风服装厂东风服装厂1212，040.00040.0022501 22501 百货大楼百货大楼5050，000.00000.002250222502五金交电公司五金交电公司2727，000.00000.00221022104 4 自来水公司自来水公司4242，790.00790.002250322503新华书店新华书店2 2，335.00335.0026401 26401 第一中学第一中学1 1，481.00481.00一、工行辽银营业部一、工行辽银营业部9月月19日开户单位的存、贷款帐户余额如下：日开户单位的存、贷款帐户余额如下：25银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、工行辽银营业部二、工行辽银营业部9 9月月1919日各科目总帐余额日各科目总帐余额如表如表科目代号及名称科目代号及名称余额余额科目名称及代号科目名称及代号余额余额221工业企业存款工业企业存款185，078101现金现金38，336225商业企业存款商业企业存款79，335121工业企业贷款工业企业贷款165，000245集体工商业存集体工商业存款款20，100125商业企业贷款商业企业贷款94，000264机关团体存款机关团体存款1，481521利息支出利息支出5，317501利息收入利息收入19，108532营业费用营业费用2，449合计合计305，102合计合计305，10226银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法221科目日结单科目日结单2004年年09月月20日日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额现金（现金（2）张）张15，500现金（现金（1）张）张3，500转账（转账（4）张）张62，930转账（转账（5）张）张55，570合计（合计（6）张）张78，430合计（合计（6）张）张59，07027银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法225科目日结单科目日结单2004年年09月月20日日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额现金（现金（3）张）张2，200现金（现金（3）张）张20，220转账（转账（2）张）张24，150转账（转账（4）张）张10，460合计（合计（5）张）张26，350合计（合计（7）张）张30，68028银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法245科目日结单科目日结单2004年年09月月20日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金金 额额传票张数传票张数金金 额额现金（现金（）张）张现金（现金（）张）张转账（转账（3）张）张7，770转账（转账（2）张）张24，150合计（合计（3）张）张7，770合计（合计（2）张）张24，15029银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法264科目日结单科目日结单2004年年09月月20日日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额现金（）张现金（）张现金（）张现金（）张转账（转账（1）张）张330转账（）张转账（）张合计（合计（1）张）张330合计（）张合计（）张30银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法121科目日结单科目日结单2004年年09月月20日日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额现金（）张现金（）张现金（）张现金（）张转账（转账（2）张）张50，000转账（转账（1）张）张55，000合计（合计（2）张）张50，000合计（合计（1）张）张55，00031银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法101科目日结单科目日结单2004年年09月月20日日借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额现金（）张现金（）张23，720现金（）张现金（）张17，700转账（）张转账（）张转账（）张转账（）张合计（）张合计（）张23，720合计（）张合计（）张17，70032银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法汇总科目日结单汇总科目日结单2004年年09月月20日日借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额现金（现金（5）张）张41，420现金（现金（4）张）张41，420转账（转账（12）张）张145，180转账（转账（12）张）张145，180合计（合计（17）张）张186，600合计（合计（16）张）张186，60033银行会计(详细讲解及分析)教案几个概念账务组织：是指账簿的设置、记账程序与账务核对方法的有机结合所组成的组织体系。账簿：具有一定的格式，又相互联结在一起，用来记载经济业务的动态和结果的账页的总称。记账程序账务核对：相互联系、相互制约的账簿之间在数字方面的核对。