20192019新个税抵扣课件新个税抵扣课件扣什么金额、标准、起止时间怎么扣信息报送、资料备查啥时扣预扣预缴、汇算清缴风险与责任01扣什么？19125346专项专项附附加扣除加扣除本次个税改革要点本次个税改革要点专项专项附加扣除附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者或者住房租金、赡养老人等支出。OR第第五五条条纳税人的子女接受全全日日制制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年年满满3岁岁至小学入学前至小学入学前处处于学前教育于学前教育阶阶段的子女段的子女，按本条第一款规定执行。第六条第六条 父母可以选择由其中一方按扣除由其中一方按扣除标标准的准的100%扣除，也可以选择由双方分双方分别别按扣除按扣除标标准的准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。20子女教育专项附加扣除父母扣除父母扣除1000元/月本人扣除本人扣除400元/月0102子女教育子女教育专项专项附加扣除附加扣除个人接受本科（含）以下学个人接受本科（含）以下学历历（学位）（学位）继续继续教育的，扣除方教育的，扣除方式可以二式可以二选选一。一。人数与性质范围：扣除方式：50%50%OR婚生、非婚生、婚生、非婚生、继继子女、子女、养子女、被养子女、被监护监护人人学前教育学前教育标准：1000元/月/子女学学 历历 教教 育育(全日制全日制)子女教育专项附加扣除100%22023享受子女教育专项附加扣除的，学前教育学前教育阶阶段，段，为为子女年子女年满满3周周岁岁当月至小学入学前一月当月至小学入学前一月。学学历历教育，教育，为为子女接受全日子女接受全日制制学学历历教育入学的当月至全日制学教育入学的当月至全日制学历历教育教育结结束的当月束的当月。因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期寒暑假、升学假期连续计算。纳税人子女在中国境外接受教育境外接受教育的，纳税人应当留存境外学境外学校校录录取通知取通知书书、留学、留学签证签证等相关教育的证明资料备查。子女教育专项附加扣除子女教育子女教育专项专项附加扣除附加扣除项项目目具体范具体范围围标标准准 按照每个子女每月按照每个子女每月1000元的元的标标准定准定额额扣除。扣除。范范围围学前学前教育教育年年满满3岁岁至小学入学前至小学入学前处处于学前教育于学前教育阶阶段的子女。段的子女。学学历历教育教育义务义务教育（小学和初中教育）教育（小学和初中教育）高中高中阶阶段教育（普通高中、中等段教育（普通高中、中等职业职业教育、技工教育教育、技工教育)高等教育（大学高等教育（大学专专科、大学本科、科、大学本科、硕硕士研究生、博士研究生教育）士研究生、博士研究生教育）方式方式受教育子女的父母分受教育子女的父母分别别按扣除按扣除标标准的准的50%扣除；扣除；经经父母父母约约定，也可以定，也可以选择选择由其中一方按扣除由其中一方按扣除标标准的准的100%扣除。扣除。具体扣除方式在一个具体扣除方式在一个纳纳税年度内不得税年度内不得变变更。更。24继续继续教育教育专项专项附加扣除附加扣除第八条 纳税人在中国境内中国境内接受学学历历（学位）（学位）继续继续教育教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月每月400元元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超扣除期限不能超过过48个月个月。纳税人接受技能人技能人员职业资员职业资格格继续继续教育、教育、专业专业技技术术人人员职业资员职业资格格继续继续教育教育的支出，在取得相关取得相关证书证书的当年的当年，按照3600元定元定额额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格）第九条 个人接受本科及以下学本科及以下学历历（学位）（学位）继续继续教育教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择选择由其父母扣除，也可以由其父母扣除，也可以选选择择由本人扣除由本人扣除。第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人员职业资资格格继续继续教育的，教育的，应应当留存相关当留存相关证书证书等等资资25料料备查备查。