企业内部控制案例分析第14讲 担保业务一、什么是担保担保，是指企业作为担保人按照担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，人约定，当债务人不履行债务时，依照依照法律规定和合同协议法律规定和合同协议承担相承担相应法律责任的行为。应法律责任的行为。二、风险识别企业办理担保业务至少应关注下列风险：企业办理担保业务至少应关注下列风险：（一）对担保申请人资信状况调查不深，（一）对担保申请人资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。决策失误或遭受欺诈。（二）对被担保人出现财务困难或经营陷（二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。可能导致企业承担法律责任。（三）担保过程中存在舞弊行为，可能导（三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。损。三、调查评估与审批1.企业应当指定相关部门负责办理担企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行保业务，对担保申请人进行资信调资信调查和风险评估查和风险评估，评估结果应出具书，评估结果应出具书面报告。面报告。企业也可委托中介机构对担保业务企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。进行资信调查和风险评估工作。三、调查评估与审批2.企业应当建立担保授权和审批制度，规定企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。审批，不得超越权限审批。 重大担保业务，应当报经董事会或类似权重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。力机构批准。企业为关联方提供担保的，与关联方存在企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当与审批环节应当回避回避。不得担保的情形（一）担保项目不符合国家法律法规和本企业担（一）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。保政策的。（二）已进入重组、托管或破产清算程序的。（二）已进入重组、托管或破产清算程序的。（三）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经（三）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。营风险较大的。（四）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律（四）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。诉讼且可能承担较大赔偿责任的。（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。四、执行与监控四、执行与监控1.企业担保经办部门应当加强担保合同的企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理日常管理，定期监测被担保人的经营情，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对其进行跟踪和监督，况和财务状况，对其进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、财了解担保项目的执行、资金的使用、财务风险等情况。务风险等情况。担保合同履行过程中，如果被担保人出担保合同履行过程中，如果被担保人出现异常情况，应及时报告，妥善处理。现异常情况，应及时报告，妥善处理。四、执行与监控四、执行与监控2.对于被担保人未按有法律效力的合对于被担保人未按有法律效力的合同条款偿付债务或履行相关合同项同条款偿付债务或履行相关合同项下的义务的，企业应当按照担保合下的义务的，企业应当按照担保合同履行义务，同时主张对被担保人同履行义务，同时主张对被担保人的的追索权追索权。四、执行与监控四、执行与监控3.企业应当加强对企业应当加强对反担保反担保财产的管理，财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。财产安全完整。四、执行与监控四、执行与监控4.企业应当建立担保业务企业应当建立担保业务责任追究责任追究制度，对在担保中出现重大决策失制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，应定管理担保业务的部门及人员，应当严格追究相应的责任。当严格追究相应的责任。案例案例案例案例案例分析案例分析谢谢！谢谢！