第九章第九章 财务报表财务报表第九章第九章 财务报表财务报表第九章第九章 财务报表财务报表本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报 企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表国际会计准则国际会计准则 IAS1财务报表列报财务报表列报 IAS7现金流量表现金流量表 第九章第九章 财务报表财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第九章第九章 财务报表财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 财务报表财务报表 财务报表附注财务报表附注 财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 第九章第九章 财务报表财务报表 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。1.1.1.1.财务报表的概念财务报表的概念财务报表的概念财务报表的概念财务报表财务报表 2. 2. 2. 2.财务报表的作用财务报表的作用财务报表的作用财务报表的作用满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公司内部管理人员对财务信息的需求；司内部管理人员对财务信息的需求；司内部管理人员对财务信息的需求；司内部管理人员对财务信息的需求；最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。第九章第九章 财务报表财务报表 财务报表财务报表3.3.财务报表的分类财务报表的分类 (1) (1) (1) (1)按经济内容分类按经济内容分类按经济内容分类按经济内容分类按照经济内容按照经济内容按照经济内容按照经济内容 动态财务动态财务动态财务动态财务 报表报表报表报表静态财务报表静态财务报表静态财务报表静态财务报表 利润表利润表利润表利润表 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表第九章第九章 财务报表财务报表 财务报表财务报表3.3.财务报表的分类财务报表的分类 (2) (2) (2) (2)按编报时间分类按编报时间分类按编报时间分类按编报时间分类编报时间编报时间编报时间编报时间 月度报表月度报表月度报表月度报表 季度报表季度报表季度报表季度报表 半年度报表半年度报表半年度报表半年度报表 年度报表年度报表年度报表年度报表 第九章第九章 财务报表财务报表 财务报表财务报表3.3.财务报表的分类财务报表的分类 (3) (3) (3) (3)按编制单位分类按编制单位分类按编制单位分类按编制单位分类编制单位编制单位编制单位编制单位 单位报表单位报表单位报表单位报表 汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表 第九章第九章 财务报表财务报表 财务报表财务报表3.3.财务报表的分类财务报表的分类 (4) (4) (4) (4)按报表所反映的数字内容按报表所反映的数字内容按报表所反映的数字内容按报表所反映的数字内容报表数字内容报表数字内容报表数字内容报表数字内容 个别个别个别个别 报报报报 表表表表合并报表合并报表合并报表合并报表 第九章第九章 财务报表财务报表 财务报表财务报表3.3.财务报表的分类财务报表的分类 (5) (5) (5) (5)按报表服务对象按报表服务对象按报表服务对象按报表服务对象报表服务对象报表服务对象报表服务对象报表服务对象内部报表内部报表内部报表内部报表外部报表外部报表外部报表外部报表第九章第九章 财务报表财务报表4.4.财务报表的编制要求财务报表的编制要求财务报表财务报表便于理解便于理解便于理解便于理解真实可靠真实可靠真实可靠真实可靠相互可比相互可比相互可比相互可比全面完整全面完整全面完整全面完整编报及时编报及时编报及时编报及时财务报告种类财务报告种类报出时间报出时间月度报表月度报表月终后月终后6 6天内（节假日顺延，下同）天内（节假日顺延，下同）季度报表季度报表季终后季终后1515天内天内半年度报表半年度报表中期结束后中期结束后6060天内天内年度报表年度报表年终后年终后4 4个月内个月内企业会计制度规定：企业会计制度规定：企业会计制度规定：企业会计制度规定：第九章第九章 财务报表财务报表5.5.财务报表编制的准备工作财务报表编制的准备工作财务报表财务报表第九章第九章 财务报表财务报表5.5.5.5.财务报表编制的准备工作财务报表编制的准备工作财务报表编制的准备工作财务报表编制的准备工作财务报表财务报表(1)(1)(1)(1)核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；(2)(2)(2)(2)结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；(3)(3)(3)(3)检查相关会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行；检查相关会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行；检查相关会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行；检查相关会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行；(4)(4)(4)(4)检查会计核算是否按照一般原则进行确认计量及相关账务处理是否合理；检查会计核算是否按照一般原则进行确认计量及相关账务处理是否合理；检查会计核算是否按照一般原则进行确认计量及相关账务处理是否合理；检查会计核算是否按照一般原则进行确认计量及相关账务处理是否合理；(5)(5)(5)(5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。关项目。关项目。关项目。具体工作具体工作具体工作具体工作: : : :(1)(1)(1)(1)检查是否将全部经济业务登记入账；检查是否将全部经济业务登记入账；检查是否将全部经济业务登记入账；检查是否将全部经济业务登记入账；(2)(2)(2)(2)检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；(3)(3)(3)(3)进行账实核对，保证账实相符。