2.1报关单位报关单位的概念报关单位的类型报关单位注册登记报关单位的报关行为规则海关对报关单位的分类管理报关单位的法律责任1 一、报关单位的概念一、报关单位的概念 2二、报关单位的类型报关单位的类型3二、报关单位的类型报关单位的类型4二、报关单位的类型二、报关单位的类型典型试题典型试题（2001年单选）报关企业是指已完成_手续，取得办理进出口货物报关资格的境内法人。（A）、工商注册登记（B）、税务登记（C）、企业主管部门批准（D）、海关报关注册登记（2004年单选）下列企业、单位中不属报关单位的是：（A）、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学（B）、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司（C）、在海关注册登记的某外商投资企业（D）、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人5二、报关单位的类型报关单位的类型典型试题典型试题（2005多选）下列表述中属于报关单位共有特征的是A、具有对外贸易经营权B、经海关注册登记，取得报关资格C、能独立承担相应的经济和法律责任D、是境内法人或其他组织（2008判断）报关单位必须在取得对外贸易经营权并依法在海关注册登记后，才能办理报关手续。BCD错6三、报关单位注册登记三、报关单位注册登记 （一）报关注册登记制度1.概念：进出口货物收发货人、报关企业依法向海关提交规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记的材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。进出口货物收发货人:备案制；备案制；报关企业:注册登记许可制注册登记许可制；临时报关单位:办理临时注册登记手续,一般不发注册登记证书, 临时注册登记证明的有效期7日；7三、报关单位注册登记三、报关单位注册登记 进出口货物收发货人:备案制；备案制；即即先到商务主管部门商务主管部门进行备备案登记案登记，取得对外贸易经营权对外贸易经营权；然后到企业所在地海关企业所在地海关办理报关注注册登记册登记手续，获得报关权。报关权。有效期有效期3年；年；在证书有效期届满前届满前30日日到注册地海关办理换证手续，逾期逾期自动失效。自动失效。报关企业:注册登记许可制注册登记许可制；即报关企业可以在取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸地或者海关监管业务集中地直属海关关区内各口岸地或者海关监管业务集中地从事报关服务，但是应当在拟从事报关服务的口岸地或者海关监管业务集中的地点依法设立分支机构。依法设立分支机构。报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限均为二年二年临时报关单位:办理临时注册登记手续,一般不发注册登记证书, 临时注册登记证明的有效期7日；8（二）进出口货物收发货人注册登记9（三）报关企业注册登记101112报关企业及分支机构注册登记许可的变更和延续有效期变更延续二年企业名称、注册资本、法定代表人有变 ，以书面形式向注册地海关申请，注册地海关初审后报直属海关决定有效期届满四十日前申请，符合条件的可延续二年13报关企业注册登记许可及注册登记的注销和撤销报关企业许可注销报关企业许可撤销报关单位（含收发货人）注销登记1）有效期届满未延续；2）报关企业依法终止；3）注册登记许可依法被撤销、撤回，或注册登记许可证件依法被销；4）因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施；1）海关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予注册登记许可决定；2）超越法定职权作出准予注册登记许可决定；3）违反法定程序作出准予注册登记许可决定；4）对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予注册登记许可；5）被许可人以贿赂等不正当手段取得注册登记许可1）破产解散、自动放弃报关权、或分立成2个以上新企业2）被工商部门注销登记或吊销营业执照3）丧失独立承担责任能力的4）报关企业丧失注册登记许可5）进出口收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的及其他情形14报关单位注册登记证书有效期换证变更报关企业注册登记证书2年在办理许可延期的同时办理换证手续报关企业取得变更注册登记许可后或进出口收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人等海关注册登记内容发生变化时，应该自批准变更之日起30日内办理变更手续。