中小企业全面预算管理赵力群第二节 全面预算的编制1、销售预算市场部门负责销售预算的编制与执行。销售预算的主要内容是销售量、销售单价和销售额。销售量是根据市场预测、生产能力、销售合同、销售目标等确定。单价是通过产品的生命周期、价格决策、营销策略、市场接受程度、竞争对手的价格等确定。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求公司年产品主营业务收入预算(表1-2)编报单位：单位：万元填表部门：部门负责人：填表人：填表日期：序号产品本年预计明年预算增减额增减率(%)12：合计2、生产预算生产管理部门负责生产预算的编制与执行。生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。主要内容有生产量、工业总产值和工业增加值。生产预算主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求公司年产品产量预算(表2-3)序号产品名称计量单位产 量本年预计明年预算增减数增减率(%)12：合计3、产品成本预算生产车间、生产管理部门、供应部门配合财务部门编制并执行生产成本的预算。产品成本预算是企业在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。产品成本预算是材料成本预算、人工成本预算和制造费用预算的汇总。主要内容是产品的单位成本和总成本。一是材料成本预算。供应部门负责编制与执行材料采购成本预算。生产管理部门负责编制与执行材料消耗成本的预算。材料成本预算包括材料采购成本预算和材料消耗成本预算。它是以生产预算为基础编制的，同时考虑原材料存货水平。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求公司年原材料采购成本预算(表3-1)编报单位：序号名称本年预计明年预算升降率数量单价采购成本数量单价采购成本(%)12：合计公司年原材料消耗成本预算(表3-2)编报单位：序号名称本年预计明年预算升降率数量单耗消耗成本数量单耗消耗成本(%)12：合计二是人工成本预算。人力资源部门负责人工成本预算的编制与执行以及对预算执行情况的考核。人工成本预算是以生产预算为基础编制的。主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。预计生产量根据生产预算；单位产品人工工时和每小时人工成本根据标准成本资料。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求4、编制要求（1）要考虑装备水平的提高、人员结构的调整、劳动定额的修订、劳动生产率的提高等因素对人工成本的影响；（2）要考虑分配激励机制的完善对人工成本的影响；（3）要控制人均人工成本、人事费用率、百元销售工资含量等指标。公司年人工成本预算(表3-2)编报单位：单位：元序号指标本年预计明年预算增减额增减率(%)1职工平均人数(人)其中：离岗职工平均人数2其他从业人员3人工成本合计(1)职工工资总额(2)其他从业人员劳动报酬(3)社会保险费用(4)职工福利费用(5)劳动保护费用(6)工会经费(7)职工教育经费(8)职工住房费用(9)其他4全部职工人均人工成本三是制造费用预算。制造费用预算是企业在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制的。公司年生产成本预算(表3-3)编报单位：产品名称：单位：元序项本年预计明年预算增减额升降率号目单耗单价单位成本单耗单价单位成本(%)1原材料2动力3工资及福利4制造费用(1)工资及福利(2)折旧费(3)办公费(4)水电费(5)劳动保护(6)其他减：废料合计6、期间费用预算市场营销部门、总经理办公室、人力资源部门配合财务部门编制并执行期间费用的预算。期间费用预算是预算期内企业组织经营活动必要的营业费用、管理费用、财务费用等预算。期间费用应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。(1)销售费用预算销售费用预算是以销售预算为基础，在对去年营业费用分析的基础上，结合营销策划，考察其必要性和有效性。公司年销售费用预算表(表4-1)编报单位： 单位：万元序号项目本年预计明年预算增减额增减率（）(1)运输费(2)保险费(3)仓储费(4)展览费和广告费(5)工资及福利费(6)差旅费(7)其他合计(2)管理费用预算管理费用预算要联系企业的经济状况、组织结构、人员变动、职能变化等进行编制，做到合理化。公司年管理费用预算表(表4-2)编报单位： 单位：万元序号项目本年预计明年预算增减额增减率（）(1)折旧费(2)工资及福利费(3)工会经费(3)职工教育费(4)税金(5)劳动保护费用(6)待业保险费(7)排污费(8)保险费(9)技术开发费(10)办公费(12)修理费(13)机物料及低值易耗品(14)差旅费(15)业务招待费(16)其他合计(3)财务费用预算财务费用预算是根据销售预算、生产预算、投资预算、新产品开发预算等资料，并结合已借款总额和拟新增借款，来测算其费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项支出，包括企业在生产经营期间的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资时发生的其他财务费用。