人数与性质特别说明：4001000范围：学学历历(学位学位)继续继续教育教育标准：400元/月（不超48个月）学历教育期间职业资职业资格格继续继续教育教育3600元/年取得相关证书的年度本人本人本科（含）本科（含）以下以下继续教育专项附加扣除关于公布国家职业资格目录的通知（人社部发201768号）在中国境内中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至入学的当月至继续继续教教育育结结束的当月束的当月。同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；因病或其他非主观原因休学且学籍学籍继续继续保留的休学期保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期寒暑假、升学假期连续计算。参加技能人员&专业技术人员职业资职业资格格继续继续教育，教育，为为取得相取得相关关职业资职业资格格证书证书的当年的当年。28继续教育专项附加扣除继续继续教育教育专项专项附加扣除附加扣除范范围围标标准准方式方式学历继续教育每月400元在中国境内接受学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除职业资格继续教育技能人员职业资格继续教育年3600元在取得相关证书的年度，按照年3600元定额扣除专业技术人员职业资格继续教育个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。29第二十二条纳税人赡养一位及以上被一位及以上被赡赡养人养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月独生子女的，按照每月2000元元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊摊每月每月2000元元的扣除额度，每人分每人分摊摊的的额额度不能超度不能超过过每月每月1000元。元。可以由赡养人均均摊摊或者约约定分定分摊摊，也可以由被被赡赡养人指定分养人指定分摊摊。约定或者指定分摊的须签订书书面分面分摊协议摊协议，指定分指定分摊优摊优先于先于约约定分定分摊摊。具体分分摊摊方式和方式和额额度在一个度在一个纳纳税年度内不能税年度内不能变变更更。第二十三条本办法所称被赡养人是指年年满满60岁岁的父母的父母，以及子女子女均已去世的年均已去世的年满满60岁岁的祖父母、外祖父母的祖父母、外祖父母。赡养老人专项附加扣除人数与性质范围：60岁以上标准： 2000元/月扣除方式：平均：平均：666666666指定或指定或约约定：定： 100010000200010019319901人人采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元赡养老人专项附加扣除留存资料：指定或指定或约约定分定分摊摊的的需留存需留存赡赡养老人分养老人分摊协议摊协议纳纳税人姓名：税人姓名：纳纳税人身份税人身份为为：，证证件件类类型：型：，证证件号：件号：（独生子女（独生子女/非独生子女）。非独生子女）。被赡养人（一）姓名：，证件类型：，证件号：出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。被赡养人（二）姓名：，证件类型：，证件号：出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。共同赡养人（一）姓名：，证件类型：共同赡养人（二）姓名：，证件类型：，证件号：，证件号：赡养老人分摊协议事事项项赡赡养人（一养人（一 ）赡赡养人养人（二（二）赡赡养人养人（三（三）赡赡养人养人（四（四）赡赡养人养人（五（五姓名姓名扣除金扣除金额额赡赡养人养人签签名名）经协商一致，共同赡养人采取（约定分摊/指定分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每月扣除金额如下：签签署日期：署日期：被被赡赡养人养人签签字：字：2019年年3月月满满60岁岁200010=20000为为被被赡赡养人年养人年满满60周周岁岁的当月至的当月至赡赡养养义务终义务终止的年末。止的年末。35赡养老人专项附加扣除第十一条 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。3601500095000大病医疗专项附加扣除80000限限额额据据实实第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。37大病医疗专项附加扣除第十三条纳税人应当留存医医药药服服务务收收费费及及医医保保报报销销相相关关票票据据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。