江西会昌中学 余芳芳2018年高三一轮复习 第八课财政和税收第八课财政和税收核心考点二：征税和纳税核心考点二：征税和纳税第八课第八课 财政与税收财政与税收考纲考纲内容内容3年高考年高考财政收财政收入与支入与支出出财政收入的构成；税收与财财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的政的关系；影响财政收入的因素因素财政支出；财政支出的构成；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡财政收支平衡财政的财政的作用作用财政与人民生活保障财政与人民生活保障财政与基础设施工程财政与基础设施工程财政与宏观调控财政与宏观调控税收税收P56税收的含义、基本特征、种税收的含义、基本特征、种类（增值税和个人所得税）、类（增值税和个人所得税）、作用作用依法纳税：依法纳税：纳税人；负税人；纳税人；负税人；依法纳税依法纳税1.小组情景剧表演：小李的纳税故事小组情景剧表演：小李的纳税故事教学过程教学过程2.其他三组合作探究问题并展示成果其他三组合作探究问题并展示成果3.重难点突破，高考演练重难点突破，高考演练教学过程一：第一学习小组情教学过程一：第一学习小组情景剧表演景剧表演教学过程二：其他三个小组合作探教学过程二：其他三个小组合作探究问题并展示成果究问题并展示成果一、故事中小李从不想缴税到想少交点税，请大家一、故事中小李从不想缴税到想少交点税，请大家运用税收的含义及特征劝导一下小李运用税收的含义及特征劝导一下小李二、故事中小李要缴纳什么税款，缴多少？同学们二、故事中小李要缴纳什么税款，缴多少？同学们能总结下这种税款相关知识吗？能总结下这种税款相关知识吗？三、故事中三、故事中小王、小张是否都要交税？交什么税？小王、小张是否都要交税？交什么税？交多少？交多少？同学们能总结下这种税款的相关知识吗？同学们能总结下这种税款的相关知识吗？教学过程二：其他三个小组合作探教学过程二：其他三个小组合作探究问题并展示成果究问题并展示成果第二学习小组成果展示第二学习小组成果展示一、故事中小李从不想缴税到想少交一、故事中小李从不想缴税到想少交点税，请大家运用税收的含义及特征点税，请大家运用税收的含义及特征劝导一下小李劝导一下小李 1.1.税收的含义税收的含义是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借，凭借政治政治权力权力，依法依法取得财政收入的取得财政收入的基本形式基本形式。国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借( (有国就有税有国就有税) )( (有税必有法有税必有法) )考点一、税收的含义【特别提示】税收含义的理解1、小李：这有没有法律依据啊？凭什么我辛辛苦苦赚的小李：这有没有法律依据啊？凭什么我辛辛苦苦赚的钱，要缴税给国家？钱，要缴税给国家？2.2.税收的基本特征税收的基本特征 （1 1 1 1）强制性强制性强制性强制性国家凭借国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力强制强制征税征税。纳税人纳税人必须必须依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税；税务机关税务机关必须必须依法征税依法征税依法征税依法征税。 （2 2 2 2）无偿性无偿性无偿性无偿性 不需要返还不需要返还不需要返还不需要返还给纳税人，也给纳税人，也不需要不需要对纳税人对纳税人直接直接直接直接付出付出任何代价任何代价。 （3 3 3 3）固定性固定性固定性固定性 在征税之前就以法律的形式，预先规定了在征税之前就以法律的形式，预先规定了征征征征税对象和税率税对象和税率税对象和税率税对象和税率，不经国家有关部门批准不经国家有关部门批准不能不能随意随意随意随意改变改变。税收三个特征是区别其他财政收入形式的税收三个特征是区别其他财政收入形式的主要标志主要标志考点二、税收的基本特征2、小李：同志，小李：同志，税款必须要交税款必须要交，那我积极缴税，但是我公司刚起，那我积极缴税，但是我公司刚起步，资金实在周转不过来，你看步，资金实在周转不过来，你看能不能打折少交点能不能打折少交点？交完后能不？交完后能不能像买国债一样，能像买国债一样，到期还本付息到期还本付息？1、财政部、国家税务总局等部门下发关于免征、财政部、国家税务总局等部门下发关于免征新能源汽车车辆购置税的公告，宣布从新能源汽车车辆购置税的公告，宣布从2014年年9月月1日起到日起到2017年年12月月31日，购置新能源汽车免征日，购置新能源汽车免征车辆购置税。这一税收政策的调整（车辆购置税。这一税收政策的调整（ ）说明税收的固定性是相对的说明税收的固定性是相对的说明税收具有无偿性说明税收具有无偿性有利于引导消费方向有利于引导消费方向有利于降低生产成本有利于降低生产成本A.B.C. D.2.2.税收的基本特征税收的基本特征 （1 1 1 1）强制性强制性强制性强制性国家凭借国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力强制强制征税征税。纳税人纳税人必须必须依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税；税务机关税务机关必须必须依法征税依法征税依法征税依法征税。 （2 2 2 2）无偿性无偿性无偿性无偿性 不需要返还不需要返还不需要返还不需要返还给纳税人，也给纳税人，也不需要不需要对纳税人对纳税人直接直接直接直接付出付出任何代价任何代价。 （3 3 3 3）固定性固定性固定性固定性在征税之前就以法律的形式，预先规定了在征税之前就以法律的形式，预先规定了征征征征税对象和税率税对象和税率税对象和税率税对象和税率，不经国家有关部门批准不经国家有关部门批准不能不能随意随意随意随意改变改变。税收三个特征是区别其他财政收入形式的税收三个特征是区别其他财政收入形式的主要标志主要标志考点二、税收的基本特征注意：税收的固定性是相对的，相对于税法来说的，而不是绝对的。征税对象和税率经国家有关部门批准可以改变课堂讨论一：结合身边的实际课堂讨论一：结合身边的实际举例说说你知道的税收种类，举例说说你知道的税收种类，并进行归纳总结并进行归纳总结1.1.五大税收种类五大税收种类增值税增值税和和个人所得税个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象交易额和交易额和劳务劳务各种所得各种所得额额开发利用开发利用资源资源拥有或支拥有或支配的财产配的财产特定行为特定行为主要主要税种税种营业税营业税增增值税值税消费消费税关税税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税等等矿产税城矿产税城镇土地使镇土地使用税用税房产税契房产税契遗产税遗产税屠宰、耕地屠宰、耕地占用、车船占用、车船使用税使用税考点三、税收的种类：增值税和个人所得税教学过程二：其他三个小组合作探教学过程二：其他三个小组合作探究问题并展示成果究问题并展示成果第三学习小组成果展示第三学习小组成果展示、故事中小李要缴纳什么税款，缴多、故事中小李要缴纳什么税款，缴多少？同学们能总结下这种税款相关知少？同学们能总结下这种税款相关知识吗？识吗？ （敲门）税务人员：李总，你今年（敲门）税务人员：李总，你今年从布厂采从布厂采购一批购一批4040万布料，加工服装销售得到万布料，加工服装销售得到6060万。万。根根据规定你要缴纳增值税税款。据规定你要缴纳增值税税款。计算公式：计算公式：增值税增值税= =商品增值额商品增值额17%17%含义：含义：是以生产经营中的是以生产经营中的增值额增值额为征税对象的一为征税对象的一种税。种税。征税对象：征税对象：生产经营中的生产经营中的增值增值额额。纳税人：纳税人：我国我国境内境内销售货物或提供加工、修理修销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的配劳务以及进口货物的单位和单位和个人个人。征税标准：征税标准：增值税的基本税率是增值税的基本税率是17%。（1 1）增值税）增值税A.A.避免重复征税避免重复征税B B. .防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为C.C.有利于促进财政收入稳定增长有利于促进财政收入稳定增长增值税的作用增值税的作用2自自2016年年5月月1日起，营业税改征增值税试点日起，营业税改征增值税试点全面推开，之后营业税逐步退出历史舞台，财政全面推开，之后营业税逐步退出历史舞台，财政部相关负责人宣称，要确保部相关负责人宣称，要确保5000多亿元减税能确多亿元减税能确实惠及企业，给经济增添动力。之所以实施实惠及企业，给经济增添动力。之所以实施“营营改增改增”，主要原因，主要原因()可以防止偷漏税行为，保证国家财政收入快可以防止偷漏税行为，保证国家财政收入快速增长速增长财政政策的变化会影响宏观经济的发展财政政策的变化会影响宏观经济的发展市场决定资源配置是市场经济的一般规律市场决定资源配置是市场经济的一般规律 定向精准调控有利于引导市场行为和社会心理定向精准调控有利于引导市场行为和社会心理预期预期A B C D2017年年11月月19日，国务院总理李克强签署国务院令，公日，国务院总理李克强签署国务院令，公布国务院关于布国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例废止中华人民共和国营业税暂行条例和和修改中华人民共和国增值税暂行条例的决定修改中华人民共和国增值税暂行条例的决定，自，自公布之日起施行。自此，在我国实施了公布之日起施行。自此，在我国实施了60多年的营业税多年的营业税正式成为历史，正式成为历史，增值税时代已经到来。增值税时代已经到来。国家税务总局公布的最新数据显示，营改增试点实施以国家税务总局公布的最新数据显示，营改增试点实施以来已来已累计减税累计减税1.7万亿元。万亿元。营改增不仅营改增不仅降低了降低了纳税人的纳税人的税收负担税收负担，而且鼓励了，而且鼓励了“大大众创业、万众创新众创业、万众创新”，促进了产业转型升级，促进了产业转型升级，助推了供助推了供给侧结构性改革给侧结构性改革，对稳增长、增活力和推动区域经济转，对稳增长、增活力和推动区域经济转型发展起到了重要促进作用。型发展起到了重要促进作用。 营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。是一种根据营业额征收的税营业额征收的税，一般税率是一般税率是5%5%， 营业税在流通的过程中要重复征税，因为他只看营业全额不看增值，比如，我从别人那花了100万买了A产品，这个100万包括了95万的营业额和5 5万万（100*5%100*5%）的营业税，的营业税，如果此时我120万把S产品卖出去，我还要根据120万的营营业额再交业额再交6 6万万（100*6%100*6%）的税，共缴纳税收的税，共缴纳税收5+6=115+6=11万，万，也就是说一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。增是税增是税是以生产经营中的是以生产经营中的增值额增值额为征税对象的一种税。