欢迎大家！欢迎大家！葛德明葛德明 制作制作白云国税白云国税外贸企业税收宣传会外贸企业税收宣传会进出口税收管理科叶文研外贸企业税收宣传会外贸企业税收宣传会第一篇第一篇 外贸企业出口退税的基本知识外贸企业出口退税的基本知识第二篇第二篇 外贸企业常见问题外贸企业常见问题第一篇第一篇 外贸企业出口退税的基本知外贸企业出口退税的基本知识识一、外贸企业的定义一、外贸企业的定义二、出口货物退（免）税的概念二、出口货物退（免）税的概念 三、三、 出口货物退（免）税的货物范围出口货物退（免）税的货物范围四、出口货物退（免）税方法四、出口货物退（免）税方法五、申报期限以及单证五、申报期限以及单证六、出口货物单证备案制度六、出口货物单证备案制度 七、出口退（免）税变更及注销七、出口退（免）税变更及注销一、外贸企业的定义一、外贸企业的定义外贸企业是指有进出口经营权的商贸公司，主要从事国内销售、出口销售以及代理进出口业务。 经营方式主要有国内销售、一般贸易出口、进料加工复出口、来料加工复出口、代理出口、代理进口、一般贸易进口贸易。 二、出口货物退（免）税的概念二、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，或免征应纳增值税和消费税。三、三、 出口货物退（免）税的货物范围出口货物退（免）税的货物范围（一）一般退（免）税货物范围（一）一般退（免）税货物范围1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2.必须是报关离境的货物；3.必须是在财务上作销售处理的货物；4.必须是出口收汇并已核销的货物。三、三、 出口货物退（免）税的货物范围出口货物退（免）税的货物范围（二）不予退（免）税的货物范围（二）不予退（免）税的货物范围1、国家明确规定不予退（免）增值税的出口货物（出口退税率为0）。 注：在审核系统显示大概有3000多个商品代码退税率为0 2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。4、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物。注：出口日起60天内申请办理。四、出口货物退（免）税方法四、出口货物退（免）税方法（一）一般纳税人（一）一般纳税人对本环节增值部分免税，进项税额退税。如属于应税消费品，退还消费税。（二）小规模纳税人（二）小规模纳税人免征增值税、消费税。1.应退增值税税额的计税依据依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据。外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项税额。2.应退消费税税额的计税依据凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量计算。外贸企业自营出口及代理出口适用政策一览表外贸企业自营出口及代理出口适用政策一览表自 营 出 口 企业类型企业性质出口货物贸易方式适用出口退（免）税政策是否纳入出口退（免）税申报系统外贸小规模纳税人所有贸易方式出口免税是企业一般纳税人来料加工出口免税否一般纳税人一般贸易、进料加工出口退税是委托外贸代理出口企业类型企业性质出口货物贸易方式适用出口退（免）税政策是外贸企业所有企业代理生产企业出口货物外贸企业收取手续费纳税否五、申报期限以及单证五、申报期限以及单证（一）申报期限（一）申报期限 出口企业出口退税申报期限与增值税纳税申报期一致。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日内向主管税务机关申报办理出口退税手续。如果其到期之日超过当月的申报期，企业应在次月的申报期内申报。逾期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经地市级以上税务机关（含地市级）核准延期申报外，不再受理该笔出口货物的退税申请。（二）申报时提供的基本单证申报时提供的基本单证1、出口货物报关单（出口退税专用）。、出口货物报关单（出口退税专用）。2、经认证的增值税专用发票（抵扣联）。、经认证的增值税专用发票（抵扣联）。（注意两（注意两个重要问题：第一，出口之日起个重要问题：第一，出口之日起90天内开具，逾期天内开具，逾期系统设定不允许退税。第二，同一张专用发票只能系统设定不允许退税。第二，同一张专用发票只能申报一次，不能分批申报）申报一次，不能分批申报）3、广东省出口商品发票。、广东省出口商品发票。4、出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口货、出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单。物专用）缴款书或出口货物完税分割单。 （三）装订要求（三）装订要求（三）装订要求（三）装订要求1、出口退税凭证装订要求：（1）出口退税凭证应使用A4幅面的出口退税资料封面分册装订，每册厚度不能超过3厘米；（2）应按增值税专用发票、税收（出口货物专用）缴款书、出口货物报关单、代理出口货物证明、广东省出口商品发票分种类装订，其他退税资料附在相对应的出口货物报关单上一并装订；（3）所有退税凭证应按以下的编号规则进行编号，按装订的顺序号顺序装订，并于封面左上角的装订线范围内使用凭证装订线进行装订，不得使用其他方法装订或粘贴；编号规则编号规则编号规则：编号规则：A、进货明细类退税凭证（如增值税专用发票）的编号规则、进货明细类退税凭证（如增值税专用发票）的编号规则：“关联号”+“”+“外贸企业出口退税进货明细申报表的申报序号”+“”；关联号填写在进货明细类退税凭证的左下角，外贸企业出口退税进货明细申报表的申报序号填写在进货明细类退税凭证的中间下方。例如申请退税的增值税专用发票对应关联号为“07011000001”，对应的外贸企业出口退税进货明细申报表的申报序号为“012013”，则增值税专用发票的编号如下：07011000001012013；07011000001填写在增值税专用发票左下角，012013填写在增值税专用发票中间下方。编号规则编号规则B、出口明细类退税凭证（如出口货物报关单、代、出口明细类退税凭证（如出口货物报关单、代理出口货物证明、广东省出口商品发票）的编号规理出口货物证明、广东省出口商品发票）的编号规则：则：“关联号”+“”+“外贸企业出口退税出口明细申报表的申报序号”+“”；关联号填写在出口明细类退税税凭证的左下角，外贸企业出口退税出口明细申报表的申报序号填写在出口明细类退税税凭证的中间下方。例如申请退税的出口货物报关单对应关联号为“07011000001”，对应的外贸企业出口退税出口明细申报表的申报序号为“018”，出口货物报关单的编号如下：07011000001018；07011000001填写在出口货物报关单左下角。2、出口退税申请表装订要求：申请表应使用A4幅面并装订在出口退税申请表封面内，按顺序装订，装订顺序为：（1）外贸企业出口货物退税汇总申报表；（2）外贸企业出口退税进货明细申报表；（3）外贸企业出口退税出口明细申报表；（4）纳税人就其电子数据明细申报记录已经人工二次核对、确保单证号码录入无误的书面声明。六、出口货物单证备案制度六、出口货物单证备案制度 出口企业最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。相关法律法规：国家税务总局关于出口货物退免税实行有关单证备案管理制度暂行的通知（国税发2005199号） ；国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案制度的补充通知（国税函2006904号）；国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知（国税函2009104号）。罚则：罚则：“出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第第六六十四条十四条、第、第七十条七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。 ”（国税发2005199号 ）七、出口退（免）税变更及注销七、出口退（免）税变更及注销（一）出口退（免）税变更（一）出口退（免）税变更 出口企业因经营情况变化而需要变更企业名称、法人代表、开户银行或帐户，认定或取消增值税一般纳税人资格，以及变更其他项目内容的（经营地址跨区迁移前注意事项变更企业类型、海关代码、纳税人类型、 经营者类型及退税计算方法），应自变更之日起三十日内向主管机关申请办理出口退税的变更手续。七、出口退（免）税变更及注销七、出口退（免）税变更及注销（二）出口退（免）税注销（二）出口退（免）税注销出口企业发生以下情况之一，而不具备出口退税资格的，应向主管退税机关申请注销出口退税登记： 1、注销或被吊销工商营业执照； 2、注销税务登记； 第二篇第二篇 外贸企业常见问题外贸企业常见问题一、什么叫一、什么叫“一票两用一票两用”？如何避免？如何避免“一票一票两用两用”？“一票两用”是指外贸企业存在既在出口环节申请了退税，同时又在内销环节抵扣进项税额的违法行为。认证后的专用发票在导入电子申报系统后，将出口部分的发票设置为“暂（或永远）不抵扣”。二、如何申请开具代理证明？二、如何申请开具代理证明？外贸企业代理外贸企业或生产企业出口货物，应在货物出口后60天内到其主管退税部门办理代理出口货物证明。对企业申请办理出口货物代理证明，确认没有报关单电子信息或已办理退税的，不得办理。受理资料：（1）申报软盘；（2）代理出口证明申请表；（3）出口货物报关单；（4）代理出口协议（合同）副本；（5）“代理出口销售收入帐”或“代购代销收入帐”复印件（须加盖出口企业的公章或财务章）；（6）委托方税务登记证；（7）委托方出口退免税认定表或退税登记证。三、哪些情况可以申请延伸申报？如三、哪些情况可以申请延伸申报？如何申请延期申报？何申请延期申报？（一）哪些情况可以申请延期申报？关于出口退（免）税延期申报若干问题的通知 穗国税发2009293号摘要：出口企业存在以下情形之一的，如不能按期申报出口退（免）税，可在规定申报期限内，向主管税务机关提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请。