38大病医大病医疗专项疗专项附加扣除附加扣除人数与性质扣除方式：范围：减除医保减除医保报销报销自自负负部分部分15000元元标准：80000元/年（据实限额扣除） 本人本人配偶配偶未成年子女未成年子女大病医疗专项附加扣除期限：医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年39大病医大病医疗专项疗专项附加扣除附加扣除项目界定范围一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元内据实扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额标准可以按照每年80000元标准限额据实扣除方式大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除资料纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复40印件）。41享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。大病医疗专项附加扣除第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本本办办法所称首套住房法所称首套住房贷贷款是指款是指购买购买住房享受首套住房住房享受首套住房贷贷款利款利率的率的住住房房贷贷款。款。第十五条 经夫妻双方约定，可以选择选择由其中一方扣除由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。42住房贷款利息专项附加扣除夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购 买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变化。人数与性质范围：标准：1000元/月实际发生贷款利息年度扣除方式：100%00100%OR说明：一个纳税人只能享受一次，扣除期限不超过240个月。享受住房贷款利息专项附加扣除的，为贷 款合同约定开始还款的当月贷款全部归 还或贷款合同终止的当月。但扣除期限最长 不得超过240个月45住房住房贷贷款利息款利息专项专项附加扣除附加扣除项目界定范围 纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出标准 在实际发生贷款利息的年度可以按照每月1000元标准定额扣除。方式 非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。资料 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。，46第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房主要工作城市没有自有住房而发发生的住房生的住房租金支出租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。47住房租金专项附加扣除第十八条本办法所称主主要要工工作作城城市市是是指指纳纳税税人人任任职职受受雇雇的的直直辖辖市市、计计划划单单列列市市、副副省省级级城城市市、地地级级市市（地地区区、州州、盟盟）全全部部行行政政区区域域范范围围；纳纳税税人人无无任任职职受受雇雇单单位位的的，为为受受理理其其综综合合所所得得汇汇算清算清缴缴的税的税务务机关所在城市机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九条 住房租金支出由由签订签订租租赁赁住房合同的承租人扣除住房合同的承租人扣除。第二十条 纳税人及其配偶在一个一个纳纳税年度内不能同税年度内不能同时时分分别别享享受住房受住房贷贷款利息和住房租金款利息和住房租金专项专项附加扣除附加扣除。第二十一条纳税人应当留存住房租留存住房租赁赁合同、合同、协议协议等有关等有关资资料料备备查查。48住房租金专项附加扣除人数与性质扣除方式：同城（扣一个）同城（扣一个）异地（各自扣）异地（各自扣）范围：主要工作城市主要工作城市无无自有住房自有住房签签合同承租人合同承租人标准：长沙（直辖、省会（首府）、计划单列）1500元/月益阳（市辖区户籍人口100万）1100元/月湘潭（市辖区户籍人口100万）800元/月说明：不得同时享受利息支出扣除与住房租金扣除49住房租金专项附加扣除签合同时间 付租金时间 起租时间享受住房租赁专项附加扣除的，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。