为征税对象的一种税。增值部分缴税， 比如我100万买进B产品，120万卖出去，税率是17%,我只需缴（120120100100）*17%=3.4*17%=3.4万万，远少于营业税增值税比营业税实现更好的监管，能有效打击偷税漏税行为A.A.避免重复征税避免重复征税B B. .防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为C.C.有利于促进财政收入稳定增长有利于促进财政收入稳定增长增值税的作用增值税的作用D D、有利于减轻企业的税收负担、有利于减轻企业的税收负担. .（1 1）增值税）增值税教学过程二：其他三个小组合作探教学过程二：其他三个小组合作探究问题并展示成果究问题并展示成果第四学习小组成果展示第四学习小组成果展示三、故事中三、故事中小王、小张是否都要交小王、小张是否都要交税？交什么税？交多少？税？交什么税？交多少？同学们能同学们能总结下这种税款的相关知识吗？总结下这种税款的相关知识吗？级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过45004500元至元至90009000元的部元的部20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545小王月小王月工资工资为为1000010000元，那么他应缴纳的税款是多少？元，那么他应缴纳的税款是多少？注：个税起征点：注：个税起征点：35003500元元/ /月月超额累进税率超额累进税率（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用） 个人所得个人所得比例税率、比例税率、超额累进税率超额累进税率税率：税率：纳税人：纳税人：征税对象：征税对象：（2 2）个人所得税）个人所得税非常住居民非常住居民-境内收入境内收入常住居民常住居民-境内外收入境内外收入超额超额累进税率累进税率比例比例税率税率 个人所得个人所得税不仅是税不仅是国家财政收入国家财政收入的重要来源，而且是的重要来源，而且是调节个人收入调节个人收入分配、实现社会公平分配、实现社会公平的有效手段。的有效手段。个人所得税的作用个人所得税的作用3、某公司小李某公司小李2017年年5月扣除月扣除“三险一金三险一金”后后的收入为的收入为8800元，按照我国个人所得税法规定，元，按照我国个人所得税法规定，他当月应纳个人所得税为他当月应纳个人所得税为() A425元元 B505元元 C1060元元 D1205元元第一步：减去起征点：第一步：减去起征点：88008800-3500-3500=5300=5300元元第二步：绘制数轴：第二步：绘制数轴：150015001500150045004500450045009000900090009000元元元元530053003%3%10%10%20%20%15001500元元30003000元元800800元元第三步：第三步：一段一段150015003%=453%=45，二段：，二段：3000300010%=30010%=300， 三段：三段：80080020%=16020%=160累计税额：累计税额：45+300+160=50545+300+160=505元元级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过45004500元至元至90009000元的部元的部20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分35357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545课堂讨论二：根据前面所学的课堂讨论二：根据前面所学的增值税和个人所得税相关知识增值税和个人所得税相关知识，请同学们讨论列出比较表格。，请同学们讨论列出比较表格。增值税与个人所得税比较表 增值税 个人所得税纳税人征税对象税率和计税方法作用相同点我国我国境内境内销售货物或者提供加工、销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物修理修配劳务及进口货物的单位的单位和个人和个人生产经营中的生产经营中的增值额增值额个人所得额个人所得额非常住居民非常住居民-境内收入境内收入常住居民常住居民-境内外收入境内外收入比例税率，比例税率，17%17%，增值税增值税=增值额增值额17%17%超额累进税率（超额累进税率（3 3%-45%-45%）、）、比例税率（比例税率（20%20%）避免重复征税避免重复征税, ,防止偷漏税，防止偷漏税，有利于促进财政收入的稳定有利于促进财政收入的稳定调节个人收入分配、实现社会调节个人收入分配、实现社会公平、财政收入的重要来源公平、财政收入的重要来源都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用通过这节课的讲解，请同学们通过这节课的讲解，请同学们列出本节课知识框架列出本节课知识框架征征税税和和纳纳税税3.3.种类种类1 1、含义、含义2 2、基本特征、基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性个人所得税个人所得税增值税增值税作用作用征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率作用作用纳税人纳税人税率及计算税率及计算流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象本堂小结本堂小结