名言警句 学问是苦根上长出的甜果。 大加图 知识是一种快乐， 而好奇则是知识的萌芽。 培根财政学仰 第七章 财政收入规模与结构第一节第一节 财政收入概述财政收入概述第二节第二节 财政收入（预算内）财政收入（预算内） 规模分析规模分析第三节第三节 财政收入构成和预财政收入构成和预 算外资金分析算外资金分析 财政学仰 第一节第一节 财政收入概述财政收入概述一、财政收入的含义、内容、形式、依据一、财政收入的含义、内容、形式、依据二、财政收入的分类二、财政收入的分类一、财政收入的含义、内容、形式、依据一、财政收入的含义、内容、形式、依据（一）财政收入的含义（一）财政收入的含义n 财政收入是政府为满足其支出的需要，财政收入是政府为满足其支出的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。配的财力。财政学仰（二）财政收入的内容（二）财政收入的内容?和形式和形式内容：社会物质财富内容：社会物质财富形式：力役形式：力役实物实物货币货币（三）财政收入的依据（三）财政收入的依据?： 公共权力，包括公共权力，包括政治管理权政治管理权(核心核心) 公共资产所有权公共资产所有权公共信用权公共信用权财政学仰 二、财政收入的分类二、财政收入的分类（一）按形式分类（一）按形式分类 1 1、税收、税收 2 2、公共收费、公共收费3 3、国有资产收益：、国有资产收益：（国有企业亏损补贴：（国有企业亏损补贴：一项负收入）一项负收入）4 4、债务收入、债务收入 5 5、其他收入、其他收入财政学仰( (二二) )按收入来源分类按收入来源分类 1、按收入来源的所有制结构标准分按收入来源的所有制结构标准分国有经济收入、集体经济收入、股份制经济收入、私国有经济收入、集体经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、外商投资和外商独资经济收入、个体经营经济收入、外商投资和外商独资经济收入、个体经济收入等济收入等 2、按收入来源的部门结构分按收入来源的部门结构分工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入、交通工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入、交通运输部门收入、建筑部门收入、服务部门收入、其他运输部门收入、建筑部门收入、服务部门收入、其他部门收入部门收入第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等3、按收入来源的地区结构分按收入来源的地区结构分各区域或行政区划提供的财政收入各区域或行政区划提供的财政收入财政学仰（二）按财政收入的来源分类财政学仰（三）按管理要求分类（三）按管理要求分类1 1、预算内收入、预算内收入n是指列入政府一般预算是指列入政府一般预算中的财政收入中的财政收入2 2、预算外收入、预算外收入n是指置于政府一般预算是指置于政府一般预算以外单独管理的财政收以外单独管理的财政收入。入。n 制度外财政收入制度外财政收入财政学仰n 遇到困难时要换种角度思考遇到困难时要换种角度思考n 有时候你以为天要塌下来了，其有时候你以为天要塌下来了，其实是你站歪了。实是你站歪了。财政学仰十一五规划建议二、全面贯彻落实科学发展观二、全面贯彻落实科学发展观 必须保持经济平稳较快发展。发展既要有较快的必须保持经济平稳较快发展。发展既要有较快的增长速度，更要注重提高增长的质量和效益，加增长速度，更要注重提高增长的质量和效益，加快经济结构的战略性调整。要进一步扩大国内需快经济结构的战略性调整。要进一步扩大国内需求，调整投资和消费的关系，增强消费对经济增求，调整投资和消费的关系，增强消费对经济增长的拉动作用。正确把握经济发展趋势的变化，长的拉动作用。正确把握经济发展趋势的变化，保持社会供求总量基本平衡，避免经济大起大落，保持社会供求总量基本平衡，避免经济大起大落，实现又快又好发展。（现在已改为实现又快又好发展。（现在已改为?） 