进行账实核对，保证账实相符。进行账实核对，保证账实相符。进行账实核对，保证账实相符。第九章第九章 财务报表财务报表财务报表附注财务报表附注财务报表附注财务报表附注 P223P223会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注至少应当包括下列内容： (1)(1)(1)(1)财务报表的编制基础；财务报表的编制基础；财务报表的编制基础；财务报表的编制基础； (2) (2) (2) (2)遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明； (3) (3) (3) (3)重要会计政策的说明，包括财务报表项目的重要会计政策的说明，包括财务报表项目的重要会计政策的说明，包括财务报表项目的重要会计政策的说明，包括财务报表项目的 计量基础计量基础计量基础计量基础和会计政策的确定依据等；和会计政策的确定依据等；和会计政策的确定依据等；和会计政策的确定依据等； (4) (4) (4) (4)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等； (5) (5) (5) (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；第九章第九章 财务报表财务报表会计报表附注会计报表附注(6)(6)(6)(6)对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明；表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明；表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明；表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明；(7)(7)(7)(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；关联方关系及其交易等需要说明的事项；关联方关系及其交易等需要说明的事项；关联方关系及其交易等需要说明的事项；(8)(8)(8)(8)重要报表项目的说明。重要报表项目的说明。重要报表项目的说明。重要报表项目的说明。 第九章第九章 财务报表财务报表 资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用 资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表第九章第九章 财务报表财务报表资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用1.1.资产负债表的概念资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期某一特定日期某一特定日期财务状况的财务状况的财务状况的财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。要求权。要求权。要求权。第九章第九章 财务报表财务报表资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用(1)(1)(1)(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；分布与结构；分布与结构；分布与结构；(2)(2)(2)(2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；有者权益的结构；有者权益的结构；有者权益的结构；(3)(3)(3)(3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；短期偿债能力和盈利能力；短期偿债能力和盈利能力；短期偿债能力和盈利能力；(4)(4)(4)(4)通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。变动情况及财务状况的发展趋向。变动情况及财务状况的发展趋向。变动情况及财务状况的发展趋向。第九章第九章 财务报表财务报表资产负债表结构资产负债表结构 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 会企会企会企会企01010101表表表表 编制单位：编制单位：xxxx公司公司 200x 200x年年x x月月x x日日 单位：元单位：元资产资产期末期末 余额余额年初年初 余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末期末 余额余额年初年初 余额余额流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计账户式账户式结构结构理论基础：理论基础：理论基础：理论基础：资产资产资产资产= =负债负债负债负债+ +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益第九章第九章 财务报表财务报表报表项目的排列规则：报表项目的排列规则：报表项目的排列规则：报表项目的排列规则：资产项目资产项目资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产，分为流动资产和非流动资产，分为流动资产和非流动资产，分为流动资产和非流动资产， 且流动性大的排在前；且流动性大的排在前；且流动性大的排在前；且流动性大的排在前；负债项目负债项目负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，分为流动负债和非流动负债，分为流动负债和非流动负债，分为流动负债和非流动负债， 到期日近的排在前；到期日近的排在前；到期日近的排在前；到期日近的排在前；所有者权益项目所有者权益项目所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前。永久性大的排在前。永久性大的排在前。永久性大的排在前。