中小学会计中小学会计基础工作规范基础工作规范 一、什么是会计一、什么是会计l会计人员会计人员l会计工作会计工作 l会计学会计学二、会计的职能二、会计的职能l中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第五第五条：会计机构、会计人员依照本条：会计机构、会计人员依照本法规定进行法规定进行会计核算会计核算，实行，实行会计会计监督监督。三、会计的核算方法三、会计的核算方法l1 1、会计科目与账户、会计科目与账户l2 2、复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法l3 3、填制和审核凭证填制和审核凭证l4 4、登记会计账簿登记会计账簿l5 5、成本计算成本计算l6 6、财产清查财产清查l7 7、编制会计报表编制会计报表1、会计科目与账户、会计科目与账户1、会计科目与账户、会计科目与账户l分类分类核算的项目核算的项目l总分类总分类科目和科目和明细分类明细分类科目科目1、会计科目与账户、会计科目与账户2、复式记账与借贷记账法、复式记账与借贷记账法“借借” “贷贷”a1=b1a2=b2A=Bl记账规则记账规则: :“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”四、原始凭证的填制与审核四、原始凭证的填制与审核l又称单据，是在经济业务又称单据，是在经济业务发生或完成发生或完成时时取得或填制取得或填制的的，用以记录或证明经，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的济业务的发生或完成情况的文字凭据文字凭据。它不仅能用来它不仅能用来记录经济业务记录经济业务发生或完发生或完成情况，还可以成情况，还可以明确经济责任明确经济责任，是进，是进行会计核算工作的原始资料和重要依行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。一种文件。（一）、原始凭证的基本内容（一）、原始凭证的基本内容l1.1.原始凭证名称；原始凭证名称；l2.2.填制凭证的日期和编号；填制凭证的日期和编号；l3.3.填制凭证单位名称或者填制人姓名；填制凭证单位名称或者填制人姓名；l4.4.对外凭证要有接受凭证单位的名称；对外凭证要有接受凭证单位的名称；l5.5.经济业务所涉及的数量、计量单位、单价经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额；和金额；l6.6.经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；l7.7.经办业务部门或人员的签章。经办业务部门或人员的签章。（一）、原始凭证的基本内容（一）、原始凭证的基本内容（二）、原始凭证的填制要求（二）、原始凭证的填制要求l1.1.记录要真实记录要真实l2.2.内容要完整内容要完整l3.3.手续要完备手续要完备l4.4.书写要清楚、规范书写要清楚、规范l5.5.编号要连续编号要连续l6.6.不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补l7.7.填制要及时填制要及时l8.8.统一格式统一格式l从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。l购买实物的原始凭证，必须有验收证明。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。l职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。（三）、原始凭证的审核（三）、原始凭证的审核l1.1.发票的真伪辨别。发票的真伪辨别。l2.2.发票是否盖有发票专用章或财务专用章。发票是否盖有发票专用章或财务专用章。l3.3.原始凭证的金额合计是否正确，且大小金额必须一致。原始凭证的金额合计是否正确，且大小金额必须一致。l4.4.原始凭证是否有经办人签字。原始凭证是否有经办人签字。l5.5.签字手续及单据是否齐全。签字手续及单据是否齐全。l6.6.原始凭证的填写是否完整规范，包括单位、数量、单价、原始凭证的填写是否完整规范，包括单位、数量、单价、金额、规格型号等。金额、规格型号等。l7.7.手写发票是否双面复印。手写发票是否双面复印。l8.8.原始单据的粘贴是否规范。原始单据的粘贴是否规范。l9.9.原始单据是否有经办人签字。原始单据是否有经办人签字。（四）、审核结果的处理（四）、审核结果的处理l1 1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时编、对于完全符合要求的原始凭证，应及时编制记账凭证入账；制记账凭证入账；l2 2、对于真实、合理、合法但不完整的会计原、对于真实、合理、合法但不完整的会计原始凭证，应退回有关经办人，由其负责将有始凭证，应退回有关经办人，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理会计手续；理会计手续；l3 3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告并向单位负责人报告。五、会计监督五、会计监督l中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第二十八条单位负责人应第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员强令会计机构、会计人员违法违法办理会计事项。办理会计事项。l会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。l第二十九条会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、第二十九条会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。五、会计监督五、会计监督 任重而道远任重而道远l用张处长的用张处长的1818字箴言与大家共勉字箴言与大家共勉: :l原则明原则明 底线清底线清l研究深研究深 业务精业务精l沟通勤沟通勤 交流频交流频 谢谢大家！谢谢大家！