第一章 税收基本理论本章学习目标掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体与税收“三性”的本质内容。理解税收的基本职能。熟悉我国现行税收体系。掌握税制构成要素，并能分析运用。第一节 税收的本质一、税收产生的必然性一、税收产生的必然性税收税收税收税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。便利的公共设施便利的公共设施来自政府公共事业来自政府公共事业生产与消费的共同外部条件安定的社会秩序安定的社会秩序依靠国家执行法律事务依靠国家执行法律事务和平的社会环境和平的社会环境依靠国家执行国防事务依靠国家执行国防事务二、理解税收本质的几个概念二、理解税收本质的几个概念1.税收的基本属性政府之间经济活动主体之间政府与经济活动主体之间财富转移方式下级政府对上级政府的贡献下级政府对上级政府的贡献上级政府对下级政府的补助上级政府对下级政府的补助以贡献为依据的收入分配以贡献为依据的收入分配以货币为媒介的商品交换以货币为媒介的商品交换由政府到经济活动主体的财富转移由政府到经济活动主体的财富转移由经济活动主体到政府的财富转移由经济活动主体到政府的财富转移以私人权利为依据的财富转移以私人权利为依据的财富转移以公共权力或权利为依据的财富转移以公共权力或权利为依据的财富转移课征课征课征课征二、理解税收本质的几个概念二、理解税收本质的几个概念2.税收的主体缴纳主体课征主体代表社会全体成员行使公共权力的政府经济活动主体3.税收的客体国民收入强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志二、理解税收本质的几个概念二、理解税收本质的几个概念第二节 税收的职能收入手段1.来源广泛2.数额确定3.占有长久调节手段1.调节资源配置2.调节收入分配3.调节经济总量第三节 税收体系税收体系是构成税收制度的具体税收种类含义 一个国家一定历史时期的税收体系，是在综合公平、效率、适度、简便等税收原则基础上，对可供选择的征税对象进行筛选确定的原则我国现行已开征的税种有17个数量一、按征税对象分类一、按征税对象分类流流转税税所得税所得税财产税税资源税源税行行为税税特定目特定目的税的税烟叶税烟叶税纳税人纳税人纳税人纳税人税负税负税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁纳税人纳税人负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人二、按税负能否转嫁分类二、按税负能否转嫁分类0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税三、按计税依据分类按计税依据分类中央中央地方地方共享共享四、按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金五、按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类第四节 税制构成要素税制构税制构成要素成要素纳税纳税人人征税征税对象对象税率税率纳税纳税期限期限纳税纳税地点地点税收税收减免减免税收税收加成加成一、纳税人（纳税主体）一、纳税人（纳税主体）对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团负税人负税人二、征税对象（纳税客体）二、征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志计税依据计税依据三、税率三、税率征征“多多少少”问问题题税税收收制制度度的的核核心心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率业务链接11：不同税率下应纳税额计算方法应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法四、纳税期限四、纳税期限“什么时间什么时间”申报税申报税五、纳税地点五、纳税地点缴纳税款的地点缴纳税款的地点六减免税六减免税七附加与加成七附加与加成内容结构本章知识点、能力点及重难点知识点：税收 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 特定目的税烟叶税 直接税 间接税 从价税 从量税 复合税 中央税 地方税 中央地方共享税 价内税 价外税 纳税人 负税人 扣缴义务人 征税对象 税目 税基 税率 额式税率 率式税率 固定比例税率 变动比例税率 纳税地点 纳税期限 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点 免征额 地方附加 加成征收能力点：税收分类的应用 税制构成要素原理的运用重点：税收本质 税收“三性”特征 税收体系 税制构成要素难点：税收体系 税制构成要素单项选择题1税制构成要素中区分不同税种的标志是（ ）。 A纳税人 B征税对象 C税目 D税率2.（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A征税对象 B税目 C计税依据 D税率3以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（ ）。 A流转税 B所得税 C财产税 D资源税4我国现行税收体系，以（ ）为标准，将税收分为从量税、从价税和复合税。 A征税对象 B税负能否转嫁 C计税依据 D税收管理与使用权5（ ）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。 A纳税人 B负税人 C扣缴义务人D税款征收机关多项选择题1税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（ ）。A合法性 B固定性 C无偿性 D强制性2税法规定的纳税人的两种最基本形式是（ ）。A居民纳税人B法人 C自然人 D居民企业3我国现行税法规定的减免税形式有（ ）。A税基式减免B税率式减免C税额式减免 D地方附加与税收加成4下列各项具有间接税特征的是（ ）。A增值税 B企业所得税 C消费税D营业税5我国现行税法规定的税种中，适用率式累进税率（也叫超额累进税率）的有（ ）。A增值税 B企业所得税C工资、薪金个人所得税D个体工商户生产经营所得个人所得税判断题1纳税人和负税人都是由税法直接规定的。2征税对象是区分不同税种的最基本界限。3流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税。5税目设置的目的就是方便确定差别税率。分析题1“在税收实务中，实际的税款是由纳税人申报并缴纳的，因此，纳税人就是负税人”，你同意这种说法吗？请说明理由。2“起征点与免征额均是国家给予纳税人的税收减免，因此，两者本质是相同的”你认为这种说法正确吗？请说明理由。