资产负债表结构资产负债表结构第九章第九章 财务报表财务报表资产负债表编制方法资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、积、递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、未分配利润货币资金、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、投资性房地产、生物资产、 固定资产固定资产第九章第九章 财务报表财务报表新准则要求新准则要求 （1 1）新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：）新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产 持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资 投资性房地产投资性房地产投资性房地产投资性房地产 生物资产、递延所得税资产生物资产、递延所得税资产生物资产、递延所得税资产生物资产、递延所得税资产 货币资金货币资金货币资金货币资金 应收及预付款项应收及预付款项应收及预付款项应收及预付款项 存货存货存货存货 长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产固定资产固定资产 无形资产无形资产无形资产无形资产第九章第九章 财务报表财务报表（2 2）新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：）新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 短期借款短期借款短期借款短期借款 应付及预付款项应付及预付款项应付及预付款项应付及预付款项 应交税费应交税费应交税费应交税费 预计负债预计负债预计负债预计负债 长期借款长期借款长期借款长期借款 长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款 应付债券应付债券应付债券应付债券 递延所得税负债递延所得税负债递延所得税负债递延所得税负债 应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬第九章第九章 财务报表财务报表（3 3）新准则所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：）新准则所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目： 实收资本（股本）实收资本（股本）实收资本（股本）实收资本（股本） 资本公积资本公积资本公积资本公积 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润第九章第九章 财务报表财务报表 利润表的内容和作用利润表的内容和作用 利润表的结构利润表的结构 利润表的编制利润表的编制第三节第三节 利润表利润表第九章第九章 财务报表财务报表利润表的内容和作用利润表的内容和作用 利润表是反映企业在利润表是反映企业在利润表是反映企业在利润表是反映企业在一定会计期间一定会计期间一定会计期间一定会计期间的经营成果及其的经营成果及其的经营成果及其的经营成果及其分配情况的报表。分配情况的报表。分配情况的报表。分配情况的报表。 1.1.利润表的概念利润表的概念第九章第九章 财务报表财务报表利润表的内容和作用利润表的内容和作用2.利润表的内容利润表的内容 营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益失投资收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税第九章第九章 财务报表财务报表利润表的内容和作用利润表的内容和作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策有助于企业管理当局进行经营决策。3030. .利润表的作用利润表的作用第九章第九章 财务报表财务报表利润表的结构利润表的结构 （1 1）单步式利润表）单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和 损失，一步计算出本期净利润。损失，一步计算出本期净利润。 （2 2）多步式利润表）多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。利润总额和净利润。第九章第九章 财务报表财务报表 利润表利润表 编制单位：编制单位： x x x x公司公司 200x 200x年年x x月月 单位：元单位：元项项 目目本期金本期金额额上期金上期金额额一、一、营业营业收入收入 减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 加：投加：投资资收益收益 二、二、营业营业利利润润 加：加：营业营业外收入外收入 减：减：营业营业外支出外支出三、利三、利润总额润总额 减：所得税减：所得税费费用用 四、四、净净利利润润 五、每股收益五、每股收益2007200720072007年准则规定年准则规定年准则规定年准则规定: : : :第九章第九章 财务报表财务报表利润表的编制利润表的编制“本期金额本期金额本期金额本期金额”栏各项目反映本月实际发生的数额。栏各项目反映本月实际发生的数额。栏各项目反映本月实际发生的数额。栏各项目反映本月实际发生的数额。“上期金额上期金额上期金额上期金额”栏各项目反映上年同期实际发生数：栏各项目反映上年同期实际发生数：栏各项目反映上年同期实际发生数：栏各项目反映上年同期实际发生数： 编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额；编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额；编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额；编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额； 编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。