财政学仰 第二节第二节 财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入增长变化趋三、我国财政收入增长变化趋 势的实证分析势的实证分析四、我国当前财政收入规模水平的分析和判断四、我国当前财政收入规模水平的分析和判断一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标绝对规模绝对规模财政收入总额财政收入总额相对规模相对规模财政集中率：财政收入占财政集中率：财政收入占GDP 的比重的比重财政学仰二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素 1、生生产产力力发发展展水水平平（包包括括规规模模、速速度度和和经经济济效效益益两两方方面面，这是决定因素）这是决定因素） W=C+V+M（M1，M2） 1978年年 2009年 国内生产总值国内生产总值: 3624.1亿元亿元 335353亿元亿元 全国财政收入全国财政收入:1132.3亿元亿元 68477亿元亿元2、经济管理体制和收入分配政策、经济管理体制和收入分配政策（1）经济管理体制）经济管理体制 （2）收入分配政策）收入分配政策3、政府的职能范围（正相关）、政府的职能范围（正相关）4、经经济济周周期期循循环环与与宏宏观观经经济济调调控控（同同方方向向，但但不不同同步步，一是累进所得税机制，二是宏观经济调控）一是累进所得税机制，二是宏观经济调控）财政学仰5、价格因素、价格因素（1）价价格格总总水水平平： 价价涨涨，财财政政收收入入虚虚增增；价价跌跌，财财政政收收入虚减入虚减 可通过可通过GDPGDP平减价格指数消除价格对平减价格指数消除价格对财政收入的影响。财政收入的影响。 GDP GDP平减价格指数平减价格指数= =名义名义GDPGDP实际实际GDPGDP其中，名义其中，名义GDPGDP按当年价格计算，实际按当年价格计算，实际GDPGDP按不变价格计算。按不变价格计算。实际财政收入实际财政收入= =名义财政收入名义财政收入/GDP/GDP平减价格指数平减价格指数（财政收入名义增长和实际增长的对比见下页的图）（财政收入名义增长和实际增长的对比见下页的图）（2）商品比价变化也会导致财源结构的变化，从而最终）商品比价变化也会导致财源结构的变化，从而最终影响影响财政收入财政收入（因不同的财源形成（因不同的财源形成财政收入的比例是不财政收入的比例是不同的）。同的）。6、特定时期的社会政治状况（战争，急剧扩大）、特定时期的社会政治状况（战争，急剧扩大）财政学仰 财政收入名义增长和实际增长的对比图7-1 财政收入名义增长和实际增长的对比财政学仰三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（自看自看）（一）总体评估（一）总体评估计划经济时期，我国财政收入占计划经济时期，我国财政收入占GDPGDP的比重很高，的比重很高，19601960年年高达高达39.3% 197839.3% 1978年仍达到年仍达到31.1%31.1%；经济体制改革以后，；经济体制改革以后，则逐年下降，至则逐年下降，至19951995年下降到最低点：年下降到最低点：10.3 %10.3 %；以后逐；以后逐步回升步回升, ,至至20052005年回升到年回升到17.3 %17.3 %，20092009年为年为20.42%20.42%。（二）二）1978-19951978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降的原比重逐年下降的原因及其影响因及其影响1、特点、特点（1）预内收不抵支，财政赤字和国债增加预内收不抵支，财政赤字和国债增加(2)预算外和制度外资金膨胀，收入增长快于预算内收入预算外和制度外资金膨胀，收入增长快于预算内收入(3)中央财政收入占全部财政收入的比重下降中央财政收入占全部财政收入的比重下降（4）银行资金充裕，业务扩张，财政收入下降，职能弱）银行资金充裕，业务扩张，财政收入下降，职能弱化化财政学仰2、原因原因 实行扩张财政政策，对企业减税让利，对居民提高收实行扩张财政政策，对企业减税让利，对居民提高收入水平。入水平。3、影响、影响 一方面，推动了经济改革和经济增长；另一方面，财政一方面，推动了经济改革和经济增长；另一方面，财政也为此付出了成本和代价，财政调控职能有所削弱。也为此付出了成本和代价，财政调控职能有所削弱。（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环1994年实施工商税制改革分税制改革，财政收入和中央年实施工商税制改革分税制改革，财政收入和中央收入开始上升；税收收入增长较快，快于收入开始上升；税收收入增长较快，快于GDP增长；实增长；实施积极财政政策，国债增长较快施积极财政政策，国债增长较快财政支出增长财政支出增长经济增长经济增长财政收入和国债增长财政收入和国债增长财政学仰财政收支良性循环图税收和税收和国债增国债增长长 财政支财政支出增长出增长经济增长经济增长财政学仰 我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图财政学仰 财政支出增长的来源财政支出增长的来源 从下表可看出，财政支出的快速增长，首先，还是由于以税收为主的预从下表可看出，财政支出的快速增长，首先，还是由于以税收为主的预算内收入的快速增长，其次，算内收入的快速增长，其次，“九五九五”期间增发国债对财政支出的增长也起了期间增发国债对财政支出的增长也起了加速作用。