收发货人报关注册登记证书3年有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续。15讨论：P3016讨论：P30报关注册登记条件不同：报关企业：必须具备有规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可进出口货物收发货人：直接向海关申请办理报关单位注册登记手续注册登记的程序不同：报关企业在办理报关注册登记之前，须向海关申请办理注册登记许可手续，然后再向海关申请办理报关单位的注册登记手续进出口货物收发货人实行“备案制”，不需要经过“申请办理注册登记许可手续”程序，直接向海关申请办理报关单位的注册登记手续17四、报关单位的报关行为规则报关单位的报关行为规则 报关企业进出口货物收发货人1、地域规则报关企业可在注册登记许可的直属海关关区内各口岸或海关监管业务集中的地点从事报关服务.在注册登记许可区域以外从事报关服务的,应当申请分支机构注册登记许可并设立分支机构。1、地域规则进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中华人民共和国关境内各个口岸地或者海关监管业务集中的地点办理本企业的报关业务。 2、代理报关规则（1）报关企业可以代理进出口货物收发货人办理报关手续；（2）代理报关时，应该与委托人签订书面的委托协议，并应该承担对委托人所提供情况的真实性、完整性进行审查。 2、代理报关规则进出口货物收发货人只能够办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。18四、报关单位的报关行为规则报关单位的报关行为规则 报关企业进出口货物收发货人3、报关企业不得以任何方式出让其名义，供他人办理报关手续。4、 应该对其所属报关员的报关行为承担法律责任。并应自报关员离职之日起7日内向海关报告和注销其报关员证。5、纸质报关单须加盖报关专用章。 3、进出口货物收发货人不得委托未取得注册登记许可，未在海关办理注册登记的单位或个人办理报关业务。4、应该对其所属报关员的报关行为承担法律责任。并应自报关员离职之日起7日内向海关报告和注销其报关员证。5、纸质报关单须加盖报关专用章。19五、海关对报关单位的分类管理（一）分类管理的综合规定（一）分类管理的综合规定20五、海关对报关单位的分类管理（二）管理措施的实施（二）管理措施的实施1.报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。因企业的管理类别不同导致应当实施的管理措施抵触的，海关按照下列方式实施：（1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；（2）报关企业和进出口货物收发货人均为B类以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。2.加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。3.在海关注册登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实行分类管理。21二、海关对报关单位分类管理（难点）（难点）报关单位按信用高到低：AA、A、B、C、D五个类别AA类进出口收发货人上一年度进出口总值3000万美元（中西部1000万美元）以上AA类报关企业上一年度代理进出口报关单总量在2万票（中西部5000票）以上A类进出口收发货人上一年度进出口总值50万美元以上A类报关企业上一年度代理申报的进出口报关单总量在3000票以上A类进出口收发货人、A类报关企业上一年度进出口报关差错率3%以下A类报关企业上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的C类进出口收发货人1年内因违规行为被处罚款累计总额人民币50万元以上托欠税款、应缴罚款项人民币50万元以下22报关单位的海关法律责任：是指报关单位违反海关法律规范所应承担的法律后果，并由海关及有关司法机关对其违法行为依法予以追究，实施法律制裁。（1）原则性规定、违法、违规但未构成走私的行为，按中华人民共和国海关行政处罚实施条例有关规定处理、违法或逃避海关监管、偷逃税款等，但尚未构成犯罪的：（a）没收物品及违反所得并处罚款（b）掩护走私的货物、物品、运输工具予以没收（c）藏匿走私货物、物品的特制设备，将责令拆毁或没收违反刑法或情节严重、数额较大构成犯罪将追究刑事责任（2）处罚：p33要求课后自主学习，并在之后的课程作业中以习题的形式巩固。