第三节税收征管制度1税收征管制度是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础性工作。主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的管理。重点2税收征管制度最近三年本章考试题型、分值分布税务登记管理税务登记范围从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。【注意】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。税务登记的范围：3税收征管制度n根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。税务登记管理下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。4税收征管制度5税收征管制度6税收征管制度税务登记管理税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。应当出示税务登记证件的情形：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。7税收征管制度税务登记管理开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。两个时间：关注县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）税务登记主管机关：税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。8税收征管制度税务登记管理税务登记内容设立（开业）变更停业复业外出经营报验注销9税收征管制度设立税务登记领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；居民身份证、护照或其他合法证件。时间管理证件资料税务登记管理10税收征管制度注意税务登记管理纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上登报声明作废，凭借声明向主管税务机关申请补办税务登记证件11税收征管制度变更税务登记办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。变更登记是先工商变更，后税务变更。税务登记管理判断题12税收征管制度停业、复业税务登记从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应在停业前申报办理停业登记纳税人应在恢复生产经营前，向税务机关申报办理复业登记（停业期限不得超过一年）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款税务登记管理13税收征管制度外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明一地一证外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记手续。在证明有限期满10内，回到主管税务机关办理缴销手续税务登记管理14税收征管制度税务登记管理纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的（15日内）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的（15日内）注销税务登记境外企业在中国境内承包建筑、安装、勘探工程和提供劳务，在完工、离开时（15日内）15税收征管制度税务登记管理顺序：注销登记是先税务，再工商。注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。16税收征管制度法律基础（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。A.纳税人变更法定代表人B.纳税人变更经营范围C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业D.纳税人到外县进行临时生产经营活动ABCD17税收征管制度注意时间账簿凭证管理账证设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。【扣缴】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。18税收征管制度账簿凭证管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【注意】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。19税收征管制度法律基础根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（）。A.7日内B.15日内C.30日内D.45日内B20税收征管制度账簿凭证管理账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。21税收征管制度发票管理税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票的主管机关判断题22税收征管制度发票的种类发票管理23税收征管制度发票管理领购发票的程序（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。24税收征管制度法律基础（2010年不定项选择）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模ABD25税收征管制度发票管理税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。26税收征管制度需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。发票管理27税收征管制度发票管理（2010年判断）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）28税收征管制度发票管理（3）发票的开具和保管要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。29税收征管制度发票检查税务机关在发票检查中的权利：检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。30税收征管制度法律基础(多选题)根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况ABCD31税收征管制度纳税申报自行申报(直接申报)邮寄申报数据电文申报其他方式(定期定额,简并征期)_纳税申报的方式选择题32税收征管制度ENDThanks!