51 租房租金租房租金专项专项附加扣除附加扣除项目具体标准范围纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照规定标准定额扣除标准承租的住房位于直辖市、省会（首府)、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月1500元承租的住房位于其他城市的市辖区户籍人口100万每月1100元市辖区户籍人口100万每月800元扣除方式夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。资料纳税人应当留存住房租赁合同52通通过过远远程程办办税税不不选选择择推推送送给给扣扣缴缴义义务务人人，而而选选择择在在税税务务机机关关办办理理专专项项附附加加扣扣除除的的，税税务务机机关关会会在在汇汇算算清清缴缴期期内内，根根据据已已提提交交的的专专项项附附加加扣扣除除信信息息及及纳纳税申税申报报信息，信息，办办理理专项专项附加扣除。附加扣除。78纳纳税税人人年年度度中中间间更更换换工工作作单单位位的的，在在原原单单位位任任职职、受受雇雇期期间间已已享享受受的的专专项项附附加加扣扣除除金金额额，不不得得在在新新任任职职、受受雇雇单单位位扣扣除除。原原扣扣缴缴义义务务人人应应当当自自纳纳税税人人离离职职不不再再发发放放工工资资薪薪金金所所得得的的当当月月起起，停停止止为为其其办办理理专项专项附加扣除。附加扣除。79纳纳税税人人次次年年需需要要由由扣扣缴缴义义务务人人继继续续办办理理专专项项附附加加扣扣除除的的，应应当当于于每每年年12月月份份对对次次年年享享受受专专项项附附加加扣扣除除的的内内容容进进行行确确认认，并并报报送送至至扣扣缴缴义义务务人人。纳纳税人未及税人未及时时确确认认的，扣的，扣缴义务缴义务人于次年人于次年1月起月起暂暂停扣除，待停扣除，待纳纳税人确税人确认认后再行后再行办办理理专项专项附加扣除。附加扣除。80纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。03啥时扣？信息信息提交提交whenwho扣扣缴义务缴义务人人预预扣扣预缴预缴（工（工资资薪金）薪金）1-12月月汇汇算清算清缴缴（综综合所得）合所得）次年次年3月月1日日-6月月30日日税税务务局局82纳纳税税人人享享受受专专项项附附加加扣扣除除，既既可可以以选选择择在在预预扣扣预预缴缴环环节节，由由扣扣缴缴单单位位预预扣扣工工薪薪所所得得税税款款时时进进行行扣扣除除，也也可可以以选选择择本本人人在在年年度度终终了了汇汇算算清清缴环节缴环节自主自主办办理理综综合所得合所得汇汇算清算清缴缴申申报时报时扣除扣除。一一是是预预扣扣预预缴缴环环节节通通过过扣扣缴缴单单位位预预扣扣预预缴缴办办理理。有有工工资资的的纳纳税税人人如如果果想想尽尽早早享享受受专专项项附附加加扣扣除除政政策策红红利利，可可以以选选择择在在扣扣缴缴单单位位预预扣扣预预缴环节办缴环节办理理专项专项附加扣除附加扣除。二二是是汇汇算算清清缴缴环环节节通通过过自自主主年年度度汇汇缴缴申申报报办办理理。如如果果纳纳税税人人没没有有在在预预扣扣预预缴缴环环节节办办理理专专项项附附加加扣扣除除或或者者没没有有享享受受到到位位的的，可可以以在在次次年年的的3月月1日日至至6月月30日日，自自行行办办理理综综合合所所得得汇汇算算清清缴缴，并并进进行行专专项项附附加加扣扣除除。对对工工资资日日常常预预扣扣预预缴缴时时因因没没有有进进行行专专项项附附加加扣扣除除而而多多预预缴缴的税款，的税款，纳纳税人可以提出退税申税人可以提出退税申请请，税，税务务机关予以退机关予以退还还。830203040501不愿将个人相关不愿将个人相关专项专项附附加扣除信息提供加扣除信息提供给单给单位位次年3月1日至6月30日内，向 汇算清缴地税务机关办理综 合所得汇算清缴时申报扣除自行判断自行判断是否符合6项 专项附加扣除范围专项专项附加扣除附加扣除信信息确息确认认纳税人首次报送信息表后， 应当于下一个纳税年度开始享受 专项附加扣除前，对信息表 的内容向扣缴义务人或者税务机 关进行确认。选择通过单位扣除通过填写相应表单，将相关信息提供 给扣缴单位，单位接收后在发放工资 时，为纳税人办理专项附加扣除。专项专项附加扣除附加扣除信息信息发发生生变变化化根据信息变化情况填写信 息表相应栏目，并自发生 变化之日起60日内向扣缴义 务人或者税务机关报告。84扣缴义务人可以要求纳税人统一 在汇算清缴的时候再直接向税务 局提交专项附加扣除信息吗？