六、报关单位的法律责任六、报关单位的法律责任23（2）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚（一）在办理货物申报一些重要栏目如：品名、税则号列、数量、规格、价格、（一）在办理货物申报一些重要栏目如：品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵低、最终目的地发生申报错误贸易方式、原产地、启运地、运抵低、最终目的地发生申报错误 ，根据错，根据错误的影响程度不同进行不同的处罚：误的影响程度不同进行不同的处罚：情形处罚影响海关统计准确性 警告或10001万元的罚款 影响海关监管秩序的 警告或10003万元的罚款 影响国家许可证件管理的 货物价值5%30%的罚款 影响国家税款征收的 漏缴税款的30%200%的罚款 影响国家外汇、出口退税管理的申报价格10%50%的罚款 24（二）罚款报关单位有下列情况之一的，处货值5%以上30%以下罚款（1）未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换等其他处置的；（2）未经海关许可，在海关监管区外存放海关监管货物；（3）经营海关监管货物的运输、存储、加工等业务，有关货物灭失数量短少或记录不真实，不能提供正当理由；（4）经营海关监管货物的运输、存储、加工等业务，不按照规定办理收存、交付、核销等手续；（5）未如实向海关申报加工贸易制成品单耗料量；（6）未按照规定期限将过境、转运、通运货物运输出境，擅自留在境内；（7）未按照规定期限将暂时进出口货物复运出（进）境，擅自留在境内（外）；（8）有违反海关规定的其他行为，致使海关不能或中断对进出口货物实施监管的。25（二）罚款10005000元罚款3万元以下罚款5万元以下罚款5万元以上罚款10万元以下罚款30万元以下罚款100万元以下罚款A.海关注册登记内容发生变更，未按照规定向海关办理变更手续;B.未向海关备案，擅自变更或者启用“报关专用章”的；C.所属报关员离职，未按照规定向海关报告并办理相关手续的A、擅自开启或者损毁海关封志B、遗失海关制发的监管单证、手册等凭证，防碍海关监管的A、未按照规定如实向海关申报知识产权情况，或未提交有关证明文件B、报关企业非法代理他人报关或超出从业范围 伪造、变造、买卖海关单证等凭证，妨 碍海关监管的，处5万元以上50万元以下罚款A、报关单位向工作海关人员行贿，撤销其报关从业资格，并处10万元以下罚款；B、未经过海关注册从事报关业务的，没收所得，并处10万元以下罚款；提供虚假资料骗取海关登记的，撤销登记，并处30万元以下罚款；违反规定进出口国家禁止进出口的货物，责令退回，并处100万元以下罚款；26（三）其他处罚暂停报关业务(六个月内)撤销注册登记撤销报关权(不得再注册)其他综合处罚A、拖欠税款或者不履行纳税义务的；B、报关企业出让其名义供他人办理报关手续的；A、报关企业构成走私罪或1年内有2次以上走私行为；B、所属报关员1年内3人次以上被海关暂停执业；C、被海关暂停执业，恢复后1年内再次被暂停的。报关单位向工作海关人员行贿，撤销其报关从业资格，并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新注册为报关企业；报关企业非法代理他人报关或超出从业范围进行报关的，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务；情节严重的，撤销其报关注册登记。272.2报关员报关员的概念与资格报关员的概念与资格报关员注册报关员注册报关员执业报关员执业报关员的记分考核管理报关员的记分考核管理报关员法律责任报关员法律责任28一、报关员的概念与资格一、报关员的概念与资格1、报关员是指依法取得报关员从业资格，并在海关注册，向海关办理进出口货物报关业务的人员。2报关员不是自由职业者，取得报关资格后，必须受雇于一家单位。3根据海关公布的名单可以申请报关员资格的考生,应该自名单公布之日起6个月内向原报名海关申请报关员资格。4报关员资格证书,由海关总署统一制作,在全国范围内有效,取得该证书者可以按规定向海关申请报关员注册。29注册流程注册流程30报关员注册的注销报关员注册的注销1有下列情形之一的，报关员应当到注册地海关申请报关员注册的注销：（1）报关员不再从事报关业务的；（2）报关员辞职的；（3）报关单位解除与报关员的劳动合同关系的（报关单位为非企业性质的，解除聘用合同关系或者人事关系）；（4）报关单位申请注销海关注册登记的。312、申请注销报关员注册的，应当提交下列文件、材料：（1）注销报关员注册申请书；（2）报关员证；（3）报关员资格证书。不能提交前款报关员证的，应当提交在报刊刊登的作废声明。所在报关单位规定办理注销手续，不能提交报关员证和报关员资格证书的，应当提交报刊声明和说明材料。