1、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；2、因采用集中报关等特殊方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；3、出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按照有关规定可以补办或更改的；4、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证的；5、其他特殊原因。（二）如何申请延期申报？（二）如何申请延期申报？（一）（一）延期申报出口退（免）税申请审批表延期申报出口退（免）税申请审批表1式式1份份（二）原始凭证复印件（二）原始凭证复印件1出口货物报关单复印件；出口货物报关单复印件；2增值税专用发票复印件。增值税专用发票复印件。（三）证明资料（三）证明资料1.对由于海关原因不能按时出具出口货物报关单出口退税专用联的，须提供对由于海关原因不能按时出具出口货物报关单出口退税专用联的，须提供海关的证明材料；海关的证明材料；2. 对有关凭证因被有权机关封存或调阅而未能按时申报的，须提供封存或调对有关凭证因被有权机关封存或调阅而未能按时申报的，须提供封存或调阅机关的证明材料；阅机关的证明材料；3.对已遗失的单证，遗失单证的延期申报申请须以在规定申报限期内办理的对已遗失的单证，遗失单证的延期申报申请须以在规定申报限期内办理的补办证明的复印件作为附件；补办证明的复印件作为附件；4.出口货物报关单的延期申报申请除需按原要求提供有关证明外，外贸企业出口货物报关单的延期申报申请除需按原要求提供有关证明外，外贸企业还需在还需在延期申报出口退（免）税申请审批表延期申报出口退（免）税申请审批表列明该报关单对应的增值税列明该报关单对应的增值税专用发票号码，并提供该专用发票原件，由退税部门在增值税专用发票原件专用发票号码，并提供该专用发票原件，由退税部门在增值税专用发票原件的背面加盖受理章及日期；的背面加盖受理章及日期；5.由于纳税申报延期引起的出口退（免）税延期申报申请，须提供征税部门由于纳税申报延期引起的出口退（免）税延期申报申请，须提供征税部门的证明文件；的证明文件；6.其他证明资料。其他证明资料。四、在什么网站可以下载退税申报软四、在什么网站可以下载退税申报软件和有关退税表格？件和有关退税表格？出口企业可以自行登录中国出口退税咨询网（http:/www.taxrefund.com.cn）下载退税申报软件，有关退税表格可到市国税网站下载（http:/www.12366.gov.cn）下载最新的退税率文库。五、什么是跨境贸易人民币结算？跨境贸易人民币结算，简言之，就是企业做进出口贸易时，计价和跨境支付结算不必固守美元、欧元，可以改用人民币。六、口岸电子执法系统操作须知六、口岸电子执法系统操作须知 1、自、自2003年年1月月1日起，在全国正式启用口岸电子执法系统出口退税子日起，在全国正式启用口岸电子执法系统出口退税子系统，并依据该系统报关单证明联电子数据申报办理出口货物的退（免）系统，并依据该系统报关单证明联电子数据申报办理出口货物的退（免）税。税。2、出口企业应及时登录口岸电子执法系统出口退税子系统，核查并准确、出口企业应及时登录口岸电子执法系统出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单证明联电子数据。地确认和提交出口货物报关单证明联电子数据。3、出口企业进入口岸电子执法系统出口退税子系统核查报关单证明联电、出口企业进入口岸电子执法系统出口退税子系统核查报关单证明联电子信息时，要求网上数据项目必须与出口货物具体报关项目核对完全一子信息时，要求网上数据项目必须与出口货物具体报关项目核对完全一致后，方可确认和提交报关单证明联电子数据。致后，方可确认和提交报关单证明联电子数据。4、对出口企业申报的出口货物退（免）税纸质申报凭证及其相关电子数、对出口企业申报的出口货物退（免）税纸质申报凭证及其相关电子数据，税务机关必须与总局下发的出口报关单证明联等电子信息进行严格据，税务机关必须与总局下发的出口报关单证明联等电子信息进行严格审核、核对，对报关单证明联电子信息核对有误的，不予办理退（免）审核、核对，对报关单证明联电子信息核对有误的，不予办理退（免）税。税。5、口岸电子执法系统出口退税子系统数据经出口企业网上确认后，其数、口岸电子执法系统出口退税子系统数据经出口企业网上确认后，其数据由中国电子口岸数据中心传输到国家税务总局，由中国电子口岸数据据由中国电子口岸数据中心传输到国家税务总局，由中国电子口岸数据中心和国家税务总局共同负责传输数据的核对工作。国家税务总局清分中心和国家税务总局共同负责传输数据的核对工作。国家税务总局清分给各地的数据，由各地国税部门管理。给各地的数据，由各地国税部门管理。备注：除了及时提交出口报关单，还要注意在备注：除了及时提交出口报关单，还要注意在210天内完成外汇核销天内完成外汇核销（网上操作）。（网上操作）。谢谢大家！谢谢大家！