退出退出34银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第四节第四节 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 一、账务组织的一、账务组织的概述概述（一）、明细核算（一）、明细核算是详细的、个别的核算；是详细的、个别的核算；是在科目下按户核算的；是在科目下按户核算的；反映各部门、各单位资金活动的详细情况；反映各部门、各单位资金活动的详细情况；由分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日由分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿和余额表组成。记簿和余额表组成。35银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法(二二)、综合核算、综合核算1、是全面的、概括的核算。、是全面的、概括的核算。2、是按科目核算的。、是按科目核算的。3、反映银行每一类资金增减变化的总括情况。、反映银行每一类资金增减变化的总括情况。4、科目日结单、总账、日计表组成。、科目日结单、总账、日计表组成。（三）、关系（三）、关系1、明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补、明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；充作用；2、综合核算是明细核算的总括，对明细核算起统驭、综合核算是明细核算的总括，对明细核算起统驭作用；作用；3、总之，两者之间相互联系、相互制约、相互核对、总之，两者之间相互联系、相互制约、相互核对和相互补充。和相互补充。36银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、明细核算二、明细核算（一）、分户账（一）、分户账1、是明细核算的主要形式，它在科目下按户立户，、是明细核算的主要形式，它在科目下按户立户，并且根据传票逐笔连续记载。并且根据传票逐笔连续记载。2、作用：、作用：3、种类：、种类：分户账的格式，一般通用的有以下四种分户账的格式，一般通用的有以下四种（1）、甲种账）、甲种账设有借、贷、余额三栏，设有借、贷、余额三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息，以及一般适用于不计息或使用余额表计息，以及内部资内部资金金的账户。的账户。 （2）、乙种账）、乙种账 (P76)乙种账设有借、贷、余额、积数四栏，乙种账设有借、贷、余额、积数四栏，一般适用于在账面上加计积数、计算利息的账户。一般适用于在账面上加计积数、计算利息的账户。37银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法(3 )丙种账丙种账 (P69)设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用余额表计息或借贷双方反映余额的账户。一般适用余额表计息或借贷双方反映余额的账户。 （4）丁种账）丁种账设有借、贷、余额和销账四栏，设有借、贷、余额和销账四栏，一般适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务。一般适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务。4、立户、立户5、登记、登记（二）、登记簿（二）、登记簿（三）、现金收入日记簿（三）、现金收入日记簿（四）、现金付出日记簿（四）、现金付出日记簿（五）、余额表（五）、余额表38银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法余额表余额表1、概念：按科目抄制各分户帐余额的明细表。、概念：按科目抄制各分户帐余额的明细表。2、种类：、种类：计息余额表和不计息余额表计息余额表和不计息余额表3、登记方法、登记方法v时间时间v依据依据v当天没有发生额当天没有发生额v10天小计、天小计、20天小计、月计天小计、月计v上月结转积数、本月应计息积数、至本月底为止上月结转积数、本月应计息积数、至本月底为止累计的未计息积数、累计的未计息积数、应加积数应加积数、应减积数、应减积数39银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 科目日结单科目日结单 年年 月月 日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金金 额额传票张数传票张数金金 额额现金（）张现金（）张现金（）张现金（）张转账（）张转账（）张转账（）张转账（）张合计（）张合计（）张合计（）张合计（）张40银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法三、综合核算三、综合核算（一）、（一）、科目日结单科目日结单1、概念：是每一个会计科目当天借、贷发生额和传、概念：是每一个会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据，也是轧票张数的汇总记录，是登记总账的依据，也是轧平当日发生额的工具。平当日发生额的工具。