加速作用。 表7-2 财政支出增长的来源（单位：亿元，）财政支政支出增出增长额（1）财政收入增政收入增长额财政赤字增减政赤字增减额（由国（由国债弥弥补）绝对数数增增长率率占占（1）的比的比重重绝对数数增增长率率占占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68财政学仰四、我国当前财政收入规模水平的分析和判断四、我国当前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入规模水平（一）财政收入规模水平1、纵向比较、纵向比较计划经济时期计划经济时期：平均平均30%左右，左右，1960年年39.3%改革开放初期改革开放初期:： 1978年年31.1%1995年年:10.3%2000年年:13.5%,2005年年:17.3%2009年年: 20.42%2、横向比较、横向比较 1990年财政收入占年财政收入占GDP的比重的比重 美国美国: 34% 从左边数字看，中国财政收入占从左边数字看，中国财政收入占GDP的的 法国法国: 46.3% 比重不仅低于发达国家，而且还略低于比重不仅低于发达国家，而且还略低于 英国英国: 44.4% 发展中国家。但必须注意统计口径的发展中国家。但必须注意统计口径的差差 泰国泰国: 21.3% 异：一是中国的社保收入未全部纳入异：一是中国的社保收入未全部纳入预预 中国中国: 15.7% 算内；二是中国还有大量的预算外、制算内；二是中国还有大量的预算外、制 度外收入未纳入预算内管理。度外收入未纳入预算内管理。财政学仰（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路1、在规范财政收入（将预算外收入和制度外收入逐步纳、在规范财政收入（将预算外收入和制度外收入逐步纳入预算内管理）的基础上适度提高财政收入占入预算内管理）的基础上适度提高财政收入占GDP的比的比重重2、适当调节目前过快的财政收入增长速度，将财政收入、适当调节目前过快的财政收入增长速度，将财政收入规模控制在适当的水平上规模控制在适当的水平上3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向系数和增长边际倾向 财政收入增长率财政收入增长率财政收入增长弹性系数财政收入增长弹性系数= GDP增长率增长率 财政收入增长额财政收入增长额财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向= GDP增长额增长额财政学仰 总的来说总的来说，财政收入增长弹性系数和财政收财政收入增长弹性系数和财政收入增长的边际倾向与财政收入占入增长的边际倾向与财政收入占GDP的比重呈正的比重呈正向关系。向关系。n 见下表：见下表：财政学仰 我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19790.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向财政学仰4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长。长。5、对现行税制和税收政策进行有增有减的结构调整。、对现行税制和税收政策进行有增有减的结构调整。6、兼顾、兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范政府与方针，规范政府与市场的关系，确定财政收入规模的合理区间。市场的关系，确定财政收入规模的合理区间。 计划经济时期，执行计划经济时期，执行“以收定支、略有结余以收定支、略有结余”的方针。的方针。 市场经济条件下，应在调整好政府与市场关系的基础上，市场经济条件下，应在调整好政府与市场关系的基础上，确定财政支出规模，而后确定税收负担的水平，即确定财政支出规模，而后确定税收负担的水平，即“以以支定收支定收”；在税收制度和税收征管走向法制化之后，税；在税收制度和税收征管走向法制化之后，税收收入规模又反过来制约财政支出规模，即收收入规模又反过来制约财政支出规模，即“以收定支以收定支”。财政学仰n 积极心态，快乐生活积极心态，快乐生活n 自己的情绪统治自己的生活，自自己的情绪统治自己的生活，自己的生活决定自己的命运。己的生活决定自己的命运。