居居民民个个人人向向扣扣缴缴义义务务人人提提供供专专项项附附加加扣扣除除信信息息的的，扣扣缴缴义义务务人人按按月月预预扣扣预预缴缴税税款款时时应应当当按按照照规规定予以扣除，不得拒定予以扣除，不得拒绝绝。85纳税义务人没有在预扣预缴时及 时报送全部附加扣除项目，汇算 清缴时还可以补报吗？一个一个纳纳税年度内，如果没有及税年度内，如果没有及时时将扣除将扣除信息信息报报送任送任职职受雇受雇单单位，以致在位，以致在单单位位预预扣扣预缴预缴工工资资、薪金所得税未享受扣除或未足、薪金所得税未享受扣除或未足额额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向内向单单位申位申请补请补充扣除，也可以在次年充扣除，也可以在次年3月月1日至日至6月月30日内，向日内，向汇缴汇缴地主管税地主管税务务机关机关进进行行汇汇算清算清缴缴申申报时办报时办理扣除。理扣除。8604风险与责任【问】享受附加扣除要提供发票吗?第三条第三条个人所得税个人所得税专项专项附加扣除遵循公平合理、附加扣除遵循公平合理、简简便易行、切便易行、切实实减减负负、改善民生的原改善民生的原则则。第二十四条第二十四条有关部有关部门门和和单单位位应应当向税当向税务务部部门门提供或提供或协协助核助核实实以下与以下与专专项项附加扣除有关的信息：附加扣除有关的信息：（一）公安部（一）公安部门门有关身份信息、有关身份信息、户户籍信息、出入境籍信息、出入境证证件信息、出国件信息、出国留留学人学人员员信息、公民死亡信息、公民死亡标识标识等信息；等信息；（二）（二）卫卫生健康部生健康部门门有关出生医学有关出生医学证证明信息、独生子女信息；明信息、独生子女信息；（三）民政部（三）民政部门门、外交部、外交部门门、最高法院有关婚姻登、最高法院有关婚姻登记记信息；信息；（四）教育部（四）教育部门门有关学生学籍信息（包括学有关学生学籍信息（包括学历继续历继续教育学生学籍信教育学生学籍信息）息）、或者在相关部、或者在相关部门备门备案的境外教育机构案的境外教育机构资质资质信息；信息；（五）人力（五）人力资资源社会保障等部源社会保障等部门门有关学有关学历继续历继续教育（教育（职业职业技能教育）技能教育）学生学籍信息、学生学籍信息、职业资职业资格格继续继续教育、技教育、技术资术资格格继续继续教育教育88信息；信息；（六）财政部门有关继续教育收费财政票据信息；（七）住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构 有关住房公积金贷款还款支出信息；（八）自然（八）自然资资源部源部门门有关不有关不动产动产登登记记信息；信息；（九）人民（九）人民银银行、金融行、金融监监督管理部督管理部门门有关住房商有关住房商业贷业贷款款还还款支出信款支出信息；息；（十）医（十）医疗疗保障部保障部门门有关个人有关个人负负担的医担的医药费药费用信息；用信息；（十一）其他信息。（十一）其他信息。上述数据信息的格式、上述数据信息的格式、标标准、共享方式，由国准、共享方式，由国务务院税院税务务主管部主管部门门及各省、自治区、直及各省、自治区、直辖辖市和市和计计划划单单列市税列市税务务局商有关部局商有关部门门确定。确定。有关部有关部门门和和单单位位拥拥有有专项专项附加扣除涉税信息，但未按附加扣除涉税信息，但未按规规定要定要求向求向税税务务部部门门提供的，提供的，拥拥有涉税信息的部有涉税信息的部门门或者或者单单位的主要位的主要负责负责人及人及相关人相关人员员承担相承担相应责应责任。任。89扣缴义务人需要审核纳 税人填报的专项附加扣 除资料的真实性和数据 的准确性吗？90第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加 扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应 当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真 实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的， 纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。91实施条例第三十条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息 计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。