2、作用：、作用：3、编制方法：、编制方法：其它科目日结单的编制：时间、依据、方法其它科目日结单的编制：时间、依据、方法现金科目日结单的编制：现金科目日结单的编制：依据：其它科目日结单依据：其它科目日结单方法：将其它科目日结单的现金借方数、现金贷方方法：将其它科目日结单的现金借方数、现金贷方数各自相加、反方填记，不填传票张数。数各自相加、反方填记，不填传票张数。41银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 221科目日结单科目日结单04年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金（现金（5 ）张张10000现金（现金（ 2）张张5000转账（转账（10 ）张张120000转账（转账（8 ）张张260000合计（合计（ 15）张张130000合计（合计（10 ）张张26500042银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 借借 方方贷贷 方方传票传票张数张数金额金额传票传票张数张数金额金额现金现金（ ）张张现金现金（1 ）张）张500,000转账转账（ 1）张）张330,000转账转账（ ）张张合计合计（1 ）张）张330,000合计合计（ 1）张）张500,000111科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日43银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法278科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金（现金（ 2）张）张1000现金（现金（ ）张）张转账（转账（ ）张）张转账（转账（ ）张）张合计（合计（2 ）张）张1000合计（合计（ ）张）张44银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法101科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票传票张数张数金额金额传票传票张数张数金额金额现金现金（ ）张张505,000现金现金（ ）张张11,000转账转账（ ）张张转账转账（ ）张张合计合计（ ）张张505,000合计合计（ ）张张11,00045银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法汇总汇总科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票传票张数张数金额金额传票传票张数张数金额金额现金现金（7 ）张）张516，000现金现金（ ）张张转账转账（ ）张张转账转账（ ）张张合计合计（ ）张张505,000合计合计（ ）张张11,00046银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、总账（二）、总账1、概念：是综合核算的主要形式，是各个科目的总、概念：是综合核算的主要形式，是各个科目的总括记录，也是编制会计报表的主要依据。括记录，也是编制会计报表的主要依据。2、按科目设置、按科目设置、逐日登记，每月更换一次账页。逐日登记，每月更换一次账页。3、编制方法：、编制方法：（1）、单方反应余额的总帐）、单方反应余额的总帐登记时间登记时间登记依据登记依据（2）、双方反应余额的总帐）、双方反应余额的总帐登记时间登记时间登记依据登记依据47银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 对于借贷双方反映余额的科目，其总账上的余额应根据余额表或分户账的借、贷方余额分别加总填记，不得轧差记载。登记后应就账页本身的有关数字进行核对，核对的公式如下： v如当日余额贷方大于借方时，核对公式是： （上日贷方余额上日借方余额）（本日贷方发生额本日借方发生额）=本日贷方余额本日借方余额 v如当日余额借方大于贷方时，核对公式是： （上日借方余额一上日贷方余额）（本日借方发生额本日贷方发生额）=本日借方余额本日贷方余额48银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（三）、日计表（三）、日计表1、概念：是反映当日全部业务财务活动和轧、概念：是反映当日全部业务财务活动和轧平当日账务的主要工具。平当日账务的主要工具。2、登记时间：每日营业终了、登记时间：每日营业终了3、登记依据：依据总账、按日编制、登记依据：依据总账、按日编制4、当日没有发生额的，也应当填记余额。、当日没有发生额的，也应当填记余额。5、日计表的借、贷方发生额合计数和借、贷、日计表的借、贷方发生额合计数和借、贷方余额合计数，必须各自平衡。方余额合计数，必须各自平衡。6、本行平账用表，不上报、本行平账用表，不上报49银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、账务处理程序四、账务处理程序经经济济业业务务会会计计凭凭证证转账借、贷转账借、贷传票传票现金收、付传现金收、付传票票登记簿登记簿分户账分户账余额表余额表科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表现金付出日记簿现金付出日记簿现金收入日记簿现金收入日记簿库存现金簿库存现金簿现现金金50银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法五、账务核对五、账务核对（一）、内部账务核对（一）、内部账务核对1、每日核对、每日核对总分核对总分核对账款核对账款核对账实核对账实核对2、定期核对、定期核对 （1 1）没有编制余额表又未按日核对余额的各科目的余额核对。）