转变观念迎接新的挑战立信会计师事务所邹子霖2013年10月1 1转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战一、中国面临的形势（一）经济发展必然减速 1 2（二）避免中等收入陷阱 3（三）政府必然放松对经济的管制（四）人口结构老化导致经济活力降低4 5（五）大规模的企业重组 6（六）大数据和信息化时代来临 72 2转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战二、各行各业面临转型（一）原有模式已经不可能带来新的增长点8 （二）客观事实使企业家认识到创新是唯一出路 9 10（三）中国企业参与世界经济竞争，使得企业家不 断向产业链上游拓展空间 11（四）新观念、新管理方式不断涌现12 133 3转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战三、客观形势变化对审计风险的影响（一）政府推进改革将极大增强市场活力，但大多 数企业的盈利水平将不再可能维持以前的高 水平 14（二）不断加强的法治力度，使得违反法律法规的 成本日益增加（三）经济纠纷增加使得注册会计师面临高昂的诉 讼成本 （注册会计师的成人礼）4 4转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战四、调整风险评估的视角（一）从全国看行业、从行业看企业的经营业绩15 15-1（二）从业务角度看会计报表的错报风险 16 17（三）识别、分析管理层的经营理念 18（四）从诉讼角度看审计质量控制 1.银行存款调查 2.函证程序、存货监盘中的样本选择 5 5转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战 3.应收账款的分析程序审计程序 （1）分析目的-企业销售市场变化与客户结构 （2）结合实施询问了解程序的情况，进一步了解客户销售情况、估计审计难易程度，确定审计测试方法 （3）分析企业产品特点-客户数量情况 如: 客户数量多- 表明企业产品通用性强6 6转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战 （3）分析客户结构 - 客户区域分布与大客户如: - 前十位客户销售金额合计占销售收入的比重反 映企业 销售的集中程度 - 区域（行业）分布反映企业的主要客户群（收 入的市场来源） （4）分析、核对企业信用政策是否发生变化 -应收账款周转率变化情况 7 7转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战 （5）分析企业信用政策控制力度 -平均余额变化或对不同类型客户分层后的平均 余额 （6）分析余额总额变动-销售状况是否良好8 8转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战 4.存货的审计 麦草 （ Dr ：生产成本 制浆 Cr：原材料） 切草机粉碎 草段 碱液（加入） 蒸球 草浆液 黑液 水平洗浆机 提取浆液 碱回收 漂白 草浆 （Dr：自制半成品 Cr：生产成本 制浆） 说明：XXX 生产流程图范例生产流程图范例9 9转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战 （1）重要的是了解与掌握业务数据 主要设备生产能力实际生产数据 19 生产人员数据分析劳动生产率（数量） 原料等购入数据 （2）从竞争性市场的角度评价生产规模与效率20 1010 转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战5.最重要的风险评估的小组讨论 （1）发展战略是否支撑经营业绩 21 （2）经营业绩与行业状况是否有重大差异 22 （3）经营业绩是否与其业务类型相配 23 （4）业务的周期性影响 24 （5）企业固定资产投资对收入的影响 （6）企业研发支出对收入的影响 26 （7）企业股权投资业务链的影响 271111转变观念转变观念转变观念转变观念迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战迎接新的挑战 （9）坏账准备、存货跌价准备对营运资金、负债 变动的影响 28 （10）内部控制的影响 291212