32三、报关员执业报关员执业（一）报关员的执业范围（一）报关员的执业范围报关员应当按照报关单位的要求和委托人的委托依法办理下列业务：（1）按照规定如实申报进出口货物的商品编码、商品名称、规格型号、实际成交价格、原产地及相应优惠贸易协定代码等报关单有关项目，并办理填制报关单、提交报关单证等与申报有关的事宜；（2）申请办理缴纳税费和退税、补税事宜；（3）申请办理加工贸易合同备案（变更）、深加工结转、外发加工、内销、放弃核准、余料结转、核销及保税监管等事宜；（4）申请办理进出口货物减税、免税等事宜；（5）协助海关办理进出口货物的查验、结关等事宜；（6）应当由报关员办理的其他报关事宜。33三、报关员执业报关员执业（二）报关员的权利（二）报关员的权利（1）以所在报关单位名义执业，办理报关业务；（2）向海关查询其办理的报关业务情况；（3）拒绝海关工作人员的不合法要求；（4）对海关对其作出的处理决定享有陈述、申辩、申诉的权利；（5）依法申请行政复议或者提起行政诉讼；（6）合法权益因海关违法行为受到损害的，依法要求赔偿；（7）参加执业培训。34三、报关员执业报关员执业（三）报关员的义务（三）报关员的义务（1）熟悉所申报货物的基本情况，对申报内容和有关材料的真实性、完整性进行合理审查；（2）提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚、完整填制海关单证，并按照规定办理报关业务及相关手续； （3）海关查验进出口货物时，配合海关查验； （4）配合海关稽查和对涉嫌走私违规案件的查处； （5）按照规定参加直属海关或者直属海关授权组织举办的报关业务岗位考核；（6）持报关员证办理报关业务，海关核对时，应当出示；（7）妥善保管海关核发的报关员证和相关文件；（8）协助落实海关对报关单位管理的具体措施。35三、报关员执业报关员执业（四）报关员的执业禁止（四）报关员的执业禁止（1）故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷；（2）假借海关名义，以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约定以外的酬金或者其他财物、虚假报销；（3）同时在2个或者2个以上报关单位执业；（4）私自接受委托办理报关业务，或者私自收取委托人酬金及其他财物；（5）将报关员证转借或者转让他人，允许他人持本人报关员证执业；（6）涂改报关员证；（7）其他利用执业之便谋取不正当利益的行为。36四、报关员的记分考核管理四、报关员的记分考核管理对象行为范围性质部门记分周期记分上限在职报关员报关单填制不规范；报关行为不规范；违反海关监管规定或有走私行为未被海关暂停执业、撤销报关从业资格的行为教育和管理措施，不是行政处罚。海关企业管理部门1月1日起至12月31日止达到30分的报关员，海关中止其报关员证效力，须参加报关业务岗位考核37四、报关员的记分考核管理四、报关员的记分考核管理分值的设置分值的设置1、有下列情形之一的，记、有下列情形之一的，记1分分1）电子数据报关单的有关项目填写不规范，海关退回责令更正的；（电子申报被退回更正，1分）2）在海关签印放行前，因为报关员原因造成申报差错，报关单位向海关要求修改申报单证及其内容，经海关同意修改，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；（放行前，修改申报单证）3）未按照规定在纸质报关单及随附单证上加盖报关专用章及其他印章或者使用印章不规范的；（盖章不规范，1分）4）未按照规定在纸质报关单及随附单证上签名盖章或者由其他人代表签名盖章的。（签名不规范，1分） 38四、报关员的记分考核管理四、报关员的记分考核管理分值的设置分值的设置2、有下列情形之一的，记2分：1）在海关签印放行前，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请撤销申报单证及其内容，经海关同意撤销，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；（放行前撤销申报单，（放行前撤销申报单，2分）分）2）海关人员审核电子数据报关单时，要求报关员向海关解释、说明情况、补充材料或者要求提交货物样品等有关内容的，海关告知后报关员拒不解释、说明、补充材料或者拒不提供货物样品等有关内容，导致海关退回报关单的。（拒绝解释和提供货样，（拒绝解释和提供货样，2分）分）39四、报关员的记分考核管理四、报关员的记分考核管理3、有下列情形之一的，记、有下列情形之一的，记5分：分：1）报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内，没有正当理由，未按照规定持打印出的纸质报关单，备齐规定的随附单证，到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续，导致海关撤销报关单的；（未按时履行纸质申报，导致撤销申报，5分）2）在海关签印放行后，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或者撤销报关单（因出口更换舱单除外），经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的；（放行后修改或者撤销报关单，5分）3）在海关签印放行后，海关发现因为报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以下；数量与实际不符，且有四位数以下差值，经海关确认不属伪报的，但影响海关统计的。