没有编制余额表又未按日核对余额的各科目的余额核对。 （2 2）、各类贷款的账据核对。）、各类贷款的账据核对。 （3 3）、存款、贷款及金融机构往来的利息核对。）、存款、贷款及金融机构往来的利息核对。 （4 4）金银、外币、有价单证、房屋、器具等的账实核对。）金银、外币、有价单证、房屋、器具等的账实核对。 （5 5）同业往来款项的核对。）同业往来款项的核对。 （6 6）总账与会计报表的核对。）总账与会计报表的核对。 （7 7）其他有关账务的核对等。）其他有关账务的核对等。 51银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、内外账务核对（二）、内外账务核对1、随时核对、随时核对2、定期核对、定期核对52银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 第五节第五节 会计报表会计报表一、会计报表的意义一、会计报表的意义会计报表是总括反映银行在一定时期的财务状况和会计报表是总括反映银行在一定时期的财务状况和经营成果的书面文件。经营成果的书面文件。二、会计报表的编制要求二、会计报表的编制要求v数字真实：数字真实：如实反映业务状况和经营成果，是对如实反映业务状况和经营成果，是对银行会计工作的一项基本要求。银行会计工作的一项基本要求。 v计算准确：计算准确：这是对会计报表的质量要求。这是对会计报表的质量要求。 v内容完整：内容完整：对应当填报的会计报表，必须编报齐对应当填报的会计报表，必须编报齐全。全。v应当填列的报表指标，无论是表内科目或表外科应当填列的报表指标，无论是表内科目或表外科目，必须全部填报。目，必须全部填报。 v报送及时：报送及时：会计报表只有及时编制并报送，才能会计报表只有及时编制并报送，才能发挥作用。发挥作用。53银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法三、会计报表的种类三、会计报表的种类（一）、反映各行本身业务的会计报表（一）、反映各行本身业务的会计报表 1 1、日计表、日计表 它是反映银行当日全部业务财务活动和平衡当日账务的报表。它是反映银行当日全部业务财务活动和平衡当日账务的报表。各行处按日根据各科目总账编制。各行处按日根据各科目总账编制。由本行留存，不上报管辖行。由本行留存，不上报管辖行。 22、月计表、月计表 它是反映银行当月业务和财务活动情况的会计报表。它是反映银行当月业务和财务活动情况的会计报表。按按月月编编制制，每每月月终终了了根根据据各各科科目目总总账账的的上上月月末末余余额额、本本月月发发生生额额、本本月末余额填列。月报上述三栏的借、贷方合计数应各自相等。月末余额填列。月报上述三栏的借、贷方合计数应各自相等。月月计计表表应应逐逐级级汇汇总总上上报报，一一式式三三份份，支支行行留留存存一一份份，上上报报上上级级行行一份，另报同级人民银行一份。一份，另报同级人民银行一份。 54银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法3 3、半年报表、半年报表 它是反映银行半年来业务和财务活动情况的会计报表。它是反映银行半年来业务和财务活动情况的会计报表。半半年年报报表表是是根根据据总总账账各各科科目目上上年年末末余余额额、一一至至六六月月的的累累计计发发生生额额和和六六月末余额填制。各栏借、贷方合计数应各自相等。月末余额填制。各栏借、贷方合计数应各自相等。各行编制的半年报表逐级汇总上报总行，本表以月计表代替。各行编制的半年报表逐级汇总上报总行，本表以月计表代替。 4 4、决算表、决算表 它它是是反反映映银银行行全全年年业业务务活活动动情情况况和和财财务务成成果果，是是全全行行年年度度工工作作的的数数字字总结，也是检查全年会计工作的依据。总结，也是检查全年会计工作的依据。按年编制，逐级汇总上报总行。同时，各级行的决算表还应报送同级按年编制，逐级汇总上报总行。同时，各级行的决算表还应报送同级人民银行，其具体种类、格式由各商业银行总行自行规定。人民银行，其具体种类、格式由各商业银行总行自行规定。 55银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、银行业统一会计报表（二）、银行业统一会计报表 银行业统一会计报表有：银行业统一会计报表有：资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表利润分配表组成利润分配表组成。56银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第六节第六节 记账规则与错账冲正记账规则与错账冲正一、记账规则一、记账规则1 1、账账簿簿必必须须根根据据传传票票记记载载，做做到到数数字字准准确确、摘摘要要简简明明、字字迹迹清清晰晰。如如果果发发现现传传票票有有误误或或遗遗漏不全，应将传票内容更正、补充后，再据以记账。漏不全，应将传票内容更正、补充后，再据以记账。2 2、凭凭证证和和账账簿簿，账账簿簿一一般般应应用用蓝蓝黑黑墨墨水水钢钢笔笔书书写写，复复写写账账页页用用双双面面复复写写纸纸，蓝蓝、黑黑色色圆圆珠珠笔书写。红墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和当年的错账冲正。