财政学仰第三节第三节 财政收入结构分析财政收入结构分析n一、我国财政收入构成一、我国财政收入构成n二、税收与收费二、税收与收费n三、预算外资金分析三、预算外资金分析财政学仰一、我国财政收入的构成一、我国财政收入的构成 理论上的财政收入应包括全部的政府收入，但我国的理论上的财政收入应包括全部的政府收入，但我国的财政收入仅包括预算内收入，其主要项目如下：财政收入仅包括预算内收入，其主要项目如下：1 1、各项税收：是财政收入的主要形式。、各项税收：是财政收入的主要形式。2 2、公共收费（专项收入）：排污费、城市水资源费、教、公共收费（专项收入）：排污费、城市水资源费、教育附加费及其他各种收费。育附加费及其他各种收费。3 3、国有资产收益：国有资产收益的规模和结构与一国的、国有资产收益：国有资产收益的规模和结构与一国的经济管理体制、收入分配制度和国有经济运行效益有关。经济管理体制、收入分配制度和国有经济运行效益有关。（曾称上缴利润，国有企业亏损补贴为负收入）（曾称上缴利润，国有企业亏损补贴为负收入）4 4、其他收入：捐赠收入、罚没收入、资源管理收入等。、其他收入：捐赠收入、罚没收入、资源管理收入等。5 5、公债收入：公债通常被视为一种非经常性财政收入，、公债收入：公债通常被视为一种非经常性财政收入， 主要用于弥补财政收支的缺口。主要用于弥补财政收支的缺口。财政学仰 我国政府收入构成示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入税收收费预算内预算外政府收入图7-4 我国财政收入构成示意图财政学仰、 二、税收与收费二、税收与收费 （一）公共收费的含义（一）公共收费的含义 是是公公共共部部门门为为社社会会成成员员提提供供有有偿偿服服务务所所取取得得的的报酬，或是公共部门管理特定社会资源的价格。报酬，或是公共部门管理特定社会资源的价格。（二）公共收费的性质（二）公共收费的性质国民收入分配和再分配的行为。国民收入分配和再分配的行为。其收入属于财政性资金。其收入属于财政性资金。是管理经济和管理社会的重要手段。是管理经济和管理社会的重要手段。 （三）公共收费与税收在属性上的共同点（三）公共收费与税收在属性上的共同点 1 1、公公共共收收费费和和税税收收的的主主体体都都是是行行政政主主体体，代代表表国国家家依法行政。依法行政。 财政学仰 2 2、公公共共收收费费和和税税收收在在本本质质上上都都是是政政府府凭凭借借国国家家权权力力参与国民收入分配和再分配。参与国民收入分配和再分配。 3 3、公公共共收收费费和和税税收收都都用用于于满满足足公公共共部部门门履履行行职职能能的的物质需要。物质需要。 （四）公共收费与税收的区别（四）公共收费与税收的区别1 1、执执行行主主体体不不同同。税税收收的的执执行行主主体体比比较较单单一一，公公共共收收费费的执行主体具有多样性。的执行主体具有多样性。2 2、收收入入性性质质不不同同。税税收收是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力取取得得的的收收入入，是是无无偿偿的的。公公共共收收费费是是国国家家行行政政部部门门或或者者事事业业单单位位因因为为向社会提供了特定的服务而收取的，是有偿取得的收入。向社会提供了特定的服务而收取的，是有偿取得的收入。3 3、款款项项使使用用的的方方法法和和用用途途不不同同。税税收收在在征征收收范范围围和和征征收收对对象象上上有有在在全全国国范范围围内内的的普普遍遍适适用用性性，收收入入列列入入预预算算统统一一安安排排使使用用。大大多多数数公公共共收收费费的的收收入入按按照照专专款款专专用用原原则则安排使用，主要用于提供混合商品。安排使用，主要用于提供混合商品。财政学仰4 4、作作用用不不同同。每每一一种种税税都都起起着着公公平平与与效效率率两两方方面面的的作作用用，而收费主要是强化效率功能。而收费主要是强化效率功能。（五）公共收费的功能（特殊作用）（五）公共收费的功能（特殊作用） 1 1、筹筹集集财财政政收收入入，弥弥补补一一部部分分准准公公共共商商品品的的成成本本。支支持持相相关关事事业业的的发发展展，进进一一步步扩扩大大公公共共商商品品供供给给的的规规模模，提高公共商品供给的质量。提高公共商品供给的质量。 2 2、矫矫正正私私人人物物品品的的外外部部效效应应，如如通通过过征征收收排排污污费费迫迫使使企业避免污染环境，或政府利用排污费治理污染。企业避免污染环境，或政府利用排污费治理污染。 3 3、通通过过收收费费有有利利于于避避免免公公共共物物品品的的过过度度需需求求，提提高高公公共物品的配置效率和使用效率。共物品的配置效率和使用效率。 一一方方面面，通通过过公公共共收收费费，公公共共部部门门可可以以了了解解消消费费者者的的偏偏好好，决决定定公公共共物物品品的的最最优优供供给给。