公司年财务费用预算表(表4-3)编报单位： 单位：万元序号项目本年预计明年预算增减额增减率（）(1)银行借款利息(2)汇兑损益(3)其他合计具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求7、投资预算规划部门负责固定资产投资预算的编制与执行。固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求公司年固定资产投资项目预算(7-1)编报单位：单位：万元序号项目名称总投资累计投入明年投入资金来源固定资产流动资产小计自有资金贷款12：合计8、新产品开发预算技术部门负责新产品开发预算的编制与执行。新产品开发预算是企业在预算期内科研开发、科研产业化方面的投资预算。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求(4)编制要求科研开发要有开题报告；要分科研、产业化两方面进行预算；科研投入要确保资金来源；科研开发、产业化投产要明确进度、负责人和效果；要考虑科研开发的税收、贷款等方面的优惠政策。公司科研、新产品产业化投资预算(表8-1)编报单位：单位：万元序号项目数资金来源预计收益科研产业化小计自有贷款其他小计科研产业化12：合计9、财务预算财务部门负责利润表、资产负债表、现金流量表预算的编制与执行。(1)利润表预算预算利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算、投资预算等有关资料分析编制。(2)现金流量表预算现金流量表预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总。(3)资产负债表预算预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映企业预算期期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料以及利润表预算、现金流量表预算来编制的。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求公司主要产品销售毛利预算(表10-1)编报单位：序号产品名称单价(元)单位成本(元)单位销售毛利销售量销售毛利总额本年明年增长本年明年增长本年明年增长本年明年增长本年明年增长预计预算率预计预算率预计预算率预计预算率预计预算率12：公司主要经济指标预算(表9-2)编报单位：序号项目本年预计明年预算增长率（）（一）偿债能力指标1流动比率2速动比率3资产负债率4利息保障倍数（二）营运能力指标1存货周转次数2应收账款周转次数3总资产周转次数（三）盈利能力指标1销售毛利率2成本费用利润率3总资产报酬率4净资产收益率（四）获取现金能力指标1销售现金比率2净利润现金比率（五）企业发展能力指标1销售增长率2利润增长率3资产保值增值率三、全面预算编制的程序和进度（一）全面预算编制的程序企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1、下达目标。2、编制上报。3、审查平衡。4、审议批准。5、下达执行。(二)全面预算编制的进度1、市场调研与编制阶段(7月1日10月31日)2、初稿形成与会审阶段(10月下旬至12月31日)3、审议批准与下达阶段(次年1月)4、执行控制与考核阶段（次年1月12月）预算目标董事会、经理层；预算编制财务部门、其他职能部门；预算执行各职能部门；预算控制财务部门；预算分析财务部门；预算考核人力资源部门。第三节全面预算的执行、控制、分析、考核一、全面预算的执行与控制(一)将全面预算指标层层分解，横向到边，纵向到底，形成全方位的预算执行责任体系。(二)将年度预算细分为月份和季度预算，确保年度预算目标的实现。(三)强化现金流量的预算管理，按时组织预算现金的收入，严格控制预算资金的支付。(四)严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。(五)建立全面预算报告制度，各预算执行单位定期报告预算的执行情况。(六)利用财务报表监控全面预算的执行情况，及时提供全面预算的执行进度、执行差异及其对企业全面预算目标的影响等财务信息。二、全面预算的分析与考核(一)建立全面预算分析制度，研究、落实解决全面预算执行中存在问题的措施，纠正全面预算的执行偏差。(二)开展全面预算执行分析，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。(三)定期组织全面预算审计，纠正全面预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用。(四)预算年度终了，预算管理委员会依据全面预算完成情况和全面预算审计情况对预算执行单位进行考核。(五)全面预算执行考核应当结合内部经济责任制，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。