笔书写。红墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和当年的错账冲正。 3 3、账账、表表、凭凭证证上上书书写写文文字字及及金金额额，一一般般应应占占全全格格的的二二分分之之一一，摘摘要要栏栏文文字字一一格格写写不不完完可可在在下下一一格格接接着着写写，但但其其金金额额应应填填于于末末一一行行文文字字的的金金额额栏栏内内，账账簿簿余余额额结结清清时时，应应在在元元位上以位上以“0 0”表示结平。表示结平。 4 4、账簿上一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。、账簿上一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。 5 5、账页因为漏记发生空格时，应在空格的摘要栏用红字注明、账页因为漏记发生空格时，应在空格的摘要栏用红字注明“本行空白本行空白” ” 字样。字样。 6 6、如如果果账账页页记记载载错错误误无无法法更更改改时时，不不得得撕撕毁毁，须须经经会会计计主主管管人人员员同同意意，另另换换新新账账页页记记载载，但但必必须须经经过过复复核核，并并在在原原账账页页上上划划交交叉叉红红线线注注销销，由由记记账账员员及及会会计计主主管管人人员员盖盖章章证证明明。注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。 7 7、登记账折的各种代用符号规定为：第、登记账折的各种代用符号规定为：第 号为号为“”；每个或单价为；每个或单价为“”；人民币；人民币符号为符号为“Y”Y”；年、月、日简写顺序应从左至右年、月、日简写顺序应从左至右“年月日年月日”；年利率简写为；年利率简写为“年年”；月利率简写为月；月利率简写为月“”“”；外币符号按国际习惯。；外币符号按国际习惯。 57银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、错账冲正二、错账冲正（一）、划线更正法（一）、划线更正法当日发现当日错账当日发现当日错账1 1、金额记错、金额记错 用用红线把把全全行行数数字字划划销，将将正正确确数数字字写写在在划划销的的数数字字上上边，并并在在左左端端加加盖盖名名章章。如如划划错红线、在在红线两端划两端划红“”“”，并在右端加盖名章。，并在右端加盖名章。 2 2、文字写错、文字写错 只需将错字用红线划销，将正确的文字写在划销只需将错字用红线划销，将正确的文字写在划销的文字上边。的文字上边。 58银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、红兰字冲正法（二）、红兰字冲正法当日发现隔日错账当日发现隔日错账1 1、记串户记串户2 2、自制凭证科目填错、自制凭证科目填错 3、传票金额填错随之记账记错传票金额填错随之记账记错例如：例如：6 6月月2121日应支付给新华书店的利息为日应支付给新华书店的利息为528528。0000结果填写传票时金额却误写成结果填写传票时金额却误写成258.00258.00 ，于，于10月月17日办理冲正。日办理冲正。59银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法借贷借贷新华书店利息支出6月21日258.006月21日258.0010月17日10月17日258.00258.0010月17日528.0010月17日528.00应加积数：（528.00258.00）11831，860.00传票转账原因原传票签字60银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（三）、兰字反方冲正法（三）、兰字反方冲正法当日发现隔年错账当日发现隔年错账百货商店百货商场借贷借贷10，00010月10日次年2月19日次年2月19日10，00010，000积数：10，000132天1，320，000应加积数：百货商场应减积数：百货商店使用凭证：转账原因：分户帐：原传票：签字不更改决算报表61银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法百货商店百货商场借贷借贷10，00010月10日10月17日10月17日10，00010，00010，0007天70，000应加积数：百货商场应减积数：百货商店使用凭证：转账原因：分户帐：原传票：签字62银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法思考与练习思考与练习1、名词解释：会计科目、表内科目、表外科目、传、名词解释：会计科目、表内科目、表外科目、传票、基本凭证、特定凭证、有价单证、重要空白票、基本凭证、特定凭证、有价单证、重要空白凭证、借贷记账法、账务组织、分户账、余额表、凭证、借贷记账法、账务组织、分户账、余额表、科目日结单、总账、日计表。科目日结单、总账、日计表。2、银行会计科目按经济内容可以分哪些？、银行会计科目按经济内容可以分哪些？3、明细核算、综合核算的内容及两者之间的关系？、明细核算、综合核算的内容及两者之间的关系？4、银行每日核对的内容？、银行每日核对的内容？5、错账冲正有哪些方法？分别在什么情况下使用？、错账冲正有哪些方法？分别在什么情况下使用？63银行会计(详细讲解及分析)教案第第二二章章 基基 本本 核核 算算 方方 法法64银行会计(详细讲解及分析)教案