税务代理实务第10章 所得税纳税审核代理实务所得税纳税审核代理实务目 录10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.2 个人所得税纳税审核代理实务所得税纳税审核代理实务10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.1收入总额的审核1）主营业务收入审核要点2）其他业务收入审核要点3）投资收益审核要点（1）股票投资收益的审核（2）债券投资收益的审核（3）联营投资收益的审核（4）对外投资收回或转让收益的审核4）营业外收入审核要点10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.2税前扣除项目的审核1）主营业务成本项目的核实与审查（1）直接材料的审核（2）直接人工的审核（3）制造费用的审核（4）固定资产的审核（5）产品制造成本的审核（6）销售成本的审核10.1 企业所得税纳税审核代理实务2）期间费用审核要点（1）管理费用的审核（2）财务费用的审核（3）销售费用的审核10.1 企业所得税纳税审核代理实务3）税金审核要点对税金的审核，主要从营业税金及附加的预提、缴纳、结算三个方面进行，看有无多提少缴或不缴的情况。（1）预提税金及附加的审核（2）缴纳税金的审核（3）结算税金的审核10.1 企业所得税纳税审核代理实务4）损失审核要点（1）固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失（2）转让财产损失（3）呆账、坏账损失（4）自然灾害等不可抗力因素造成的损失（5）其他损失10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.3适用税率及减免税的审核1）适用税率的审核2）减免税的审核10.1.4应纳税所得额及应纳所得税额的审核1）亏损弥补扣除的审核2）联营企业分回利润的审核3）境外投资收益的审核10.1.5代理企业所得税纳税审核实例10.2 个人所得税纳税审核代理实务10.2.1工资薪金所得的纳税审核1）代扣代缴义务人代扣的税款是否及时申报纳税2）审核是否存在未按税法规定履行代扣代缴义务的情况3）审核纳税义务人在一个月内从两处或两处以上单位取得工资薪金所得，或者在一个月内取得两次或两次以上的工资薪金所得，看是否已按税法规定合并申报纳税，有无分别计算纳税而减少应纳税款的问题10.2 个人所得税纳税审核代理实务4）审核纳税义务人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计税处理，看是否根据税法规定单独作为一个月的工资薪金计算纳税，是否存在计税时重复减除费用而减少应纳税所得额的问题5）审核单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款时，在计税时是否将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额计算征收个人所得税6）审核计算个人所得税适用的税率和速算扣除数是否正确7）审核居民纳税人来源于境外的应税所得10.2 个人所得税纳税审核代理实务10.2.2劳务报酬所得的纳税审核（1）审核企业向个人支付劳务报酬所取得的发票是否合法。（2）审核企业或单位为个人负担税款时，是否将不含税的劳务报酬收入换算为含税收入计算纳税。（3）审核应税所得项目的适用税目是否正确。（4）审核应税所得按次计算应纳税额是否正确。（5）审核企业或单位是否向个人支付劳务报酬而未代扣代缴个人所得税；已代扣的税款是否在税法规定的期限内解缴国库。10.2 个人所得税纳税审核代理实务10.2.3稿酬的纳税审核10.2.4利息、股息、红利所得的纳税审核1）企业向个人支付利息的审核2）企业向个人支付股息、红利的审核10.2 个人所得税纳税审核代理实务10.2.5生产、经营所得的纳税审核1）个体工商户的审核要点（1）应纳税所得额的审核（2）应纳税额的审核2）个人独资企业和合伙企业的审核要点3）企事业单位承包、承租经营所得的审核要点