另另一一方方面面，从从消消费费者者来来说说，用用公公家家的的钱钱办办自自己己的的事事，会会追追求求？用用自自己己的的钱钱办自己的事，会追求？办自己的事，会追求？财政学仰（五）收费占财政收入比重的分析（见下页表）（五）收费占财政收入比重的分析（见下页表） 从表从表74可看出，财政体制倾向于分权的联邦制国家可看出，财政体制倾向于分权的联邦制国家（美国、澳大利亚、加拿大、德国）费收收入的比重较（美国、澳大利亚、加拿大、德国）费收收入的比重较大，而财政体制倾向于集权的英国、法国费收收入的比大，而财政体制倾向于集权的英国、法国费收收入的比重较小。重较小。 从表从表75可看出，我国预算内收费占财政收入的比可看出，我国预算内收费占财政收入的比重普遍低于世界各国的水平，但我国预算外收费相当于重普遍低于世界各国的水平，但我国预算外收费相当于财政收入的比重普遍高于世界各国的水平，这说明我国财政收入的比重普遍高于世界各国的水平，这说明我国预算内收费比重较小，收费主要在预算外。预算内收费比重较小，收费主要在预算外。从预算内收费看，计划经济时期从预算内收费看，计划经济时期“企业收入企业收入”比重较大；比重较大； 实行实行“企业包干企业包干”、“财政包干财政包干”时期，收费项目较时期，收费项目较多（如能源交通重点建设基金、预算调节基金等），收多（如能源交通重点建设基金、预算调节基金等），收费比重较大。费比重较大。 1994年税制改革以后，某些收费项目逐步消失，税年税制改革以后，某些收费项目逐步消失，税收收入的比重逐步上升。收收入的比重逐步上升。财政学仰n表表7-4 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别国别经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所占比重占比重（）（）非税收入非税收入所占比重所占比重（）（）低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年年）印度（印度（1998年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（1999年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）年）上中等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（1998年）年）波兰（波兰（2000年）年）韩国（韩国（1997年）年）南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家：美国（美国（1999年）年）澳大利亚（澳大利亚（1999年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德国（德国（1998年）年）法国（法国（1997年）年）英国（英国（1998年）年）5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1842460.0亿列伊亿列伊3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268.4亿兰特亿兰特32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322.015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18,5财政学仰我国收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-5 我国收费占财政收入的比重财政学仰三、预算外资金分析三、预算外资金分析(自看自看)（一）预算外资金收入的含义、历史和现状（一）预算外资金收入的含义、历史和现状 1、预算外资金收入的含义、预算外资金收入的含义 指国家机关、事业单位和社会团体为履行或指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国未纳入国家预算管理家预算管理的各种的各种财政性资金财政性资金。 财政学仰2、我国预算外资金的历史和现状、我国预算外资金的历史和现状（1）预算外资金是建国初期高度集中的统收统支）预算外资金是建国初期高度集中的统收统支财政体制的产物财政体制的产物（2）“文革文革”时期预算外资金迅速膨胀时期预算外资金迅速膨胀（3）1979年我国进入全面体制改革的新时期，年我国进入全面体制改革的新时期，对地方放权，对企业放权让利，预算外资金的增对地方放权，对企业放权让利，预算外资金的增长超过任何一个时期。