纳纳税税人人发发现现扣扣缴缴义义务务人人提提供供或或者者扣扣缴缴申申报报的的个个人人信信息息、所所得得、扣扣缴缴税税款款等等与与实实际际情情况况不不符符的的，有有权权要要求求扣扣缴缴义义务务人人修修改改。扣扣缴缴义义务务人人拒拒绝绝修修改改的的，纳纳税税人人应应当当报报告告税税务务机机关关，税税务务机机关关应应当当及及时时处处理。理。专专项项附附加加扣扣除除办办法法第第二二十十七七条条扣扣缴缴义义务务人人发发现现纳纳税税人人提提供供的的信信息息与与实实际际情情况况不不符符的的，可可以以要要求求纳纳税税人人修修改改。纳纳税税人人拒拒绝绝修修改的，扣改的，扣缴义务缴义务人人应应当当报报告税告税务务机关，税机关，税务务机关机关应应当及当及时处时处理。理。92实施条例第三十条 纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附 加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进 行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税 人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有 关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。93附加扣除操作附加扣除操作办办法法第二十六条第二十六条税税务务机关定期机关定期对纳对纳税人提供的税人提供的专项专项附加扣除信息开展抽附加扣除信息开展抽查查。第二十七条第二十七条税税务务机关核机关核查时查时，纳纳税人无法提供留存税人无法提供留存备查资备查资料，或者留存料，或者留存备查资备查资料不能支持相关情况的，税料不能支持相关情况的，税务务机关可以要求机关可以要求纳纳税人提供其他佐税人提供其他佐证证；不能提供其他佐不能提供其他佐证证材料，或者佐材料，或者佐证证材料仍不足以支持的，不得享受相关材料仍不足以支持的，不得享受相关专项专项附加扣除。附加扣除。94附加扣除操作办法第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正； 情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联 合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：（一）（一）报报送虚假送虚假专项专项附加扣除信息；附加扣除信息；（二）重复享受（二）重复享受专项专项附加扣除；附加扣除；（三）超范（三）超范围围或或标标准享受准享受专项专项附加扣除；附加扣除；（四）拒不提供留存（四）拒不提供留存备查资备查资料；料；（五）税（五）税务总务总局局规规定的其他情形。定的其他情形。纳纳税人在任税人在任职职、受雇、受雇单单位位报报送虚假扣除信息的，税送虚假扣除信息的，税务务机关机关责责令改正的同令改正的同时时，通知扣，通知扣缴义务缴义务人。人。95附加扣除操作办法第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的个人所得税专项附加扣除信息 表，应当按照规定妥善保存备查。第第十十六六条条扣扣缴缴义义务务人人应应当当依依法法对对纳纳税税人人报报送送的的专专项项附附加加扣扣除除等等相相关关涉涉税税信息和信息和资资料保密。料保密。第第十十九九条条扣扣缴缴义义务务人人有有未未按按照照规规定定向向税税务务机机关关报报送送资资料料和和信信息息、未未按按照照纳纳税税人人提提供供信信息息虚虚报报虚虚扣扣专专项项附附加加扣扣除除、应应扣扣未未扣扣税税款款、不不缴缴或或少少缴缴已已扣扣税税款款、借借用用或或冒冒用用他他人人身身份份等等行行为为的的，依依照照中中华华人人民民共共和和国国税税收收征征收管理法等相关法律、行政法收管理法等相关法律、行政法规处规处理。理。专项附加扣除风险01检查风险检查风险税税务务机关定机关定期期对纳对纳税人税人提供提供的的专项专项附加扣除信附加扣除信息开展抽息开展抽查查。申申报报不不实实：1、预预扣扣预缴环节预缴环节责责令改正令改正,情情节严节严重重纳纳入信用入信用系系统统、联联合合惩惩戒戒。2、汇汇算清算清缴缴完成完成补税、税收利息、罚款等02资资料料备查风险备查风险1、纳纳税人税人实际发生的专项附加扣除项目支出凭证、信息表，5年内留存备查；2、扣、扣缴义务缴义务人人纳税人填报的信息表5年内留存备查；汇汇算清算清缴应缴应当当谁谁来来办办理？理？纳纳税人自行税人自行办办理理委托扣委托扣缴义务缴义务人人委托其他委托其他单单位位委托其他个人委托其他个人01020304结束结束