（放行后发现价值（小于100万元）和数量（小于四位数）差额，5分）40四、报关员的记分考核管理四、报关员的记分考核管理分值的设置分值的设置4有下列情形之一的，记有下列情形之一的，记10分：分：1）出借本人报关员证件、借用他人报关员证件或者）出借本人报关员证件、借用他人报关员证件或者涂改报关员证件内容的；涂改报关员证件内容的；（出借、借用、涂改报关员证，（出借、借用、涂改报关员证，10分）分）2）在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关）在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在且两者差额在100万元人民币以上；数量与实际不符，万元人民币以上；数量与实际不符，且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报的。且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报的。（放行后发现价值（大于（放行后发现价值（大于100万元）和数量（大于四万元）和数量（大于四位数）差额，位数）差额，10分）分）41四、报关员的记分考核管理四、报关员的记分考核管理分值的设置分值的设置5、因为违反海关监管规定行为被海关予以行政处罚，、因为违反海关监管规定行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记20分。分。（违规被行政处罚，（违规被行政处罚，20 ）6、因为走私行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执、因为走私行为被海关予以行政处罚，但未被暂停执业、取消报关从业资格的，记业、取消报关从业资格的，记30分。分。（走私被行政处罚，（走私被行政处罚，30）42容易混淆的记分容易混淆的记分在海关签印放行前，因为报关员原因造成申报差错，报关单位向海关要求修改申报单证及其内容，经海关同意修改，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；1分在海关签印放行前，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请撤销申报单证及其内容，经海关同意撤销，但未对国家贸易管制政策的实施、税费征收及海关统计指标等造成危害的；2分在海关签印放行后，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或者撤销报关单（因出口更换舱单除外），经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的；5分在海关签印放行后，海关发现因为报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以下；数量与实际不符，且有四位数以下差值，经海关确认不属伪报的，但影响海关统计的。5分在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关单不规范，报关单币值或者价格填报与实际不符，且两者差额在100万元人民币以上；数量与实际不符，且有四位数以上差值，经海关确认不属伪报的。10分43五、报关员法律责任五、报关员法律责任1、非法代理他人报关或超出海关准予的从业范围进行报关活动的，责令改正，暂停6个月以内报关执业；情节严重的，取消其报关从业资格；2、向工作海关人员行贿，取消其报关从业资格，并处10万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，并不得重新取得报关从业资格；3、未取得报关从业资格从事报关业务的，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款；4、提供虚假资料骗取海关注册登记、从业资格的，撤消其报关注册登记、从业资格，并处30万元以下罚款。5、有以下行为予以警告，责令其改正，并可以处人民币2000元以下罚款 ：（1）有报关员执业禁止行为的（2）报关员海关注册内容发生变更，未按照规定向海关办理定理手续44