长超过任何一个时期。（ 4）1993年后国有企业折旧基金和税后留利不再年后国有企业折旧基金和税后留利不再做为预算外资金管理，预算外资金的范围相应缩做为预算外资金管理，预算外资金的范围相应缩小。小。财政学仰1978年以来预算外收入变化情况n表7-6 1978年以来预算外收入变化情况年份预算外收入预算外资金收入（亿元） 相当于预算内财政收入的比例（%）1978347.130.71980557.448.119851530.073.319902708.692.219952406.538.520003826.432.120014300.026.320024479.023.720034566.821.020044699.217.8财政学仰（二）预算外资金的管理（二）预算外资金的管理(自看自看) 1、20世纪世纪80年代预算外资金的管理办法年代预算外资金的管理办法 1986年国务院下发了关于加强预算外资金管理的通年国务院下发了关于加强预算外资金管理的通知，要求对预算外资金实行规范管理：知，要求对预算外资金实行规范管理： “计划管理，财政审批，专户储存，银行监督计划管理，财政审批，专户储存，银行监督” 2、 20世纪世纪90年代以来的预算外资金管理的新突破年代以来的预算外资金管理的新突破 1996年年7月国务院下发了关于加强预算外资金管理的月国务院下发了关于加强预算外资金管理的决定，在预算外资金管理的广度和深度上都有实质性决定，在预算外资金管理的广度和深度上都有实质性的突破：的突破： （1）提出预算外资金管理最终要纳入预算内管理。）提出预算外资金管理最终要纳入预算内管理。 （2）明确预算外资金是国家财政性资金，必须纳入财政）明确预算外资金是国家财政性资金，必须纳入财政管理。管理。 （3）要求建立预算外资金的预决算制度。）要求建立预算外资金的预决算制度。财政学仰（4）明确规定财政部门是预算外资金管理的职能部门。）明确规定财政部门是预算外资金管理的职能部门。 （5）提出社会保障基金在建立社会保障预算以前，暂按）提出社会保障基金在建立社会保障预算以前，暂按预算外资金管理办法进行管理。预算外资金管理办法进行管理。 3、 20世纪世纪90年代以来的预算外资金管理的新措施年代以来的预算外资金管理的新措施（见教材（见教材P210211） （1）重新界定预算外资金的性质和范围。）重新界定预算外资金的性质和范围。 （2）部分预算外资金纳入预算内管理。）部分预算外资金纳入预算内管理。 （3）严格控制行政性收费和政府性基金规模。）严格控制行政性收费和政府性基金规模。 （4）建立预算外资金收支预决算制度。）建立预算外资金收支预决算制度。 （5）严格规定预算外资金的使用范围。）严格规定预算外资金的使用范围。 （三）税费改革（三）税费改革的基本思路的基本思路 1 1、改（费改税）、改（费改税）（1 1）一一部部分分具具有有税税收收或或准准税税收收性性质质的的收收费费项项目目可可改改为为税税收。收。( (如社会保障税、环境保护税等）如社会保障税、环境保护税等）财政学仰（2 2）为为特特定定项项目目融融资资的的公公共共收收费费，征征收收的的范范围围和和标标准准相相对对稳稳定定，在在存存在在次次优优替替代代的的情情况况下下，征征税税可可能能更更有有效效率率。( (如如养养路路费费、公公路路客客货货运运附附加加费费、公公路路运运输输管管理理费费、水水路客货运附加费等可改为燃油税路客货运附加费等可改为燃油税) )（3 3）如如果果公公共共收收费费成成本本太太高高，管管理理太太复复杂杂或或占占用用资资源源过过多多，可可以以考考虑虑用用与与政政府府提提供供的的物物品品或或服服务务密密切切相相关关的的税税收来代替。收来代替。( (费的税化费的税化: :如汽车轮胎税、印花税等）如汽车轮胎税、印花税等） 2 2、留留（保保留留、合合并并、规规范范一一部部分分不不宜宜费费改改税税也也不不宜宜砍砍掉、能准确测定特殊受益者和受益程度的收费项目。）掉、能准确测定特殊受益者和受益程度的收费项目。） （1 1）政政府府向向法法人人或或城城乡乡居居民民实实施施特特定定管管理理和和提提供供特特殊殊服服务务收收取取的的各各种种证证照照费费、注注册册费费，如如企企业业注注册册登登记记费费、护护照费、结婚证书费等。照费、结婚证书费等。 （2 2）政政府府机机关关为为维维护护国国家家主主权权而而实实施施的的收收费费，如如海海关关监监管手续费、外交部门的签证费等。管手续费、外交部门的签证费等。财政学仰（3 3）向向国国有有资资源源使使用用者者收收取取的的使使用用费费，如如海海域域及及土土地地有有偿使用金、城市道路占用挖掘费等。偿使用金、城市道路占用挖掘费等。（4 4）一些带有惩罚性的收费，如超标排污费等。）