报表各项目的填列方法报表各项目的填列方法报表各项目的填列方法报表各项目的填列方法p270-p272p270-p272p270-p272p270-p272第九章第九章 财务报表财务报表 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础 现金流量的分类现金流量的分类 现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 第四节第四节 现金流量表现金流量表第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础1.1.现金流量表的概念现金流量表的概念反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的报表。情况的报表。情况的报表。情况的报表。2.现金流量表的作用现金流量表的作用评估、分析和了解企业的财务状况：评估、分析和了解企业的财务状况：评估、分析和了解企业的财务状况：评估、分析和了解企业的财务状况：(1)(1)(1)(1)未来获取净现金流量的能力未来获取净现金流量的能力未来获取净现金流量的能力未来获取净现金流量的能力( ( ( (净现金流量是指现金流入量与净现金流量是指现金流入量与净现金流量是指现金流入量与净现金流量是指现金流入量与流出量的差额流出量的差额流出量的差额流出量的差额) ) ) )(2)(2)(2)(2)企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的需求。的需求。的需求。的需求。(3)(3)(3)(3)本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。(4)(4)(4)(4)本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础3.3.现金流量的概念现金流量的概念 (1) (1)现金现金银行存款和其他货币资金账户核算的存款并银行存款和其他货币资金账户核算的存款并银行存款和其他货币资金账户核算的存款并银行存款和其他货币资金账户核算的存款并不都能作为现金，不都能作为现金，不都能作为现金，不都能作为现金，eg:eg:eg:eg:不能随时支取的定期存不能随时支取的定期存不能随时支取的定期存不能随时支取的定期存款等。但提前通知金融企业便可支取的定期款等。但提前通知金融企业便可支取的定期款等。但提前通知金融企业便可支取的定期款等。但提前通知金融企业便可支取的定期存款则应包括在此现金范围内。存款则应包括在此现金范围内。存款则应包括在此现金范围内。存款则应包括在此现金范围内。现金等价物指企业持现金等价物指企业持现金等价物指企业持现金等价物指企业持有的期限短，一般在有的期限短，一般在有的期限短，一般在有的期限短，一般在3 3个月内到期的，流动个月内到期的，流动个月内到期的，流动个月内到期的，流动性强，易于转换为已性强，易于转换为已性强，易于转换为已性强，易于转换为已知金额的现金、价值知金额的现金、价值知金额的现金、价值知金额的现金、价值变动风险很小的变动风险很小的变动风险很小的变动风险很小的 短期短期短期短期投资投资投资投资现金流量表中的现金现金流量表中的现金现金流量表中的现金现金流量表中的现金货币资金货币资金货币资金货币资金现金等价物现金等价物现金等价物现金等价物库存现金库存现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表编制基础现金流量表编制基础3.3.现金流量的概念现金流量的概念 (2)(2)现金流量现金流量 企业现金和现金等价物的流入和流出。企业现金和现金等价物的流入和流出。企业现金和现金等价物的流入和流出。企业现金和现金等价物的流入和流出。 (3) (3)影响现金流量的因素影响现金流量的因素现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动不影响现金流量净额不影响现金流量净额不影响现金流量净额不影响现金流量净额的变动的变动的变动的变动影响现金流量净额变动影响现金流量净额变动影响现金流量净额变动影响现金流量净额变动第九章第九章 财务报表财务报表现金流量的分类现金流量的分类投资活动产生投资活动产生投资活动产生投资活动产生筹资活动产生筹资活动产生筹资活动产生筹资活动产生经营活动产生经营活动产生经营活动产生经营活动产生现金流量现金流量现金流量现金流量第九章第九章 财务报表财务报表 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构）一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入项目经营活动现金流入项目经营活动现金流出项目经营活动现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容第九章第九章 财务报表财务报表 现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入项目投资活动现金流入项目投资活动现金流出项目投资活动现金流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入项目筹资活动现金流入项目筹资活动筹资活动现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构） 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(1)(1)经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。量。量。量。在我国，现金流量表以直接法编制，但是在现金流量表的补在我国，现金流量表以直接法编制，但是在现金流量表的补在我国，现金流量表以直接法编制，但是在现金流量表的补在我国，现金流量表以直接法编制，但是在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法P285-288P285-288P285-288P285-288(2)(2)投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法(3)(3)筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法P288-290P288-290P288-290P288-290第九章第九章 财务报表财务报表现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法 分析填列法分析填列法