一些带有惩罚性的收费，如超标排污费等。（5 5）少量暂不宜取消的政府性基金。）少量暂不宜取消的政府性基金。 3 3、废（废止、取消）、废（废止、取消）（1 1）由地方和部门越权设立的收费项目。）由地方和部门越权设立的收费项目。（2 2）一一些些纯纯行行政政事事业业性性“越越位位”收收费费项项目目，如如乡乡镇镇企企业业管理费等。管理费等。 4 4、转（转为经营性收费）、转（转为经营性收费） 对对一一些些不不再再体体现现政政府府的的职职能能，属属于于市市场场经经营营行行为为的的收收费费，应应随随着着政政府府职职能能转转换换和和政政企企分分开开，转转为为经经营营性性收收费。费。财政学仰n 第七章小结第七章小结n一、了解财政收入的含义、内容、形式及分类一、了解财政收入的含义、内容、形式及分类n二、掌握影响财政收入规模的因素二、掌握影响财政收入规模的因素n三、了解我国财政收入规模的历史和现状三、了解我国财政收入规模的历史和现状n四、掌握合理调节财政收入规模的基本思路四、掌握合理调节财政收入规模的基本思路n五、了解我国财政收入的构成五、了解我国财政收入的构成n六、掌握税收与收费的异同点六、掌握税收与收费的异同点n七、掌握收费的特殊作用七、掌握收费的特殊作用n八、了解预算外资金的含义及预算外资金管理的新突破八、了解预算外资金的含义及预算外资金管理的新突破和新措施和新措施n九、掌握税费改革的基本思路九、掌握税费改革的基本思路财政学仰第七章第七章 练习题练习题n一、填空题一、填空题n1、财政收入的主要来源是（、财政收入的主要来源是（ ），目前占我国预算内财），目前占我国预算内财政收入的（政收入的（ ） 左右，而工商执照费、商品注册费属于左右，而工商执照费、商品注册费属于（）。（）。n2、财政收入按管理要求不同可分为（）和（）、财政收入按管理要求不同可分为（）和（） 二种。二种。n3、衡量财政收入规模的指标有（）、衡量财政收入规模的指标有（） 和（）二种。和（）二种。n4、财政收入的基础部门是（）。、财政收入的基础部门是（）。n5、按照第一、第二、第三产业的划分方法，目前我国、按照第一、第二、第三产业的划分方法，目前我国财政收入主要来源于（）产业，而西方国家的财政收入财政收入主要来源于（）产业，而西方国家的财政收入主要来源于（）产业。主要来源于（）产业。n6、财政收入的实质内容是（）。、财政收入的实质内容是（）。n7、财政收入形式的发展经历了（）形式（）形式（）、财政收入形式的发展经历了（）形式（）形式（）形式。形式。n8、在财政收入中占主导地位的是（）、在财政收入中占主导地位的是（） 收入。收入。财政学仰n二、单项选择题二、单项选择题n1、目前我国财政收入的最主要形式是、目前我国财政收入的最主要形式是 （ ）nA、税收收入、税收收入 B、企业收入、企业收入 C、债务收入、债务收入 D、事业收入、事业收入n2、财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是、财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是 （ ）nA、税收入、税收入 B、国有资产收益、国有资产收益nC、债务收入、债务收入 D、其他收入、其他收入n3、按经济部门分类，我国财政收入大部分来自、按经济部门分类，我国财政收入大部分来自 （）（）nA、农业、农业 B、工业、工业nC、交通运输业、交通运输业 D、商业及服务业、商业及服务业财政学仰n 4、从社会总产品价值的构成来看，财政收、从社会总产品价值的构成来看，财政收入主要来自入主要来自 （ ）A、C部分部分 B、V部分部分 C、M部分部分 D、V+M部分部分n 5、财政收入中的、财政收入中的“专项收入专项收入”是指是指 （ ）nA、规费收入、规费收入 B、国家垄断产品的税收收入、国家垄断产品的税收收入nC、具有特定来源，按照特定目的建立并规定有、具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入专门用途的收入nD、出售国有财产收入、出售国有财产收入n 6、制约财政收入规模最重要的因素是、制约财政收入规模最重要的因素是 （）（）nA、经济体制、经济体制 B、分配制度及政策、分配制度及政策nC、价格变动、价格变动 D、生产力发展水平、生产力发展水平n7、提高折旧率对财政收入的影响是、提高折旧率对财政收入的影响是 （）（）nA、减少财政收入、减少财政收入 B、增加财政收入、增加财政收入nC、财政收入不变、财政收入不变 D、无法确定、无法确定财政学仰 8、在财政收入中，通过信用方式取得的收入是、在财政收入中，通过信用方式取得的收入是 （）（）nA、税收收入、税收收入 B、国有资产收益、国有资产收益nC、债务收入、债务收入 D、专项收入、专项收入n 9、从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模、从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模水平比发展中国家水平比发展中国家 （ ）nA、高、高 B、低、低 C、相等、相等 D、无法判断、无法判断n10、国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时所收、国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，在国家预算科目中列为取的手续费和工本费，在国家预算科目中列为 （）（）nA、事业收入、事业收入 B、规费收入、规费收入C、公产收入、公产收入 D、专项收入、专项收入n11、作为财政收入核心依据的是、作为财政收入核心依据的是 （ ）nA.政治管理权政治管理权 B.公共资产所有权公共资产所有权nC.固有资产所有权固有资产所有权 D.公共信用权公共信用权财政学仰n三、多项选择题三、多项选择题n1、影响财政收入规模的因素有、影响财政收入规模的因素有 （）（）nA、生产力发展水平、生产力发展水平 B、经济周期循环与宏观经济调控、经济周期循环与宏观经济调控nC、价格变动、价格变动 D、政府的职能及范围、政府的职能及范围n2、无偿收入是财政收入的主要来源，包括、无偿收入是财政收入的主要来源，包括 （）（）nA、税收收入、税收收入 B、国有资产收益分配、国有资产收益分配nC、罚没收入、罚没收入 D、各种借款收入、各种借款收入3、按照第一、二、三产业的划分，第三产业具体包括、按照第一、二、三产业的划分，第三产业具体包括 （）（）nA、流通部门、流通部门 B、生产和生活服务部门、生产和生活服务部门 nC、工业部门、工业部门 D、为社会提供公共服务的部门、为社会提供公共服务的部门 nE、为提高科学文化和居民素质服务的部门、为提高科学文化和居民素质服务的部门n4、按经济性质分类，上交财政收入的部门有、按经济性质分类，上交财政收入的部门有 （）（）nA、农业、农业 B、工业、工业 C、建筑业、建筑业 D、交通运输业、交通运输业 E、商业及服务业、商业及服务业财政学仰n四、判断题四、判断题n1、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所以我国的财政收入主要来自于农业（以我国的财政收入主要来自于农业（ ）n2、在生产力发展水平和所有制结构一定的条件下，影、在生产力发展水平和所有制结构一定的条件下，影响财政收入规模的因素关键是国家的需要。响财政收入规模的因素关键是国家的需要。 （ ）n3、由于财政财收入主要来自剩余产品价值，因此，在、由于财政财收入主要来自剩余产品价值，因此，在其他条件不变的情况下，随着剩余产品价值率的提高，其他条件不变的情况下，随着剩余产品价值率的提高，财政收入的相对规模一定会提高。（）财政收入的相对规模一定会提高。（）n4、从国际比较看，在发达国家，第三产业创造的财政、从国际比较看，在发达国家，第三产业创造的财政收入占全部财政收入的收入占全部财政收入的50%以上，居于主要地位。以上，居于主要地位。 （ ）n5、社会主义国家行使财政权力，既凭借政治权力，也、社会主义国家行使财政权力，既凭借政治权力，也凭借财产权力，两者并重。凭借财产权力，两者并重。 （）（）财政学仰n五、简释题五、简释题n1.财政收入增长弹性系数财政收入增长弹性系数 n2.财政收入增长边际倾向财政收入增长边际倾向 n3.公共收费公共收费 n4.预算外资金预算外资金 六、简答题六、简答题1、简述价格对财政收入的影响。、简述价格对财政收入的影响。2、简述合理调节财政收入规模的基本思路。、简述合理调节财政收入规模的基本思路。3、简述公共收费的特殊作用。、简述公共收费的特殊作用。n 4 4、简述简述公共收费与税收的区别公共收费与税收的区别n七、论述题七、论述题n 1 1、试述影响财政收入规模的因素、试述影响财政收入规模的因素 。n 2 2、试述税费改革的基本思路。、试述税费改革的基本思路。财政学仰 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 财政收入增长额财政收入增长额 财政收入增长率财政收入增长率= GDP增长额增长额 GDP增长率增长率 财政收入增长额财政收入增长额 GDP增长率增长率= GDP增长额增长额 财政收入增长率财政收入增长率 财政收入财政收入=财政收入占财政收入占GDP的比重的比重 GDP财政学仰本章完财政学仰